финансовый контроль. кур фин контроль. 1. 2 Виды, формы и методы проведения финансового контроля
 Скачать 375 Kb.
|
|
Список использованной литературы 1 Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. N 145-ФЗ (с изм. от 24 июля 2009 г.). 2 Федеральный закон от 11 января 1995 г. N 4-ФЗ "О Счетной палате Российской Федерации" (с изм. от 9 февраля 2009 г.) 3 Приказ Минфина РФ от 25 декабря 2008 г. N 146н "Об обеспечении деятельности по осуществлению государственного финансового контроля" 4 Постановление Совета Федерации Федерального Собрания РФ от 1 апреля 2009 г. N 96-СФ "Об отчете о работе Счетной палаты Российской Федерации в 2008 году" 5 Решение Оренбургского городского Совета от 11 июня 2009 г. N 863 "Об утверждении отчета о работе Счетной палаты города Оренбурга за 2008 год" 6 Бородушко И.В.; Васильева Э.К.; Кузин Н.Н. Финансы: Финансовая система Российской Федерации; Управление государственными финансами: Планирование, прогнозирование, контроль, контроллинг. – СПб.: Питер, 2007. – С.93. 7 Вострикова Л.Г. Финансовое право: Учебник для вузов. - "Юстицинформ", 2005 г. 8 Агапцов С.А. Роль Счетной палаты России в контроле за формированием доходов федерального бюджета// Всероссийский экономический журнал.- 2008.- № 8.- С. 145. 9 Бликанов А.В. Вас проверяет Счетная палата// Бюджетный учет.- 2007.- № 6. 10 Бирюков А.И. Теория и практика финансового контроля// Бюджетный учет.- 2007.- № 4, 5. 11 Бурыхин Г. Госконтроль руками аудиторов// Расчет.- 2008.- № 9. 12 Веденина Е.Л. Проверка наличных расчетов - мероприятие финансового контроля // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения.- 2009.- № 17. 13 Владимиров В.В. Об особенностях деятельности органов государственного финансового контроля в Российской Федерации// Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации.- 2009.- № 14. 14 Гутцайт Е.М. Эффективность в финансовом контроле: методы оценки// Аудиторские ведомости.- 2009.- № 4. 15 Гутцайт Е.М. Виды финансового контроля: сущность и общие черты// Аудиторские ведомости.- 2008.- № 3. 16 Гутцайт Е.М. Проблемы финансового контроля: перечень и описание// Аудиторские ведомости.- 2008.- № 9. 17 Доценко Д.В. Финансовый контроль в казначейской системе// Финансы.- 2009.- № 10. 18 Зырянова Т.В., Кот Е.М. Контроль за эффективным и целесообразным использованием государственных средств Пенсионным фондом РФ// Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях.- 2008.- № 10. 19 Зырянова Т.В., Бородиневская А.А. Стандартизация государственного финансового контроля: Россия и мировой опыт// Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях.- 2007.- № 11. 20 Колесников С.И., Денеко Е.И. О процедуре проведения аудита эффективности использования бюджетных средств// Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях.- 2008.- № 23. 21 Конюхова Т.В. Проблемы совершенствования законодательства о финансовом контроле в Российской Федерации// Журнал российского права.- 2008.- № 2. 22 Кузьмин И.Ю. Бюджетно-финансовый контроль за рубежом// Аудиторские ведомости.- 2007.- № 10. 23 Лермонтов Ю.М. Контроль за трансфертным ценообразованием в целях налогообложения: перспективы совершенствования// Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет.- 2008.- № 6. 24 Максимова Н. Финконтроль: проблемы и решения// Бюджет.- 2008.- № 2. 25 Овсянников Л.Н. Государственный финансовый контроль: подходы к стандартизации// Финансы.- 2007.- № 2. 26 Павленко С. Росфиннадзор: итоги и перспективы// Бюджет.- 2008.- № 3. 27 Фомина Л. Организация деятельности Контрольно-счетной палаты// Бюджетные учреждения: ревизии проверки финансово-хозяйственной деятельности.- 2008.- № 2.- С. 4. 28 Шуртакова Л. О требованиях к деятельности по осуществлению государственного финансового контроля// Бюджетные учреждения: ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности.- 2009.- № 8. 29 Даниленко Н.И. Совершенствование теоретических основ государственного и муниципального финансового контроля в аспекте реформирования государственного управления в финансовой сфере// http://vestnik.uapa.ru 30 www.ach.gov.ru ПРИЛОЖЕНИЕ А (справочное) Классификация финансового контроля ┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │ Виды финансового контроля │ └────────────────────────────────────┬──────────────────────────────────┘ ┌─────────────────────────┴─┬────────────────────────┐ ┌──────────┴───────────┐ ┌────────────┴────────────┐ ┌────────┴───────┐ │ По времени │ │ По субъектам │ │ По содержанию │ │ осуществления │ │ осуществления │ │ │ └─────────────────────┬┘ └┬────────────────────────┘ └┬───────────────┘ ┌───────────────────┐ │ │ ┌──────────────────────┐ │ ┌─────────────┐ │ предварительный - │ │ ├─┤ государственный │ ├─┤ бюджетный │ │ до проведения ├─┤ │ └─────────────────────┬┘ │ └─────────────┘ │финансовых операций│ │ │ ┌───────────────────┐ │ │ ┌─────────────┐ └───────────────────┘ │ │ │общегосударственный├─┤ ├─┤ налоговый │ │ │ └───────────────────┘ │ │ └─────────────┘ ┌───────────────────┐ │ │ ┌───────────────────┐ │ │ ┌─────────────┐ │ текущий - во │ │ │ │ ведомственный ├─┘ ├─┤ банковский │ │ время проведения ├─┤ │ └───────────────────┘ │ └─────────────┘ │финансовых операций│ │ │ ┌──────────────────────┐ │ ┌─────────────┐ └───────────────────┘ │ ├─┤ муниципальный │ │ │ контроль за │ │ │ └──────────────────────┘ ├─┤ страховой │ ┌───────────────────┐ │ │ ┌──────────────────────┐ │ │деятельностью│ │ последующий - │ │ ├─┤ внутрихозяйственный │ │ └─────────────┘ │ после проведения ├─┘ │ └──────────────────────┘ │ ┌─────────────┐ │финансовых операций│ │ ┌──────────────────────┐ ├─┤ таможенный │ └───────────────────┘ └─┤ независимый (аудит) │ │ └─────────────┘ └──────────────────────┘ │ ┌─────────────┐ └─┤ валютный │ └─────────────┘ ПРИЛОЖЕНИЕ Б (обязательное) Основные показатели, характеризующие работу Счетной палаты за период 2006 - 2008 годы ┌─────────────────────────────────────┬────────────┬────────────┬────────────┐ │ Показатель │ 2006 год │ 2007 год │ 2008 год │ ├─────────────────────────────────────┼────────────┼────────────┼────────────┤ │Проведено контрольных и │ 22 │ 19 │ 27 │ │экспертно-аналитических мероприятий │ │ │ │ ├─────────────────────────────────────┼────────────┼────────────┼────────────┤ │Проведено экспертно-аналитических │ 2 │ 2 │ 2 │ │мероприятий │ │ │ │ ├─────────────────────────────────────┼────────────┼────────────┼────────────┤ │Проведено контрольных мероприятий │ 20 │ 17 │ 25 │ ├─────────────────────────────────────┼────────────┼────────────┼────────────┤ │в т.ч. по поручению Оренбургского │ 2 │ 1 │ 1 │ │городского Совета │ │ │ │ ├─────────────────────────────────────┼────────────┼────────────┼────────────┤ │Количество актов по результатам │ 43 │ 62 │ 26 │ │контрольных мероприятий │ │ │ │ ├─────────────────────────────────────┼────────────┼────────────┼────────────┤ │Количество направленных представлений│ 12 │ 15 │ 20 │ │и предложений │ │ │ │ ├─────────────────────────────────────┼────────────┼────────────┼────────────┤ │Всего выявлено нарушений (тыс. руб.),│ 43454,3 │ 64439,9 │ 63156,0 │ │в том числе │ │ │ │ ├─────────────────────────────────────┼────────────┼────────────┼────────────┤ │недополученные или неотраженные │ 6685,7 │ 21656,6 │ 3869,4 │ │доходы бюджета (тыс. руб.) │ │ │ │ ├─────────────────────────────────────┼────────────┼────────────┼────────────┤ │неэффективное и нерациональное │ - │ 2548,4 │ 3183,0 │ │использование бюджетных средств │ │ │ │ │(тыс. руб.) │ │ │ │ ├─────────────────────────────────────┼────────────┼────────────┼────────────┤ │нарушений бюджетного законодательства│ 36741,9 │ 35641,4 │ 19633,6 │ │(тыс. руб.) │ │ │ │ ├─────────────────────────────────────┼────────────┼────────────┼────────────┤ │иные нарушения законодательства │ 26,7 │ 4593,5 │ 36470,0 │ │(тыс. руб.) │ │ │ │ ├─────────────────────────────────────┼────────────┼────────────┼────────────┤ │Подлежит восстановлению, перечислению│ 5327,7 │ 15816,6 │ 2880,2 │ │в бюджет (тыс. руб.) │ │ │ │ ├─────────────────────────────────────┼────────────┼────────────┼────────────┤ │Восстановлено, перечислено бюджетных │ 3815,8 │ 5122,3 │ 667,6 │ │средств (тыс. руб.) │ │ │ │ ├─────────────────────────────────────┼────────────┼────────────┼────────────┤ │Фактические затраты на содержание │ 2271,0 │ 2613,0 │ 3679,0 │ │Счетной палаты (тыс. руб.) │ │ │ │ ├─────────────────────────────────────┼────────────┼────────────┼────────────┤ │Состав сотрудников Счетной палаты, │ 5 │ 5 │ 5 │ │непосредственно занимающихся │ │ │ │ │экспертно-аналитической и │ │ │ │ │контрольно-ревизионной деятельностью │ │ │ │ │(чел.) │ │ │ │ │в т.ч. имеющих высшее проф. │ 5 │ 5 │ 5 │ │образование │ │ │ │ └─────────────────────────────────────┴────────────┴────────────┴────────────┘ ПРИЛОЖЕНИЕ В (обязательное) Основные методологические проблемы финансового контроля ┌─────┬─────────────────────────────────────────────────┬──────────────────────────────────────────┐ │N п/п│ Название проблем │ Название подпроблем │ ├─────┴─────────────────────────────────────────────────┴──────────────────────────────────────────┤ │ Общие проблемы │ ├─────┬─────────────────────────────────────────────────┬──────────────────────────────────────────┤ │ 1 │Место ФК в системе функционирования экономических│цели ФК │ │ │субъектов и среди секторов рыночной экономики │его прямые задачи сопутствующие услуги│ │ │ │(консультации, аудит эффективности и│ │ │ │т.д.), их перечень и анализ │ │ │ │ФК как инфраструктурный сектор экономики │ ├─────┼─────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────────┤ │ 2 │Классификация ФК, анализ сегментов и понятий │классификация ФК и ее описание │ │ │ │сегменты ФК и их методическое взаимообога-│ │ │ │щение │ │ │ │анализ основных понятий (контроль,│ │ │ │существенность, риски и т.д.) │ ├─────┼─────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────────┤ │ 3 │Анализ пользователей ФК, их информационных│состав пользователей │ │ │потребностей и интересов │анализ их потребностей по качеству│ │ │ │проверки анализ их интересов, возможностей│ │ │ │и путей согласования этих интересов с│ │ │ │интересами органов ФК и с│ │ │ │народнохозяйственными │ │ │ │ответственность в ФК │ ├─────┼─────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────────┤ │ 4 │Анализ модели ФК и российской специфики │анализ модели ФК и межстрановых различий в│ │ │ │ней │ │ │ │изучение зарубежного опыта │ │ │ │анализ особенностей России с позиций ФК и│ │ │ │его специфики │ ├─────┼─────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────────┤ │ 5 │Экономика и статистика ФК как сектора │разработка системы показателей экономики│ │ │ │ФК │ │ │ │разработка системы сплошного и выборочного│ │ │ │обследования органов и структур ФК │ ├─────┼─────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────────┤ │ 6 │Оценка эффективности внедрения ФК и отдельных│разработка методов измерения основных│ │ │мероприятий в его рамках │компонентов эффективности в прямых задачах│ │ │ │ФК то же применительно к сопутствующим│ │ │ │услугам │ ├─────┼─────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────────┤ │ 7 │Анализ механизмов, видов, каналов и инструментов│анализ механизмов регулирования в ФК и их│ │ │регулирования в ФК │перспектив │ │ │ │роль этического механизма и способы его│ │ │ │реализации │ │ │ │государственное и общественное│ │ │ │регулирование в ФК, их соотношение и│ │ │ │перспективы │ │ │ │каналы и инструменты регулирования в ФК │ ├─────┼─────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────────┤ │ 8 │Совершенствование методологии разработки,│виды стандартов ФК и связь между ними │ │ │использования и обновления стандартов ФК │совершенствование методологии их разработ-│ │ │ │ки │ │ │ │создание методологии их обновления │ │ │ │разработка и совершенствование методологии│ │ │ │использования стандартов ФК │ ├─────┼─────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────────┤ │ 9 │Регулирование качества ФК │анализ целесообразности, │ │ │ │масштабов и путей регулирования качества│ │ │ │услуг в ФК │ │ │ │разработка системы мер по такому│ │ │ │регулированию │ │ │ │контроль над самим ФК │ ├─────┼─────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────────┤ │ 10 │Взаимодействие ФК с другими науками │с бухгалтерским учетом использование│ │ │ │методов и результатов теории вероятностей │ │ │ │использование методов и результатов других│ │ │ │наук и дисциплин │ ├─────┼─────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────────┤ │ 11 │Совершенствование законодательства в ФК │концепция ФК и совершенствование│ │ │ │законодательства подготовка конкретных│ │ │ │предложений по формулировке положений│ │ │ │законов, касающихся ФК │ │ │ │совершенствование подзаконных нормативных│ │ │ │актов │ ├─────┼─────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────────┤ │ 12 │Обеспечение независимости финансового контролера │исследование возможности такого обеспече-│ │ │ │ния │ │ │ │разработка конкретных мер по повышению│ │ │ │степени независимости финансовых│ │ │ │контролеров │ ├─────┼─────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────────┤ Продолжение Приложения В │ 13 │Подготовка и переподготовка кадров в ФК │ │ ├─────┼─────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────────┤ │ 14 │Организация ФК │анализ организации ФК за рубежом │ │ │ │разработка предложений по построению и│ │ │ │функционированию системы ФК в нашей стране│ │ │ │реализация функции оценки достоверности│ │ │ │учетной информации в различных│ │ │ │организациях │ ├─────┴─────────────────────────────────────────────────┴──────────────────────────────────────────┤ │ Специфические проблемы аудита │ ├─────┬─────────────────────────────────────────────────┬──────────────────────────────────────────┤ │ 15 │Конкуренция на рынке аудиторских услуг │характер конкуренции в аудите │ │ │ │вопросы обновления производителей на рынке│ │ │ │исследование факторов, влияющих на конку-│ │ │ │ренцию │ │ │ │роль нерезидентов на российском рынке│ │ │ │аудиторских услуг │ │ │ │политика по отношению к малым аудиторским│ │ │ │фирмам и аудиторам-индивидуальным│ │ │ │предпринимателям │ ├─────┼─────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────────┤ │ 16 │Ценообразование в аудите │методы ценообразования и схемы оплаты в│ │ │ │аудите │ │ │ │регулирование цен в аудите и факторы,│ │ │ │влияющие на них │ │ │ │ценовые конфликты в аудите │ │ │ │динамика цен и ее анализ │ ├─────┼─────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────────┤ │ 17 │Усиление роли экономического механизма│исследование инструментов экономического│ │ │регулирования в аудите │регулирования в аудите │ │ │ │применение его при решении конкретных│ │ │ │аудиторских проблем │ │ │ │перспективы использования экономического│ │ │ │механизма в аудите │ ├─────┴─────────────────────────────────────────────────┴──────────────────────────────────────────┤ │ Специфические проблемы государственного финансового контроля │ ├─────┬─────────────────────────────────────────────────┬──────────────────────────────────────────┤ │ 18 │Построение иерархической структуры │функционирование высшего органа ГФК │ │ │ │разграничение полномочий и взаимодействие│ │ │ │между различными органами ГФК │ │ │ │взаимодействие между органами контроля│ │ │ │федерального центра, регионов,│ │ │ │муниципалитетов │ ├─────┼─────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────────┤ │ 19 │Привлечение аудиторов к задачам ГФК │ │ ├─────┼─────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────────┤ │ 20 │Проблемы налогового контроля │ │ ├─────┼─────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────────┤ │ 21 │Проблемы прочих сегментов (таможенный контроль,│ │ │ │валютный контроль и т.д.) │ │ ├─────┴─────────────────────────────────────────────────┴──────────────────────────────────────────┤ │ Специфические проблемы внутреннего контроля │ ├─────┬─────────────────────────────────────────────────┬──────────────────────────────────────────┤ │ 22 │ФК как часть системы внутрифирменного контроля │место ФК в системе внутрифирменного│ │ │ │контроля, │ │ │ │внутренний контроль и внутренний аудит │ │ │ │совершенствование систем ФК │ ├─────┼─────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────────┤ │ 23 │Внутриведомственный ФК как часть системы│общие вопросы построения систем │ │ │отраслевого управления │внутриведомственного контроля │ │ │ │анализ отраслевой специфики и │ │ │ │ее влияния на характер │ │ │ │внутриведомственного контроля │ ├─────┼─────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────────┤ │ 24 │Оценка систем внутреннего контроля │ │ ├─────┴─────────────────────────────────────────────────┴──────────────────────────────────────────┤ │ Специфические проблемы муниципального контроля │ ├─────┬─────────────────────────────────────────────────┬──────────────────────────────────────────┤ │ 25 │Исследование возможностей и путей переноса норм│ │ │ │ГФК и ситуации в нем на муниципальный ФК │ │ ├─────┴─────────────────────────────────────────────────┴──────────────────────────────────────────┤ │ Специфические проблемы общественного финансового контроля │ ├─────┬─────────────────────────────────────────────────┬──────────────────────────────────────────┤ │ 26 │Субъекты и объекты общественного контроля │исследование круга субъектов и объектов│ │ │ │общественного контроля анализ их интересов│ │ │ │ │ ├─────┼─────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────────┤ │ 27 │Регулирование общественного ФК │исследование возможностей различных│ │ │ │механизмов регулирования (экономического,│ │ │ │этического и т.д.) в общественном контроле│ │ │ │перспективы и пути усиления роли│ │ │ │общественного ФК, совершенствование его│ │ │ │нормативного регулирования │ └─────┴─────────────────────────────────────────────────┴──────────────────────────────────────────┘ ПРИЛОЖЕНИЕ Г (обязательное) Основные технологические проблемы финансового контроля ┌───┬────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────────────────────────────┐ │ N │ Название проблем │ Название подпроблем │ │п/п│ │ │ ├───┼────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ 1 │Риски в ФК и их оценка │выделение круга рисков и анализ их последствий │ │ │ │оценка рисков │ │ │ │влияние этой оценки на различные стороны финансовой проверки │ ├───┼────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ 2 │Работа с уровнем существенности │уровень существенности как инструмент проверки в различных│ │ │ │сегментах ФК │ │ │ │нахождение уровня существенности в различных практических│ │ │ │ситуациях │ ├───┼────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ 3 │Использование выборочного метода│применимость выборочного метода в различных ситуациях│ │ │ │финансовой проверки │ │ │ │определение объема выборки и работа с ней │ ├───┼────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ 4 │Изучение проверяемого субъекта и│понимание деятельности субъекта изучение его системы│ │ │взаимодействие с ним │бухгалтерского учета и внутреннего контроля │ │ │ │взаимодействие с его разными органами и лицами │ │ │ │действия контролера в случае обнаружения существенных│ │ │ │нарушений │ ├───┼────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ 5 │Планирование финансовой проверки│составление плана и/или рабочей программы проверки их│ │ │ │коррекция в ходе проверки │ │ │ │планирование в сопутствующих услугах │ ├───┼────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ 6 │Сбор доказательств │методы получения доказательств │ │ │ │профессиональное суждение │ │ │ │контролера и его практическое использование │ ├───┼────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ 7 │Использование стандартов во│использование федеральных стандартов │ │ │время финансовой проверки │применение внутренних стандартов и иной внутренней│ │ │ │документации │ ├───┼────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ 8 │Технология контроля качества │внутренний контроль качества для прямых задач ФК и для│ │ │ │сопутствующих услуг технологические аспекты внешнего контроля│ │ │ │качества ФК │ ├───┼────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ 9 │Специфические технологические│аудит (заключение договоров с клиентом, аудит нематериальных│ │ │проблемы отдельных видов и│активов, консультирование во время проверки и т.д.) │ │ │сегментов ФК │ГФК (взаимодействие нескольких контрольных органов во время│ │ │ │проверки, использование результатов предыдущих проверок и│ │ │ │т.д.) │ │ │ │прочие │ └───┴────────────────────────────────┴─────────────────────────────────────────────────────────────┘ |