|
|
Корреспонденция счетов. Счет 01 основные средства. Счет 01 Основные средства
СЧЕТ 01 «ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА».
Счет 01 « Основные средства » предназначен для обобщения информации о наличии и движении основных средств организации, находящихся в эксплуатации, запасе, на консервации, в аренде, доверительном управлении. Счет 01 « Основные средства » - активный, сальдовый, инвентарный.
№
|
Содержание хозяйственной операции
|
Корреспонденция счетов
|
Дебет
|
Кредит
|
1
|
Отражен процесс списания основных средств при использовании в бухгалтерском учете субсчета « Выбытие основных средств».
|
01
|
01
|
2
|
Составлен акт приемки созданных или приобретенных основных средств по первоначальной стоимости.
|
01
|
08
|
3
|
Введен в эксплуатацию объект основных средств, построенный подрядным или хозяйственным способом.
|
01
|
08
|
4
|
Приняты на учет объекты основных средств, внесенные учредителями в качестве вклада в уставный капитал.
|
01
|
08
|
5
|
Зафиксировано при переоценке увеличение первоначальной (восстановительной) стоимости объектов основных средств производственного назначения.
|
01
|
83
|
6
|
Зачислены на баланс неучтенные основные средства, выявленные при инвентаризации.
|
01
|
91
|
7
|
Оприходованы полученные безвозмездно от других организаций и лиц объекты основных средств.
|
01
|
98
|
8
|
Списана сумма амортизации основных средств при продаже, ликвидации или передачи по договорам.
|
02
|
01
|
9
|
Включена одномоментно в затраты основного производства стоимость основных средств (в пределах установленного законодательством лимита) при их передаче в эксплуатацию.
|
20
|
01
|
10
|
Зафиксировано уменьшение при переоценке первоначальной стоимости объектов основных средств производственного назначения
|
84
|
01
|
11
|
Отражена остаточная стоимость выбывших объектов основных средств
|
91
|
01
|
12
|
Выявлена недостача основных средств при инвентаризации (на сумму остаточной стоимости).
|
94
|
01
|
13
|
Списана остаточная стоимость основных средств, утраченных в результате чрезвычайных обстоятельств.
|
99
|
01
|
СЧЕТ 02 «АМОРТИЗАЦИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ».
Счет 02 «Амортизация основных средств» предназначен для обобщения информации об амортизации, накопленной за время эксплуатации объектов основных средств.
№
|
Содержание хозяйственной операции
|
Корреспонденция счетов
|
Дебет
|
Кредит
|
1
|
Списана сумма амортизации основных средств при продаже, ликвидации или передаче по договорам.
|
02
|
01
|
2
|
Списана сумма амортизации основных средств, выбывших в результате стихийных бедствий, пожаров, аварий.
|
02
|
01
|
3
|
Отнесена на прочие доходы сумма излишне начисленной амортизации основных средств за предыдущий год.
|
02
|
91
|
4
|
Начислена сумма амортизации основных средств, используемых в капитальном строительстве.
|
08
|
02
|
5
|
Начислена ежемесячная сумма амортизации собственных основных средств, используемых в основном производстве.
|
20
|
02
|
6
|
Начислена амортизация основных средств, эксплуатирующихся во вспомогательных производствах.
|
23
|
02
|
7
|
Начислена ежемесячная сумма амортизации по объектам основных средств общепроизводственного назначения.
|
25
|
02
|
8
|
Начислена ежемесячная сумма амортизации основных средств общехозяйственного назначения.
|
26
|
02
|
9
|
Начислена полная амортизация временных (нетитульных) сооружений при их введении в эксплуатацию в качестве объектов основных средств.
|
26
|
02
|
10
|
Начислена амортизация объектов основных средств обслуживающих производств и хозяйств.
|
29
|
02
|
11
|
Арендодателем начислена амортизация по основным средствам, сданным в аренду на условиях их возврата арендодателю.
|
91
|
02
|
12
|
Определены суммы амортизационных отчислений безвозмездно полученных основных средств
|
91
|
02
|
СЧЕТ 04 «НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ».
Счет 04 «Нематериальные активы» предназначен для обобщения информации о наличии и движении нематериальных активов организации.
Счет 04 «Нематериальные активы» - активный, сальдовый, инвентарный.
№
|
Содержание хозяйственной операции
|
Корреспонденция счетов
|
Дебет
|
Кредит
|
1
|
Оприходованы нематериальные активы, приобретенные у других организаций.
|
04
|
08
|
2
|
Оплачены с расчетного счета расходы фирмы по приобретению нематериального актива.
|
04
|
51
|
3
|
Оприходованы нематериальные активы, внесенные учредителями в качестве вклада в уставный капитал или в счет оплаты подписки на акции.
|
04
|
75
|
4
|
Приняты на баланс нематериальные активы производственного назначения, полученные безвозмездно от других организаций и лиц.
|
04
|
98
|
5
|
Увеличена первоначальная (восстановительная) стоимость активов непроизводственного назначения при переоценке.
|
04
|
98
|
6
|
Списана сумма амортизации нематериальных активов при продаже, списании и передаче в соответствии с разными договорами.
|
05
|
04
|
7
|
Отражены амортизационные отчисления по организационным расходам, осуществленным при создании малого предприятия.
|
20
|
04
|
8
|
Списана остаточная стоимость нематериальных активов при их продаже, списании и передаче по договору.
|
91
|
04
|
9
|
Зафиксирована недостача нематериальных активов.
|
94
|
04
|
СЧЕТ 05 «АМОРТИЗАЦИЯ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ».
Счет 05 «Амортизация нематериальных активов» предназначен для обобщения информации об амортизации , накопленной за время пользования объектов нематериальных активов организации (за исключением объектов по которым амортизационные отчисления списываются непосредственно в кредит счета 04 «Нематериальные активы»).
Счет 05 «Амортизация нематериальных активов» - пассивный, сальдовый, регулирующий.
№
|
Содержание хозяйственной операции
|
Корреспонденция счетов
|
Дебет
|
Кредит
|
1
|
Начислена амортизация нематериального актива, не списываемого на себестоимость продукции.
|
05
|
04
|
2
|
Начислена амортизация по нематериальным активам, применяемым в основном производстве.
|
20
|
05
|
3
|
Начислена амортизация нематериальных активов, применяемых в вспомогательном производстве.
|
23
|
05
|
4
|
Начислена амортизация по нематериальным активам, используемым в административно-хозяйственной сфере.
|
26
|
05
|
5
|
Начислена амортизация нематериальных активов, применяемых при реализации продукции.
|
44
|
05
|
СЧЕТ 08 «ВЛОЖЕНИЯ ВО ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ».
СЧЕТ 08 «Вложения во внеоборотные активы» предназначен для обобщения информации о затратах организации в объекты, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, земельных участков и предметов природопользования, нематериальных активов, а также о затратах организации по формированию основного стада продуктивного рабочего скота (кроме птицы, пушных зверей, кроликов, семей пчел, служебных собак, подопытных животных, которые учитываются в составе средств в обороте).
Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» - активный, сальдовый, калькуляционный.
№
|
Содержание хозяйственной операции
|
Корреспонденция счетов
|
Дебет
|
Кредит
|
1
|
Начислена сумма амортизации основных средств, используемых в капитальном строительстве.
|
08
|
02
|
2
|
Списана стоимость оборудования, переданного на монтаж.
|
08
|
07
|
3
|
Оплачены с расчетного счета расходы по приобретению нематериальных активов.
|
08
|
51
|
4
|
Осуществлен ввод в эксплуатацию объекта основных средств, построенного подрядным и/или хозяйственным способом.
|
01
|
08
|
СЧЕТ 10 «МАТЕРИАЛЫ».
Счет 10 «Материалы» предназначен для обобщения информации о наличии сырья, материалов, топлива, запасных частей, инвентаря и хозяйственных принадлежностей, тары и т.п. ценностей организации
(в том числе находящихся в пути и переработке).
Счет 10 «Материалы – активный, сальдовый, инвентарный.
№
|
Содержание хозяйственной операции
|
Корреспонденция счетов
|
Дебет
|
Кредит
|
1
|
Отражено внутреннее перемещение сырья и материалов со склада на склад предприятия.
|
10
|
10
|
2
|
Оприходованы (по фактической себестоимости или учетным ценам) заготовленные материальные ценности (сырье, материалы, покупные полуфабрикаты, детали).
|
10
|
15
|
3
|
Отражены возвратные отходы основного производства.
|
10
|
20
|
4
|
Осуществлен возврат сырья и материалов из цехов основного производства.
|
10
|
20
|
5
|
Зафиксирован возврат материалов из цехов вспомогательных производств.
|
10
|
23
|
6
|
Осуществлен возврат излишек материальных ценностей, отпущенных для обслуживания производства.
|
10
|
25
|
7
|
Зафиксирован возврат материалов, ранее списанных на общехозяйственные нужды.
|
10
|
26
|
8
|
Поставлены на учет материалы, извлеченные из окончательно забракованной продукции (по цене возможного использования).
|
10
|
28
|
9
|
Оприходованы на склад материалы собственного производства по нормативной (плановой) себестоимости.
|
10
|
40
|
10
|
Оплачены из кассы расходы, связанные с приобретением сырья и материалов.
|
10
|
50
|
11
|
Оплачены с расчетного счета материалы, приобретенные за счет банковского кредита или займа другой организации.
|
10
|
51
|
12
|
Акцептованы счета поставщиков за поступившие материалы по договорам купли-продажи.
|
10
|
60
|
13
|
Начислены взносы единого социального налога с сумм оплаты труда персонала, занятого в процессе заготовки материалов.
|
10
|
69
|
14
|
Начислена оплата труда персонала, участвующего в процессе заготовки и приобретения сырья и материалов.
|
10
|
70
|
15
|
Оприходованы материалы, закупленные подотчетными лицами.
|
10
|
71
|
16
|
Поступили на склад материалы (в оценке по рыночной стоимости), оставшиеся после разборки выбывших основных средств.
|
10
|
91
|
17
|
Приняты на учет излишки сырья и материалов, выявленные при инвентаризации.
|
10
|
91
|
18
|
Оприходованы сырье и материалы, полученные безвозмездно от других предприятий и лиц.
|
10
|
98
|
19
|
Списаны материалы и тара, отпущенные на нужды основного обслуживания и вспомогательных производств.
|
20,23,25
|
10
|
20
|
Израсходованы материалы на исправление брака в производстве.
|
28
|
10
|
21
|
Списана себестоимость проданных материалов.
|
91
|
10
|
22
|
Выявлена в результате инвентаризации недостача или порча сырья или материалов.
|
94
|
10
|
СЧЕТ 20 «ОСНОВНОЕ ПРОИЗВОДСТВО».
Счет 20 «Основное производство» предназначен для обобщения информации о затратах производства, продукция (работы, услуги) которого явилось целью создания данной организации. Этот счет используется для учета затрат:
По выпуску промышленной и сельскохозяйственной продукции;
По выполнению строительно-монтажных, геологоразведочных и проектно-изыскательных работ;
По оказанию услуг организаций транспорта и связи;
По содержанию и ремонту автомобильных дорог;
По выполнению научно-исследовательских и конструкторских работ;
По оказанию бытовых услуг населению и т.п.
Счет 20 «Основное производство» - активный, сальдовый, калькуляционный.
№
|
Содержание хозяйственной операции
|
Корреспонденция счетов
|
Дебет
|
Кредит
|
1
|
Начислена ежемесячная сумма амортизации собственных основных средств, используемых в основном производстве.
|
20
|
02
|
2
|
Начислена амортизация по нематериальным активам, применяемым в основном производстве
|
20
|
05
|
3
|
Отпущены со склада материалы и тара в цеха основного производства.
|
20
|
10
|
4
|
Включены в себестоимость продукции (работ и услуг) основного производства расходы вспомогательных цехов.
|
20
|
23
|
5
|
Списаны на себестоимость продукции (работ и услуг) основного производства общепроизводственные запасы.
|
20
|
25
|
6
|
Списана расчетная доля общехозяйственных расходов в себестоимость продукции основного производства.
|
20
|
26
|
7
|
Потери от брака включены в себестоимость продукции основного производства.
|
20
|
28
|
8
|
Переведены в себестоимость продукции (работ и услуг) основного производства и хозяйств.
|
20
|
29
|
9
|
Отпущена готовая продукция на нужды собственного основного производства.
|
20
|
43
|
10
|
Осуществлен возврат готовой продукции в цеха основного производства для доработки
|
20
|
43
|
11
|
Оплачены наличными разные расходы, непосредственно списанные на себестоимость продукции (работ и услуг).
|
20
|
50
|
12
|
Отнесены на затраты основного производства прямые расходы, оплаченные с расчетного счета.
|
20
|
51
|
13
|
Начислены суммы платежей единого социального налога с суммы оплаты труда персонала основных производственных цехов.
|
20
|
69
|
14
|
Начислены суммы заработной платы работникам цехов основного производства.
|
20
|
70
|
15
|
Списаны расходы подотчетных лиц, относящихся к основному производству.
|
20
|
71
|
16
|
Выявлены излишки незавершенного производства в цехах основного производства.
|
20
|
91
|
17
|
Включены в себестоимость продукции (работ и услуг) основного производства потери сырья и материалов в пределах норм естественной убыли, обусловленные спецификой производства.
|
20
|
94
|
18
|
Приняты на учет материалы собственного производства.
|
10
|
20
|
19
|
Отражены возвратные отходы основного производства.
|
10
|
20
|
20
|
Приняты на склад полуфабрикаты собственного производства.
|
21
|
20
|
21
|
Выявлена бракованная продукция в цехах основного производства.
|
28
|
20
|
22
|
Определен объем выпущенной продукции (работ и услуг) по фактической себестоимости для сопоставления с его нормативной (плановой) себестоимостью.
|
40
|
20
|
23
|
Отражен выпуск готовой продукции (работ и услуг) по фактической себестоимости.
|
43
|
20
|
24
|
Реализована готовая продукция непосредственно из цехов основного производства.
|
90
|
20
|
СЧЕТ 40 «ВЫПУСК ПРОДУКЦИИ (РАБОТ, УСЛУГ)».
Счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» предназначен для обобщения информации о выпущенной продукции, сданных заказчиком работах и оказанных услугах за отчетный период, а также выявления отклоненной фактической производственной себестоимости этой продукции, работ, услуг от нормативной (плановой) себестоимости.
Счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» - активный, сальдовый, инвентарный.
№
|
Содержание хозяйственной операции
|
Корреспонденция счетов
|
Дебет
|
Кредит
|
1
|
Определен объем выпущенной продукции (работ, услуг) по фактической себестоимости для сопоставления его с нормативной (плановой) себестоимостью.
|
40
|
20
|
2
|
Обозначен выпуск продукции (работ, услуг) вспомогательными производствами с использованием механизма учета по плановой (нормативной) себестоимости.
|
40
|
23
|
3
|
Оприходована на склад технологическая тара, изготовленная на собственном производстве, по плановой (нормативной) себестоимости.
|
10
|
40
|
4
|
Оприходованы на склад материалы собственного производства по нормативной (плановой) себестоимости.
|
10
|
40
|
5
|
Оформлен выпуск готовой продукции по нормативной (плановой) себестоимости.
|
43
|
40
| |
|
|
Скачать 0.68 Mb.