Налоги. 1. Экономическая сущность налогов, роль государства в их возникновении
 Скачать 38.09 Kb.
|
|
1.Экономическая сущность налогов, роль государства в их возникновении Экономическая сущность налога заключается в том, что они представляют собой присвоение, централизацию и перераспределение через бюджеты части произведённого национального продукта. Под налогообложением принято понимать взимание налога. В экономической теории понятие налога и сбора часто принимают как синонимы, однако, строго говоря, налог существенно отличается от сбора. Налоговый Кодекс РФ разделяет понятие налога и сбора: статья 8 пункт 2 часть 1 Налогового Кодекса даёт следующее определение сбора. 2. Налоговые теории о роли налогов в экономике государства В развитии взглядов на место и роль налогов в экономике государства можно выделить два направления: 1)мнение Смита о том, что налоги не связаны с удовлетворением экономических потребностей общества, так как обслуживает непроизводительные расходы государства. 2)налог рассматривается как осознанная необходимость. Налоговые теории: 1)17-18в. теория обмена. Последователи этих теорий (Монтескье, Гоббс, Вольтер) рассматривали налог как плату, вносимую каждым гражданином за охрану его личной и имущественной безопасности, за защиту государства и другие услуги, предоставляемые государством. 2)В 18в. появляется идея налога как страховой премии. Налоги рассматривались как страховой платеж, который уплачивается подданными государству на случай наступления какого-либо риска. 3)В 20 в. появляется кейнсианская теория. Налоги являются главным рычагом регулирования экономики и выступают одним из слагаемых ее успешного развития. 4)По теории монетаризма (М.Фридмен) через налоги изымается излишнее количество денег. 3.Налоговые принципы и их краткая характеристика К основным принципам налогообложения относятся: 1)Принцип законности налогообложения (каждое лицо должно уплачивать лишь законно установленные налоги и сборы) 2)Принцип всеобщности и равенства налогообложения; (каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, каждый гражданин несет равные обязанности, предусмотренные Конституцией РФ) 3)Принцип справедливости налогообложения;( При установлении налогов учитывается фактически способность налогоплательщика к уплате налога исходя из принципа справедливости ) 4)Принцип публичности налогообложения; (Конституции гарантирует право граждан получать информацию любым законным способом, за исключением сведений, составляющих государственную тайну) 5) Принцип установления налогов и сборов в должной правовой процедуре; (установление налогов и сборов осуществляется с помощью законов) 6)Принцип экономической обоснованности налогообложения; (Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными) 7)Принцип презумпции толкования в пользу налогоплательщика всех неустранимых сомнений, противоречий и неясностей актов законодательства о налогах и сборах; (В соответствии с указанной нормой все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах должны трактоваться в пользу налогоплательщика) 8)Принцип определенности налоговой обязанности; (акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги, когда и в каком порядке он должен платить) 9)Принцип единства экономического пространства РФ и единства налоговой политики; 10)Принцип единства системы налогов и сборов. 4. Налоговый кодекса Российской Федерации, его структура и назначение Налоговый кодекс РФ устанавливает способ осуществления функций налоговых органов. Налоговый кодекс РФ (часть первая) закрепляет общие принципы налогообложения и систему налогов и сборов, взимаемых в федеральный бюджет. Налоговый кодекс Российской Федерации определяет: виды налогов и сборов; основные начала установления налогов и сборов субъектов РФ и местных налогов и сборов; формы и методы налогового контроля. Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает: порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов; права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений; ответственность за совершение налоговых правонарушений; порядок обжалования действий налоговых органов и их должностных лиц. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) и определяет в настоящее время порядок реализации налоговых правоотношений в связи с налогом на добавленную стоимость, акцизами, налогом на доходы физических лиц, единым социальным налогом. 5. Налоговая система Российской Федерации, ее структура и принципы построения. Основными принципами построения налоговой системы являются: 1)Единство налоговой системы. Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство РФ. 2)Верховенство федеральных налогов. 3)Стабильность налоговой системы 4)Гибкость налоговой системы, заключающаяся в множественности применяемых налогов. 5)Определение конкретного перечня прав и обязанностей налогоплательщиков с одной стороны, и налоговых органов - с другой. Налоговая система РФ состоит из трех групп налогов : федеральные налоги; региональные налоги (налоги республик в составе РФ, налоги краев, областей, автономной области, автономных округов) и местные налоги и сборы. К федеральным относят: НДС, акцизы, налог на доходы физ лиц, ЕСН, налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, государственная пошлина. К региональным относят: транспортный налог, налог на игорный бизнес, налог на имущество организаций. К местным относят: земельный налог, налог на имущество физ лиц. 6. Налоговая политика государства, ее цель, методы и задачи Налоговая политика государства — часть политики государства, характеризующаяся последовательными действиями государства по выработке концепции налоговой системы, использовании налогового механизма, а так же по практическому внедрению налоговых систем и контролю их эффективности. Цель налоговой политики государства – выработка и принятие управленческих решений в области налогообложения. Поэтому при выработке налоговой политики государство преследует следующие цели: * экономические - повышение уровня развития экономики, * фискальные - обеспечение потребностей всех уровней вла-сти в финансовых ресурсах, * социальные - обеспечение государственной политики ре-гулирования доходов, перераспределение национального дохода, * международные -выполнение международных финансовых обязательств государства. Методы осуществления налоговой политики зависят от тех целей, к которым стремится государство, проводя налоговую политику. В современной мировой практике наиболее широкое распространение получили такие методы, как изменение налоговой нагрузки на налогоплательщика, замена одних способов или форм налогообложения другими, введение или отмена налоговых льгот, введение дифференцированной системы налоговых ставок. Задачи налоговой политики : обеспечить государство финансовыми ресурсами; создание условий для регулирования хозяйства страны в целом; сглаживание возникающего в процессе рыночных отношений неравенства в уровнях доходов населения. 7. Налоговое бремя, исчисление и влияние на экономику. Налоговое бремя представляет собой показатель совокупного воздействия налогов на экономику страны в целом, на отдельный хозяйствующий субъект или на иного плательщика, определяемый как доля их доходов, уплачиваемая государству в форме налогов и платежей налогового характера. Исчисление налогового бремени осуществляется на двух уровнях: макроуровне и микроуровне. Макроуровень подразумевает исчисление тяжести налогообложения всей страны в целом или налоговой нагрузки на экономику. Здесь же оценивается распределение налогового бремени между отраслями производства, и налоговая нагрузка всей страны. Микроуровень включает определение налоговой нагрузки на конкретные предприятия, а так же исчисления налоговой нагрузки на работника. 8. Функции налогов, их общая характеристика Функции налогов: 1)Фискальная. Она реализует задачу формирования денежных средств государства. Данная функция дает возможность решения задач обороны, правоохранительных, социальных, охраны природы и других задач. 2)Распределительная или перераспределительная. Предполагает, что в процессе формирования гос.бюджета часть созданного ВВП перераспределяется из одних отраслей экономики и регионов в другие, в соответствии с целями государства. 3)Стимулирующая. Это функция предусматривает, что в процессе налогообложения формируются более или менее благоприятные сферы и зоны экономической активности. Это осуществляется через систему льгот и преференций. 4)Контрольная. Позволяет осуществлять постоянный анализ состояния экономики через налоговые поступления. 9. Элементы налога, их краткая характеристика. Отличие налога от сбора Элементы налога: Объект налогообл, нал база, порядок исчисления, нал период, льготы, нал ставка, порядок и сроки уплаты налога. Объект налогообложения — это предмет, подлежащий налогообложению. Нал база — это стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Она служит для количественного измерения объекта налогообложения и является величиной, с которой непосредственно исчисляется налог. Нал ставка — это величина налоговых начислений на единицу налоговой базы. За нал период принимается календарный год или иной период применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется подлежащая уплате сумма налога. Льготами по налогам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков определенные законодательством преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками. Порядок исчисления налога - налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. Главное отличие налога от сбора состоит в том, что налог является абстрактным платежом и обычно не имеет целевого ориентирования, при уплате же сбора всегда присутствует специальная цель или особые интересы. 10. Система налогов в Российской Федерации, ее краткая характеристика Система налогов РФ – это совокупность определенным образом сгруппированных и взаимосвязанных друг с другом налогов и сборов, взимание которых предусмотрено российским налоговым законодательством. К элементам системы налогов следует отнести: 1)все виды налогов (фед, регион, местные), перечисленные в НК 2)юридические конструкции налогов, установленные частью второй НК и законами о конкретных налогах 3)бухгалтерский и налоговый учет для целей налогообложения. Система налогов РФ строится из следующих принципах: 1)на равноправии субъектов РФ (республик, краев, областей и др) 2)государственной целостности, единство системы государственной власти, разграничение предметов ведения и полномочий между органами государственной власти РФ и органами государственной власти субъектов РФ. 11. Полномочия региональных и местных органов власти по установлению налогов и сборов Региональные налоги и сборы вводятся представительными органами власти субъекта РФ и взимаются на территории соответствующего субъекта Федерации, в котором введен данный налог или сбор. Региональные налоги и сборы – обязательные и безвозмездные взносы в бюджет соответствующих субъектов РФ, устанавливаемые законами субъектов РФ в соответствии с Налоговым кодексом РФ и обязательные к уплате на территории соответствующих субъектов РФ. Местные налоги и сборы устанавливаются и вводятся на соответствующей территории представительным органом местного самоуправления и обязательны к уплате на территории этого муниципального образования. Местные налоги и сборы – налоги и сборы, устанавливаемые нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в соответствии с НК РФ и законами субъектов РФ и обязательные к уплате на всей территории. 12. Субъект налогообложения, налоговые резиденты и нерезиденты Согласно статье 19 НК РФ субъектами налогообложения признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы. Субъекты налогообложения подразделяются на резидентов и нерезидентов. Резиденты РФ уплачивают налоги со всех видов доходов, а нерезиденты – только с доходов, полученных на территории РФ. Резиденты 1)физ лица, являющиеся гражданами РФ, если они проживают на территории России не менее 183 дней в календарном году или живут на территории страны постоянно, 2)постоянно проживающие в РФ иностранные граждане, 3)юр лица, созданные в соответствии с законодательством РФ 4)Российская Федерация, субъекты РФ, муниципальные образования и др. Нерезиденты: 1)физ лица, действующие в одной стране, но постоянно проживающие в другой; 2)юр лица и организации, имеющие местонахождение за пределами территории России; 3)межгосударственные и межправительственные организации, и др. 13. Налоговые агенты: их роль и место в налоговых отношениях Налоговые агенты - это лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию и перечислению налогов в бюджетную систему РФ. (ст 24 НК). Основная задача налоговых агентов - правильно и своевременно рассчитывать и удерживать налоги из средств, выплачиваемых плательщиками, перечислять их в российский бюджет. Налоговые агенты обязаны письменно сообщать в инспекцию о невозможности удержать налог и о сумме задолженности, представлять в налоговый орган документы, необходимые для осуществления контроля за исчислением, удержанием и перечислением налогов; в течение четырёх лет сохранять необходимые документы 14. Общий порядок исчисления налоговой базы В соответствии со ст. 53 НК РФ под налоговой базой понимается стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. В соответствии с Кодексом налоговые базы федеральных, региональных и местных налогов и порядок их определения устанавливаются на федеральном уровне (ст. 53 НК РФ). Общий порядок исчисления налоговой базы: 1)Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных бухгалтерского учета. 2)Индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций. 3)Остальные налогоплательщики исчисляют налоговую базу на основе получаемых от организаций данных об облагаемых доходах по произвольным формам. Выделяют два метода учета налоговой базы: кассовый метод и накопительный метод. Кассовый метод учитывает только те суммы, которые присвоены налогоплательщиком в определенной юридической форме (напр при расчете налога на доходы физических лиц). Накопительный метод важен момент возникновения имущественных прав и обязательств (при налогообложении имущества, переходящего в порядке наследования). 15. Налоговый и отчётный периоды Налоговый период - календарный год или иной период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Отчетный период - период, за который организация составляет отчетность, как правило, равен одному году. За этот период составляются отчеты о прибылях и убытках, отчеты о доходах и расходах и балансы, отражающие состояние компании на день окончания периода. 16. Виды налоговых проверок и их краткая характеристика Налоговая проверка - это контроль за правильностью исчисления, своевременностью и полнотой уплаты налогов, который осуществляется налоговым органом. Существую два основных вида налоговых проверок: 1)камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком. Проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации. 2)выездная налоговая проверка проводится на территории налогоплательщика на основании решения руководителя налогового органа. Предметом выездной налоговой проверки является правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. В рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет. 17. Налоговые льготы, их сущность и назначение Налоговые льготы — это преимущества, предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать его в меньшем размере. Сущность налоговой льготы состоит в снижении налогового бремени. При этом налоговые льготы не могут носить индивидуальный характер, то есть предоставляться конкретным, персонально поименованным налогоплательщикам. Налоговые льготы предоставляются в целях социального выравнивания материального положения различных групп налогоплательщиков, для стимулирования тех или иных отраслей производства, поддержки отечественного товаропроизводителя и т.д. Формы налоговых льгот: 1) освобождение отдельных категорий налогоплательщиков от уплаты налога; 2) освобождение отдельных объектов от налогообложения; 3) понижение налоговой ставки; 4) налоговые вычеты. 18. Прямые и косвенные налоги в Российской Федерации, их характеристика. Все налоги подразделяются на прямые и косвенные. Прямые налоги - те, которые непосредственно связаны с результатом хозяйственно-финансовой деятельности, оборотом капитала, увеличением стоимости имущества, ростом рентной составляющей. Прямые налоги прямо пропорциональны платежеспособности. Преимущество прямых налогов состоит в том, что их легче приспособить к определенным условиям - размеру семьи, доходу, возрасту, и, в более общим смыслом - платежеспособности. К числу прямых налогов относятся: подоходный налог, налог на прибыль, ресурсные платежи, налоги на имущество, владение и пользование которыми служат основанием для обложения Прямые налоги трудно перенести на потребителя. Из них легче всего дело обстоит с налогами на землю и на другую недвижимость: они включаются в арендную и квартирную плату, цену сельскохозяйственной продукции. Косвенные налоги - это те, которые являются надбавкой к цене или определяются в зависимости от размера добавленной стоимости, оборота или продаж товаров, работ, услуг. Косвенные налоги вытекают из хозяйственных актов и оборотов, финансовых операций (налог на добавленную стоимость - НДС, таможенная пошлина, налог на операции с ценными бумагами и др. налоги.). 19. Участники налоговых правоотношений, их краткая характеристика 1. Выделяют следующие виды налогоплательщиков (плательщиков сборов): физические лица (налоговые резиденты РФ; налоговые нерезиденты РФ);организации (российские и иностранные). Налогоплательщики {плательщики сборов) - физические лица - это граждане России, иностранные граждане и лица без гражданства (индивидуальные предприниматели и лица, не имеющие такого статуса), на которых возложена обязанность уплачивать соответственно налоги или сборы. Индивидуальные предприниматели -физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Физическими лицами - налоговыми резидентами России признаются физические лица вне зависимости от их гражданства, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в календарном году. Физические лица -нерезиденты - лица, находящиеся на территории нашей страны менее указанного срока. Российские организации - юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ. Иностранные организации - иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, созданные на территории РФ. Представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения. Филиалом является подразделение юр. лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции. 20. Налоговое администрирование: цели и методы Налоговое администрирование – это регламентированная законами и другими правовыми актами организационная, управленческая деятельность уполномоченных государственных органов и других уполномоченных законами субъектов по обеспечению возникновения, изменения и прекращения налоговой обязанности и созданию условий для поступления налогов в бюджетную систему РФ. Основной целью налогового администрирования является своевременное и полное исполнение налоговой обязанности всеми налогоплательщиками: юридическими и физическими лицами. Другие цели налогового администрирования определяются задачами государственного развития и непосредственно связаны с выполнением налоговой политики, к ним относятся: контроль (включая регистрацию и учет) налогоплательщиков; информирование налогоплательщиков; принуждение и разрешение споров в налоговой сфере; укрепление налоговой дисциплины; снижение затрат на налогообложение; упорядочивание налоговых отношений; модернизация отношений налоговых органов и налогоплательщика и др. Налоговому администрированию присущи следующие функции(методы): планирование, учет, контроль и регулирование. 21. Основные права и обязанности налоговых органов. Налоговая тайна Согласно ст. 102 НК РФ налоговую тайну составляют любые полученные налоговым органом, органами внутренних дел, органом государственного внебюджетного фонда и таможенным органом сведения о налогоплательщике, за исключением сведений, разглашенных налогоплательщиком самостоятельно или с его согласия. К разглашению налоговой тайны относится, в частности, использование или передача другому лицу производственной или коммерческой тайны налогоплательщика, ставшей известной должностному лицу налогового органа. Доступ к сведениям, составляющим налоговую тайну, имеют исключительно должностные лица налоговых органов, органов государственных внебюджетных фондов, органов внутренних дел. 22. Налоговая декларация: назначение, состав, внесение дополнений и изменений. Налоговая декларация - письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика на бланке установленной формы. В случаях, установленных НК РФ, налоговая декларация может представляться на дискете или ином носителе, допускающем компьютерную обработку, в электронной форме, в т. ч.посредством электронной почты. Бланки налоговых деклараций предоставляются налоговыми органами бесплатно. Налоговая декларация может быть представлена в налоговый орган лично или направлена по почте. Налоговый орган не вправе: отказать в принятии декларации. Налоговый орган обязан по просьбе налогоплательщика проставить отметку на копии налоговой декларации о принятии и дату ее представления. 23. Зачёт и возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов 1.Правила зачета и возврата сумм налога (сбора) и пени применяются в отношении: налогоплательщиков;налоговых агентов; плательщиков сборов. 2. Зачет или возврат излишне уплаченного налога (сбора) и пени производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика. Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом факте излишней уплаты им налога не позднее одного месяца со дня обнаружения такого факта. Если обнаружены факты, свидетельствующие о возможной излишней уплате налога, налоговый орган вправе направить налогоплательщику предложение о проведении совместной выверки уплаченных налогов. Результаты такой выверки оформляются актом, подписываемым налоговым органом и налогоплательщиком.Сумма излишне уплаченного налога может быть: направлена на погашение недоимки, пеней; зачтена в счет предстоящих платежей фискально обязанного лица этому же или иным налогам; возвращена фискально обязанному лицу. Налогоплательщик (плательщик сбора, налоговый агент) вправе подать в налоговый орган заявление о возврате суммы излишне взысканного налога в течение одного месяца со дня, когда ему стало известно о факте излишнего взыскания с него налога. Он также вправе подать исковое заявление в суд - в течение 3-х лет начиная со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания налога. В случае признания факта излишнего взыскания налога орган, рассматривающий заявление налогоплательщика, принимает решение (в течение 2-х недель со дня регистрации указанного заявления) о возврате излишне взысканных сумм налога, а также соответствующих процентов. Проценты на указанную сумму начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата. Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования ЦБ РФ. Сумма излишне взысканного налога и начисленные на эту сумму проценты подлежат возврату налоговым органом не позднее одного месяца со дня принятия решения налоговым органом 24. Основные права и обязанности налогоплательщиков Налогоплательщики (плательщики сборов) обладают правами: получать от налоговых органов по месту учета бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и об иных актах, а также о правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц; получать от налоговых органов и других уполномоченных государственных органов письменные разъяснения по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах;использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных НК РФ; на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов и т.д. В соответствии с положениями ст. 23 НК РФ налогоплательщики (плательщики сборов) обязаны: уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговый орган по месту учета налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать в соответствии с законод.о налогах и сборах; в течение 4-х лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций – также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги налогоплательщики - организации и индивид. предприниматели – так же должны письменно сообщать в налоговый орган по месту учета об открытии или закрытии счетов -в 10-дневный срок; всех случаях участия в российских и иностранных организациях в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия; всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ, - в срок не позднее одного месяца со дня их создания, реорганизации или ликвидации;объявлении несостоятельности (банкротстве), о ликвидации или реорганизации - в срок не позднее 3-х дней со дня принятия такого решения;изменении своего места нахождения или места жительства -в срок не позднее 10 дней с момента такого изменения. 25. Основные формы и методы налогового контроля зависимости от времени совершения контроля выделяют три основные формы налогового контроля - предварительный, текущий и последующий. Предварительный контроль предшествует совершению проверяемых операций. Это позволяет выявить, еще на стадии планирования, нарушения налогового законодательства. Основным методом, реализующим предварительный контроль являются камеральные проверки. Они осуществляются непосредственно в инспекции, в день поступления или в последующие периоды, посредством проверки всех поступающих бухгалтерских отчетов и налоговых расчетов. Основными задачами камеральной проверки являются: визуальная проверка правильности оформления бухгалтерской отчетности, проверка правильности составления расчетов по налогам,проверка сопоставимости отчетных показателей с показателями предыдущего отчетного периода.Текущий контроль называют иначе оперативным. Он ежедневно осуществляется отделами налоговой инспекции для предотвращения нарушений налоговой дисциплины в процессе осуществления финансово-хозяйственной деятельности. Основным методом, применяемом при этой форме контроля, является экспресс-проверка с использованием методов наблюдения, обследования и анализа. Экспресс-проверка - это проверка, проводимая по относительно узкому кругу вопросов финансово-хозяйственной деятельности организации, за короткий временной период,(проверка недостоверности отражения организацией отдельных показателей). Последующий контроль сводится к проверке финансово- 27(2) хозяйственной деятельности организаций и физических лиц за истекший период на предмет правильности исчисления, полноты и своевременности поступления налоговых и других обязательных платежей. Документальная проверка является специфическим методом налогового контроля, т. к. она сочетает в себе черты таких общих методов финансового контроля как проверки и ревизии. Она делится на: 1)комплексную проверку которая охватывает вопросы правильности исчисления и уплаты, как правило, всех видов налогов. 2)тематическую проверку, охватывающую вопросы правильности исчисления отдельных видов налогов и других обязательных платежей. Так же могут применяться формальная, арифметическая и нормативная проверка. Формальная проверка - проводится внешний осмотр документа, проверяется наличие в нем всех необходимых реквизитов, каких либо посторонних записей, пометок. При арифметической проверке контролируется правильность подсчета итоговых сумм в документе как по горизонтали, так и по вертикали. Нормативная проверка - это проверка содержания документа с точки зрения соответствия его действующим нормативным актам, правилам. Метод взаимного контроля документов представляет собой исследование различных документов, прямо или косвенно отражающих определенные хозяйственные операции. Учет на предприятии построен таким образом, что, информация об одних и тех же операциях отражается в различных документах. В результате таких исследований выявляются не подтвержденные документами операции, учтенные при расчете налогов, либо не полностью учтенные операции. 26. Налоговые правонарушения, виды и ответственность за их совершение Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение определены частью первой, разделом 6, главой 16. Статья 116. Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе, влечет взыскание штрафа в размере 5000 руб, Нарушение налогоплательщиком срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе на срок более 90 календарных дней влечет взыскание штрафа в размере 10000 рублей. Статья 117. Уклонение от постановки на учет в налоговом органе, влечет взыскание штрафа в размере десяти процентов от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 20 000 руб. Статья 118. Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке, взыскание штрафа в размере 5000 руб. Статья 119. Непредставление налоговой декларации, штраф в размере 5 % суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации. Статья 120. Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения, штраф в размере 5000 руб, Те же деяния, если они совершены в течение более одного налогового периода, влекут взыскание штрафа в размере 15000 руб. Статья 122. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора), штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога. Статья 123. Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов, штраф в размере 20 % от суммы, подлежащей перечислению. Статья 125. Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест, 10 тыс.руб. 27. Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов Способы обеспечения исполнения налоговой обязанности - правовые средства, обеспечивающие надлежащее исполнение обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов либо дозволяющие налоговому органу осуществить принудительное взыскание налога в случае неисполнения (ненадлежащего исполнения) налогового обязательства. НК РФ предусматриваются следующие виды способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов:залог имущества;поручительство; пеня;приостановление операций налогоплательщика по счетам в банке;арест имущества налогоплательщика. Залог имущества оформляется договором между налоговым органом и залогодателем. При этом залогодателем может быть как сам налогоплательщик или плательщик сбора, так и третье лицо. В соответствии со ст. 336 ГК РФ к объектам залога относится любое имущество, за исключением изъятого из оборота. Налоговый кодекс РФ вслед за ГК РФ выделяет два вида залога:без передачи заложенного имущества залогодержателю;• с передачей заложенного имущества залогодержателю (заклад). При поручительстве поручитель обязывается перед налоговыми органами в полном объеме уплатить налоги (сборы) и пени за налогоплательщика в том случае, если тот сам не исполнит свою налоговую обязанность. Поручительство оформляется письменным договором между налоговым органом и поручителем. Поручителем вправе выступать юридическое или физическое лицо. Пеней признается определенная законом денежная сумма, которую налогоплательщик (плательщик сборов) или налоговый агент обязаны уплатить в бюджет или государственный внебюджетный фонд в случае уплаты причитающихся фискальных сумм в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Налоговым законодательством предусмотрены два способа уплаты пени: одновременно с уплатой сумм налога и сбора;после уплаты таких сумм в полном объеме. Приостановление операций по счетам налогоплательщика в кредитной организации - это временное прекращение кредитной организацией всех расходных операций по данному счету. Под арестом имущества- действие налогового или таможенного органа с санкции прокурора по ограничению права собственности налогоплательщика-организации в отношении его имущества. Арест имущества бывает двух видов:полный;частичный. Полный арест-не вправе распоряжаться, но может с разрешения налог.органа владеть и пользоваться имуществом. Частичное- с разрешения налог.органа может распоряжаться, владеть и пользоваться имуществом. 28. Понятие налогового механизма и его структура Государство реализует свою налоговую политику через налоговый механизм. Создание налогового механизма является последовательным процессом, включающим следующие стадии: • разработку налогового механизма, то есть определение налоговых отношений, обеспечивающих выполнение задач и целей налоговой политики на современном этапе; • практическое применение налогового механизма; • проверку соблюдения установленных форм и методов налоговых отношений, сбор информации, проведение контрольных мероприятий с целью определения положительных и отрицательных сторон действия налогового механизма; • анализ действующей налоговой системы, ее оценку и разработку предложений по дальнейшему совершенствованию налогового механизма. Налоговый механизм представляет собой совокупность организационно-правовых норм, методов и форм государственного управления налогообложением через систему различных надстроечных инструментов (налоговых ставок, налоговых льгот, способов обложения и др.). К элементам налогового механизма, имеющим количественные параметры, можно отнести размеры ставок, объем налоговых льгот, долю изъятия части ВВП посредством налогов в бюджет, уровень собираемых налогов и т.д. Структура: правовое регулирование и регламентирование; > налоговое планирование и прогнозирование; > налоговое регулирование; > управление налогообложением; > налоговый контроль. Правовое регулирование и регламентирование состоит в разработке и принятии законодательных актов по организации налогового регулирования. Налоговое планирование - это волевое регулирование экономики центральной властью с учетом объективно действующих экономических законов путем сбалансирования развития всех отраслей и регионов. Налоговое регулирование обеспечивает экономическое воздействие на инвестиционные процессы, обновление технологий в отраслях. Управление налогами осуществляется аппаратом специалистов с помощью особых приемов и методов, в том числе налоговых стимулов, имеющих две стороны — льготы и санкции. Налоговый контроль обеспечивает правильность исчисления, своевременность и полноту поступления налогов и платежей в бюджет. 29. Состав и структура налоговых органов 30. Специальные налоговые режимы: виды и краткая характеристика 31. Налог на прибыль организаций. Элементы налога и их характеристика 32. Особенности исчисления налога на прибыль организаций по иностранным организациям 33. Налог на добавленную стоимость. Элементы налога и их характеристика 34. Акцизы. Элементы налога и их характеристика 35. Обязанности налоговых агентов по налогу на добавленную стоимость 36. Налог на имущество организаций, особенности взимания. Элементы налога и их характеристика 37. Земельный налог, особенности взимания. Элементы налога и их характеристика 38. Транспортный налог, особенности взимания. Элементы налога и их характеристика 39. Налог на имущество физических лиц. Элементы налога и их характеристика 40. Налог на доходы физических лиц 41. Налог на добычу полезных ископаемых. Элементы налога и их характеристика 42. Водный налог. Элементы налога и их характеристика 43. Сбор за пользование объектами животного мира, порядок взимания 44. Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов порядок взимания 45. Единый сельскохозяйственный налог 46. Упрощенная система налогообложения 47. Упрощенная система налогообложения на основе патента 48. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности 49. Государственная пошлина. Порядок уплаты государственной пошлины |