Бухгалтерская отчетность: содержание, состав, анализ. Рекомендации по улучшению финансового состояния ао еэск
 Скачать 1.9 Mb.
|
|
Содержание Введение .............................................................................................................. 10 1 Методико-теоретические основы механизма формирования показателей бухгалтерского баланса предприятий .............................................................. 14 1.1 Нормативно-законодательное регулирование порядка формирования отчетности ............................................................................. 14 1.2 Бухгалтерский баланс его сущность, виды и основные правила его составления ............................................................................................... 17 1.3 Процедуры, предшествующие составлению бухгалтерской (финансовой) отчетности ............................................................................... 20 1.4 Порядок формирования показателей формы №1 «Бухгалтерский баланс» ............................................................................................................. 26 2 Формирование бухгалтерского баланса АО «Екатеринбургская электросетевая компания» ................................................................................ 42 2.1 Общие сведения о положение АО «Екатеринбургская электросетевая компания» на рынке ............................................................ 42 2.2 Общая организация бухгалтерского учета на предприятии ...... 44 2.3.Анализ финансового состояния предприятия на основе бухгалтерского баланса .................................................................................. 46 3. Рекомендации по улучшению финансового состояния АО «ЕЭСК» .... 52 Заключение ......................................................................................................... 56 Список использованных источников ............................................................... 58 Приложение ........................................................................................................ 62 Введение Предпринимательская деятельность на современном этапе все больше находится в зависимости от экономической информации. От качества такой информации зависит получение прибыли в результате принимаемых решений, в том числе определения круга клиентов, поставщиков и возможных партнеров. При этом большое значение придается полноте, достоверности и прозрачности информации. Самым значимым источником такой информации является бухгалтерская (финансовая) отчетность. Необходимость составления бухгалтерской отчетности обусловлена принципом непрерывности деятельности организации, закрепленным в Положение по Бухгалтерскому Учету 1/2008 «Учетная политика организации». Согласно этому принципу организация будет продолжать функционировать в обозримом будущем. Поэтому для целей анализа, контроля, налогообложения, а также для принятия управленческих решений необходимо периодически иметь сводные данные об имущественном положении организации и финансовых результатах ее деятельности. Кроме того, такое обобщение диктуется интересами собственников. Все это приводит к необходимости составления бухгалтерской отчетности. В настоящее время российские организации представляют в обязательном порядке годовую и промежуточную бухгалтерскую отчетность. В соответствии с федеральным законом «О бухгалтерском учете» и ПБУ 4/99 годовая бухгалтерская отчетность организаций состоит из: а) бухгалтерского баланса; б) отчета о финансовых результатах; Промежуточная бухгалтерская отчетность включает: а) бухгалтерский баланс; б) отчет о финансовых результатах. Бухгалтерский баланс - это основная форма бухгалтерской отчетности. Значение баланса настолько велико, что его часто выделяют в самостоятельную отчетную единицу. Баланс - стержень, вокруг которого группируются в качестве приложений к нему все остальные формы бухгалтерской отчетности, составляющие в совокупности бухгалтерский отчет. Если в указанных отчетных формах отражаются показатели, характеризующие ту или иную сторону деятельности организации, то в балансе представлено состояние всех ее средств. Баланс является наиболее информативной формой, которая: а) формирует полную и достоверную информацию об активах организации, ее обязательствах, составе средств и источниках, а также их изменениях; б) обеспечивает информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства РФ при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными сметами, нормами и нормативами; в) представляет достоверные данные для полноценного анализа финансово-хозяйственного состояния организации, предотвращения отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости; г) обеспечивает полной и достоверной информацией об активах организации, ее обязательствах, составе средств и источниках на отчетную дату, а также об изменениях, происшедших в величине активов и обязательств предприятия с предыдущей отчетной даты. Актуальность выпускной квалификационной работы обусловлена необходимостью изучения порядка формирования баланса, потребностью в раскрытии информации, содержащейся в бухгалтерском балансе, а также необходимостью использования данных баланса для решения коммерческих, производственных и организационных вопросов, возникающих на предприятии. Целью настоящей дипломной работы является изучение механизма формирования, состава и проведение анализа бухгалтерского баланса. Исходя из поставленной цели, можно сформировать следующие задачи: 1) исследовать теоретические основы порядка составления бухгалтерского баланса как источника информации о финансовом состоянии предприятия; 2) изучить систему формирования бухгалтерского баланса на примере Акционерного Общества «Екатеринбургская электросетевая компания»; 3) провести анализ бухгалтерского баланса Акционерного Общества «Екатеринбургская электросетевая компания» для оценки финансового состояния предприятия; 4) на основе проведенного исследования выработать рекомендации по совершенствованию порядка формирования показателей бухгалтерского баланса. Объектом исследования данной дипломной работы является Акционерное Общество «Екатеринбургская электросетевая компания». Предмет изучения - формирование бухгалтерского баланса Акционерного Общества «Екатеринбургская электросетевая компания». При написании дипломной работы использовались следующие методы исследования: метод абсолютных, относительных и средних величин, метод сравнения, вертикальный анализ, горизонтальный анализ, анализ с помощью финансовых коэффициентов. Дипломная работа состоит из следующих частей: введение, где указана актуальность выбранной темы; основной части, включающей в себя четыре главы и заключения. В первой главе рассматриваются методико-теоретические основы формирования бухгалтерского баланса. Во второй главе дается подробная характеристика исследуемой организации: ее вид деятельности, организация учетного процесса, раскрытие основных показателей финансово-хозяйственной деятельности в бухгалтерском балансе. В третьей проводится анализ показателей финансово-хозяйственной деятельности. В четвертой главе изучены цели, задачи и методика аудита бухгалтерского баланса, рассматривается процедура проведения аудита бухгалтерского баланса в организации Акционерного Общества «Екатеринбургская электросетевая компания» и осуществлен аудит показателей. Методологической и теоретической основой для написания работы послужили: законодательные и нормативные акты, регулирующие ведение бухгалтерского учета и составление отчетности в РФ; периодические издания. 1 Методико-теоретические основы механизма формирования показателей бухгалтерского баланса предприятий 1.1 Нормативно-законодательное регулирование порядка формирования отчетности Изменения, происходящие в экономической среде Российской федерации, требуют соответствующего механизма управления хозяйственными процессами, включая одну из его самых существенных частей - бухгалтерский учет. При этом огромная роль в организации бухгалтерского учета отводится его нормативному регулированию, разработка которого осуществляется на основе Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 6 марта 1998 г. № 283. Естественно, международные стандарты финансовой отчетности оказывают значительное влияние на подходы к формированию показателей бухгалтерской отчетности. Основным законодательным актом, регулирующим деятельность хозяйствующих субъектов Федерации, является Гражданский кодекс Российской Федерации. В первой его части законодательно закреплены многие вопросы учетной работы. Среди них: наличие самостоятельного баланса как необходимый признак юридического лица; обязательность утверждения годового бухгалтерского отчета; случаи обязательного аудиторского заключения; понятие чистых активов, дочерних зависимых обществ; порядок реорганизации и ликвидации предприятий. Основные нормы, связанные с бухгалтерской отчетностью, определены Федеральным законом от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Указанным Законом определены следующие аспекты формирования бухгалтерской отчетности организации: - состав бухгалтерской отчетности; - адреса представления бухгалтерской отчетности; - классификация отчетности по периодам ее составления; - сроки представления бухгалтерской отчетности; Другим не менее важным законодательным актом первого уровня, регулирующим деятельность хозяйствующих субъектов Федерации и порядок представления бухгалтерской отчетности, является Федеральный закон от 26 декабря 1995г. № 208 ФЗ «Об акционерных обществах». Статьями 47 и 48 настоящего закона регламентируется порядок утверждения и преставления бухгалтерской отчетности акционерными обществами. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, от 29 июля 1998 г. N 34н дает дополнительное описание законодательных норм в части основных правил составления и представления бухгалтерской отчетности: - приведены правила оценки статей бухгалтерской отчетности - дает основные правила сводной бухгалтерской отчетности - уточняет порядок представления бухгалтерской отчетности для различных организаций. Годовой бухгалтерский баланс (форма №1) сдают не ранее 60 и не позже 90 дней по окончании отчетного года (п.86 Положения по ведению бухгалтерского учета утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 года № 34н). Второй уровень также составляют положения по бухгалтерскому учету (ПБУ), которые были разработаны Минфином России согласно государственной программе перехода Российской Федерации на принятую в международной практике систему учета и статистики в соответствии с требованиями развития рыночной экономики. Чтобы сформировать бухгалтерскую отчетность, необходимо руководствоваться всеми положениями по бухгалтерскому учету, так как они включают в себя раздел, содержащий показатели, которые должны быть отражены в отчетности. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденном приказом Минфина России от 6 июля 1999 г. № 43н непосредственно связано с составлением отчетности. ПБУ 4/99 устанавливает: - состав бухгалтерской отчетности и общие требования к ней; - дается перечень обязательных реквизитов, которые должна содержать каждая составляющая часть бухгалтерской отчетности; - определен перечень базовых показателей соответствующих форм бухгалтерской отчетности. Практическое содержание понятий бухгалтерской отчетности регламентируется целым рядом документов третьего уровня нормативного регулирования бухгалтерского учета. К числу основных из них относятся Указания об объеме форм бухгалтерской отчетности от 22 июля 2003 г. №67н. Данными Указаниями определены: - регламент составления бухгалтерской отчетности; - состав и образцы форм бухгалтерской отчетности. - системы показателей отдельных образцов форм бухгалтерской отчетности; К важнейшим документам этого уровня относятся План счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению. План счетов бухгалтерского учета представляет собой схему регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете. В нем приведены наименования и номера синтетических счетов (счетов первого порядка) и субсчетов (счетов второго порядка). Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета устанавливает единые подходы к применению Плана счетов и отражению фактов хозяйственной деятельности на счетах бухгалтерского учета. В ней приведена краткая характеристика синтетических счетов и открываемых к ним субсчетов: раскрыты их структура и назначение, экономическое содержание обобщаемых на них фактов хозяйственной деятельности, порядок отражения наиболее распространенных фактов. Если документы второго уровня обязательны для всех организаций, то документы третьего уровня регулируют конкретные операции. Чтобы правильно составить бухгалтерскую и налоговую отчетность, необходимо иметь под рукой информацию, учитывающую все требования действующего законодательства. 1.2 Бухгалтерский баланс его сущность, виды и основные правила его составления Бухгалтерский баланс - это способ экономической группировки и обобщения информации об имуществе предприятия и источниках его образования в денежной оценке на определенную дату. Баланс дает количественную и качественную характеристику всех видов имущества предприятия и отражает источники его формирования. Самостоятельный баланс является одним из признаков юридического лица, т.е. выполняет экономико-правовую функцию. Этим обеспечивается реализация одного из принципов бухгалтерского учета - имущественная обособленность хозяйствующего субъекта. Бухгалтерский баланс служит основным источником информации для обширного круга пользователей. Эта отчетная форма знакомит пользователей с имущественным состоянием предприятия. Из баланса можно определить конечный финансовый результат работы организации. На основе данных баланса строится оперативное финансовое планирование любой организации, осуществляется контроль за движением денежных средств в соответствии с полученной прибылью. Данные бухгалтерского баланса используются налоговыми службами, кредитными учреждениями, а также другими контрольными органами. Баланс в бухгалтерском смысле - свод сальдо счетов. Бухгалтерский баланс состоит из равновеликих частей: в одной отражаются средства по их составу (актив), а в другой - по источникам формирования (пассив). Строение баланса основывается на принципе двойственности, уравнение которой: Активы = Капитал + Обязательства (1) В международных стандартах финансовой отчетности (МСФО) дается определение этих элементов отчетности. Активы - ресурсы, контролируемые компанией в результате событий прошлых периодов, от которых компания ожидает экономической выгоды в будущем.Согласно МСФО обязательство - это текущая задолженность компании, возникающая из событий прошлых периодов, урегулирование которой приведет к оттоку из компании ресурсов, содержащих экономическую выгоду. Капитал определяется как доля в активах компании, остающаяся после вычета всех ее обязательств. Иначе говоря, капитал характеризует величину чистых активов организации. В соответствии ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» актив строится в порядке возрастающей ликвидности с подразделением активов в зависимости от срока обращения на краткосрочные и долгосрочные. При этом следует отметить, что группировка активов по степени их ликвидности носит достаточно условный характер, так как ликвидность актива определяется ситуацией, сложившейся на рынке. Статьи пассива баланса группируются по степени срочности возврата обязательств. В российской практике статьи пассива располагаются по возрастающей срочности возврата. Пассив баланса показывает, во-первых, какая величина средств (капитала) вложена в хозяйственную деятельность организации, во-вторых, кто и в какой форме участвовал в создании имущества организации. Пассив баланса делится на капитал и обязательства. Обязательства, прежде всего, группируются по субъектам: одни из них являются обязательствами перед собственниками организации,другие - перед третьими лицами. Такое деление обязательств имеет значение при определении срочности их погашения. Обязательстваперед собственниками составляют практически постоянную часть баланса, не подлежащую погашению во время деятельности организации, обязательства перед третьими лицами имеют ту или иную срочность. Обязательства перед собственниками в свою очередь подразделяются на два вида. Одни возникают в силу первоначального взноса собственника, при открытии организации и в силу последующих взносов извне. Такие источники называются уставным капиталом организации. Другие обязательства перед собственниками - это те, которые превышают взносы над уставным капиталом и являются накоплением средств по причине реинвестирования в деятельность организации части полученной прибыли. Эта часть обязательств находит отражение в таких статьях баланса, как «Резервный капитал», «Нераспределенная прибыль». Оба вида обязательств перед собственниками объединяются общим понятием «Собственный капитал». Другой составляющей пассива являются внешние обязательства (долги), которые подразделяются на долгосрочные и краткосрочные обязательства. В практике этот вид обязательств принято называть заемным капиталом. Существует множество видов бухгалтерских балансов в зависимости от цели их составления. Цель составления бухгалтерского баланса определяет подход к порядку формирования показателей в нем. Такая направленность порождает выделение классификационных признаков, к числу основных из них относятся следующие: - период информационного охвата; - объем информации; - источники данных для составления; - форма собственности, - время составления. |