|
Налогообложение ответы по билетам. 1. Экономическая сущность налогов, роль государства в их возникновении. Кейнсианство и монетаризм
54(1). Транспортный налог, особенности взимания. Элементы налога и их характеристика.
Транспортный налог – налог, взимаемый с владельцев зарегистр-ых трансп-ых средств.
Трансп. налог относится к регион-ым налогам.
1. Налогоплательщиками признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
Не признаются налогоплательщиками лица, являющиеся организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в отношении их транспортных средств, используемых в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года.
2. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и др. самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные и др. водные и воздушные транспортные ср-ва.
|
Не являются объектом налогообложения:
- весельные лодки, и моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 л.с.;
- автомобили легковые, спец. оборудованные для инвалидов, а также автомобили легковые с мощн. двигателя до 100 л.с.;
- промысловые морские и речные суда;
- пассажирские и грузовые морские, речные и воздуш. суда;
- спец. автомашины, исп. для производства с/х продукции;
- самолеты и вертолеты санитарной авиации и мед. службы;
3. Налоговая база определяется:
1) в отн. транспортных средств, имеющих двигатели – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;
2) в отн. водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств – как валовая вместимость в регистровых тоннах;
3) в отношении некоторых других водных и воздушных транспортных средств – как единица транспортного средства.
4. Налог. период - календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.
|
54(2). 5.Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости трансп. средств, категории трансп. средств в расчете на одну лош. силу мощности двигателя, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну трансп. средства.
6. Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу:
Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога физ лиц исчисляется налоговыми органами.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого трансп. средства как произведение соотв. налоговой базы и налоговой ставки.
Сумма налога налогоплательщиков-организаций, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу.
|
Налогоплательщики-организации исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения соотв. налоговой базы и налоговой ставки.
В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в теч. кот. трансп. средство было зарег-но на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.
7. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, кот. установлены законами субъектов РФ.
Возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном статьями 78 и 79 НК.
| 55(1). Налог на имущество физ лиц. Эл-ты и их хар-ка.
1. Плательщики налогов: физ. лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Если имущество находится в общей долевой собственности нескольких физ лиц (либо физ лиц и предприятий), налогоплательщиком признается каждое из этих физ лиц соразмерно его доле в этом имуществе.
Если имущество находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства.
2. Объектами налогообложения признается имущество: жилой дом; квартира; комната; дача; гараж; иное строение, помещение и сооружение; а также доля в праве общей собственности на вышеперечисленное имущество.
3. Налоговая база налога – суммарная инвентариз-ая ст-ть объекта, определяемая органами технической инвентаризации. Инвентарная ст-ть –восстановительная ст-ть объекта с учетом износа и динамики цен на строительную продукцию, работы и услуги.
|
4. Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и типа использования объекта налогообложения.
Ставки налога устанавливаются в следующих пределах:
Если суммарная инвентариз-ая ст-ть = до 300 000 руб., ставка = до 0,1%.
Если сумма свыше 300 000 и до 500 000, ставка = свыше 0,1% и до 0,3%.
Если сумма свыше 500 000, то ставка = свыше 0,3% до 2%.
Налоги зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.
5. Льготы. От уплаты налогов освобождаются:
-Герои Советского Союза и Герои РФ;
-инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;
|
55(2). -участники гражданской и Великой Отеч. войн;
-лица, имеющие право на получение соц поддержки;
-военнослужащие, имеющие общую продолж. службы 20 лет;
-члены семей военнослужащих, потерявших кормильца.
Налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается:
-пенсионерами, получающими пенсии;
-гражданами, уволенными с военной службы или призывавшимися на военные сборы, выполнявшими интернациональный долг в Афганистане и др. странах, где велись боевые действия;
-родителями и супругами военнослужащих и гос служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;
-со спец. оборудованных строений, принадлежащих деятелям культуры, искусства;
-с расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилого строения жилой площадью до 50 кв. метров и хоз. строений и сооружений общей площадью до 50 кв. метров.
|
6. Исчисление налогов производится налоговыми органами.
Лица, имеющие право на льготы самост. представляют необх. документы в налоговые органы. Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.
По новым строениям, помещениям и сооружениям налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением. За строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства.
В случае уничтожения строения, взимание налога прекращается начиная с месяца, в кот. оно было уничтожено.
Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за 3 года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.
Возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с перерасчетом суммы налога осущ. за период такого перерасчета в порядке, уст. статьями 78 и 79 НК РФ.
| 59(1). Водный налог. Элементы налога и их хар-ка. 1. Налогоплательщики – организации и физ лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством РФ.
Не признаются налогоплательщиками организации и физ лица, осуществляющие водопользование на основании договоров водопользования или решений о предоставлении водных объектов в пользование, соответственно заключенных и принятых после введения в действие Водного кодекса РФ.
2. Объекты налогообложения – след. виды пользования водными объектами: -забор воды из водных объектов;
- использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях; - использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;
- использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях.
3. Налоговая база по каждому виду водопользования, определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта. |
-При заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период.
-При использовании акватории водных объектов, за исключением сплава древесины в плотах и кошелях, налоговая база определяется как площадь предоставленного водного пространства.
-При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики налоговая база определяется как количество произведенной за налоговый период электроэнергии.
-При использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях налоговая база определяется как произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период, выраженного в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100.
4. Налоговый период – квартал.
|
59(2). 5. Налоговые ставки устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам в различных размерах:
- при заборе воды
- при использовании акватории
- при использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики
- при использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях
При заборе воды сверх установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования налоговые ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере налоговых ставок. В случае отсутствия у налогоплательщика утвержденных квартальных лимитов квартальные лимиты определяются расчетно как 1/4 утвержденного годового лимита.
Ставка водного налога при заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения устанавливается в размере 70 рублей за одну тысячу кубических метров воды.
| 6. Порядок и сроки уплаты налога:
Общая сумма налога уплачивается по местонахождению объекта налогообложения.
Налог подлежит уплате в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
7. Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по местонахождению объекта налогообложения в срок, установленный для уплаты налога.
Налогоплательщики - иностранные лица представляют также копию налоговой декларации в налоговый орган по местонахождению органа, выдавшего лицензию на водопользование, в срок, установленный для уплаты налога.
| 60(1). Сбор за польз. объект. жив мира, порядок взимания. 1. Плательщики сбора за пользование объектами животного мира, кроме объектов животного мира, относящихся к объектам водных биологических ресурсов, признаются организации и физ лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие разрешение на добычу объектов животного мира на территории РФ.
2. Объектами обложения признаются: объекты животного мира в соотв. с перечнем (п. 1 ст. 333.3 НК РФ), изъятие которых из среды их обитания осущ-ся на основании разрешения на добычу объектов животного мира, выдаваемого в соответствии с законодательством РФ;
Не признаются объектами обложения объекты животного мира, пользование которыми осущ-ся для удовл-я личных нужд представителями коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ, и лицами, постоянно проживающими в местах их традиционного проживания и традиционной хозяйственной деятельности, для которых охота и рыболовство являются основой существования.
| 3. Ставки сборов за каждый объект животного мира устанавливаются в размерах, предусм-х п.1 ст. 333.3 НК РФ. При изъятии молодняка диких копытных животных ставки сбора за пользование объектами животного мира устанавливаются в размере 50% ставок, установленных п. 1 ст.333.3.
Ставки сбора за каждый объект животного мира устанавливаются в размере 0 рублей в случаях, если пользование такими объектами животного мира осуществляется в целях:
-охраны здоровья населения, устранения угрозы для жизни человека, предохранения от заболеваний с/х и домашних животных, регулирования видового состава объектов животного мира, предотвращения нанесения ущерба экономике, животному миру, в целях воспроизводства объектов животного мира;
-изучения запасов и промышленной экспертизы, а также в научных целях в соответствии с законодательством РФ.
|
60(2). 4. Порядок исчисления сборов: Сумма сбора за польз. объектами животного мира определяется в отношении каждого объекта животного мира как произведение соответствующего количества объектов животного мира и ставки сбора, установленной для соотв. объекта жив. мира.
5. Порядок и сроки уплаты сборов: Плательщики сумму сбора уплачивают при получении лицензии на пользование объектами жив. мира. Уплата сбора производится по месту нахождения органа, выдавшего лицензию. 6. Органы, выдающие в установленном порядке лицензию на пользование объектами животного мира, не позднее 5-го числа каждого месяца представляют в налоговые органы по месту своего учета сведения о выданных лицензиях, сумме сбора, подлежащей уплате по каждой лицензии (разрешению), а также сведения о сроках уплаты сбора. 7. Организации и инд. предприниматели, осущ-ие польз-е объектами жив. мира по лицензии, не позднее 10 дней с даты получения такой лицензии представляют в налоговый орган сведения о полученных лицензиях, суммах сбора, |
подлежащих уплате, и суммах фактически уплач-х сборов.
По истечении срока действия лицензии организации и инд. предприниматели вправе обратиться в налоговый орган за зачетом или возвратом сумм сбора по нереализованным лицензиям.
| 61(1). Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов, порядок взимания. 1. Плательщики сборов - организации и физ лица, в т.ч. инд. предприниматели, получающие в установленном порядке разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов во внутренних водах, в территориальном море, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ, а также в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген. 2. Объекты обложения - объекты водных биологических ресурсов в соотв. с перечнем (п. 4 и 5 ст. 333.3 НК), изъятие которых из среды их обитания осущ-ся на основании разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, выдаваемого в соответствии с законодательством РФ, в т.ч. объекты водных биологических ресурсов, подлежащие изъятию из среды их обитания в качестве разрешенного прилова.
Не признаются объектами обложения объекты водных биологических ресурсов, пользование которыми осуществляется для удовлетворения личных нужд
|
представителями коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ и лицами, постоянно проживающими в местах их традиционного проживания и традиционной хоз деятельности, для которых охота и рыболовство являются основой существования.
3. Ставки сборов за каждый объект водных биологических ресурсов, за исключением морских млекопитающих, устанавливаются в размерах, определенных п. 4 ст. 333.3. Ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов - морское млекопитающее устанавливаются в размерах, определенных пунктом 5 ст. 333.3.
Ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов устанавливаются в размере 0 рублей в случаях, если пользование такими объектами водных биологических ресурсов осуществляется при:
-рыболовстве в целях воспроизводства и акклиматизации водных биологических ресурсов;
-рыболовстве в научно-исследовательских и контрольных целях.
| |
|
|
Скачать 437.5 Kb.