|
Налогообложение ответы по билетам. 1. Экономическая сущность налогов, роль государства в их возникновении. Кейнсианство и монетаризм
№1. Экономическая сущность налогов, роль государства в их возникновении. Кейнсианство и монетаризм. Налоги представляют собой обязательные платежи, взимаемые государством с юридических и физических лиц в государственный или местные бюджеты. Экономическая сущность налога заключается в том, что они представляют собой присвоение, централизацию и перераспределение через бюджеты части произведённого национального продукта. Роль государства в их возникновении заключается в том, что налоги возникают с разделением общества на классы и появлением государства. Без налогов не обходится ни одно государство. Они нужны государству для того, чтобы формировать государственный бюджет, из которого затем финансируются государственные расходы. Таким образом, по определению К. Маркса и Ф. Энгельса «…в налогах воплощено экономическое выражение существования государства». Кейнсианство основывается на необходимости правительственного вмешательства в рыночную экономику,
|
ее государственного регулирования путем увеличения или сокращения спроса посредством изменения наличной и безналичной денежной массы. С помощью такого воздействия можно влиять на инфляцию, занятость, устранять неравенство спроса и предложения товаров, подавлять экономические кризисы. Монетаризм заключается в представлении о том, что денежная масса влияет на цены, инфляцию и на ход экономических процессов. Суть теории заключается в управлении экономикой с помощью контроля государства над денежной массой.
|
№2. Воззрения ученых на место и роль налогов в экономике государства. Налоговые теории. В развитии взглядов на место и роль налогов в экономике государства можно выделить два направления: 1)мнение Смита о том, что налоги не связаны с удовлетворением экономических потребностей общества, так как обслуживает непроизводительные расходы государства. 2)налог рассматривается как осознанная необходимость. Налоговые теории: 1)17-18в. теория обмена. Последователи этих теорий (Монтескье, Гоббс, Вольтер) рассматривали налог как плату, вносимую каждым гражданином за охрану его личной и имущественной безопасности, за защиту государства и другие услуги, предоставляемые государством. 2)В 18в. появляется идея налога как страховой премии. Налоги рассматривались как страховой платеж, который уплачивается подданными государству на случай наступления какого-либо риска. 3)В 20 в. появляется кейнсианская теория.
|
Налоги являются главным рычагом регулирования экономики и выступают одним из слагаемых ее успешного развития. 4)По теории монетаризма (М.Фридмен) через налоги изымается излишнее количество денег.
|
№3. Налоговые принципы и их краткая характеристика. К основным принципам налогообложения относятся:1)Принцип законности налогообложения (каждое лицо должно уплачивать лишь законно установленные налоги и сборы) 2)Принцип всеобщности и равенства налогообложения; (каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, каждый гражданин несет равные обязанности, предусмотренные Конституцией РФ) 3)Принцип справедливости налогообложения;( При установлении налогов учитывается фактически способность налогоплательщика к уплате налога исходя из принципа справедливости ) 4)Принцип публичности налогообложения; (Конституции гарантирует право граждан получать информацию любым законным способом, за исключением сведений, составляющих государственную тайну)5) Принцип установления налогов и сборов в должной правовой процедуре; (установление налогов и сборов осуществляется с помощью законов) 6)Принцип
|
экономической обоснованности налогообложения; (Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными) 7)Принцип презумпции толкования в пользу налогоплательщика всех неустранимых сомнений, противоречий и неясностей актов законодательства о налогах и сборах; (В соответствии с указанной нормой все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах должны трактоваться в пользу налогоплательщика) 8)Принцип определенности налоговой обязанности; (акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги, когда и в каком порядке он должен платить) 9)Принцип единства экономического пространства РФ и единства налоговой политики; 10)Принцип единства системы налогов и сборов.
|
№4. Налоговый кодекса Российской Федерации, его структура и назначение. Налоговый кодекс РФ устанавливает способ осуществления функций налоговых органов. Налоговый кодекс РФ (часть первая) закрепляет общие принципы налогообложения и систему налогов и сборов, взимаемых в федеральный бюджет. Налоговый кодекс Российской Федерации определяет: виды налогов и сборов; основные начала установления налогов и сборов субъектов РФ и местных налогов и сборов; формы и методы налогового контроля. Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает: порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов; права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений; ответственность за совершение налоговых правонарушений; порядок обжалования действий налоговых органов и их должностных лиц. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) и определяет в настоящее время порядок реализации
|
налоговых правоотношений в связи с налогом на добавленную стоимость, акцизами, налогом на доходы физических лиц, единым социальным налогом.
|
№5 Налоговая система Российской Федерации, ее структура и принципы построения. Основными принципами построения налоговой системы являются: 1)Единство налоговой системы. Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство РФ. 2)Верховенство федеральных налогов. 3)Стабильность налоговой системы 4)Гибкость налоговой системы, заключающаяся в множественности применяемых налогов. 5)Определение конкретного перечня прав и обязанностей налогоплательщиков с одной стороны, и налоговых органов - с другой. Налоговая система РФ состоит из трех групп налогов : федеральные налоги; региональные налоги (налоги республик в составе РФ, налоги краев, областей, автономной области, автономных округов) и местные налоги и сборы. К федеральным относят: НДС, акцизы, налог на доходы физ лиц, ЕСН, налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира
|
и за пользование объектами водных биологических ресурсов, государственная пошлина. К региональным относят: транспортный налог, налог на игорный бизнес, налог на имущество организаций. К местным относят: земельный налог, налог на имущество физ лиц.
|
№6. Налоговая политика государства, ее цель, методы и задачи. Налоговая политика государства — часть политики государства, характеризующаяся последовательными действиями государства по выработке концепции налоговой системы, использовании налогового механизма, а так же по практическому внедрению налоговых систем и контролю их эффективности. Цель налоговой политики государства – выработка и принятие управленческих решений в области налогообложения. Поэтому при выработке налоговой политики государство преследует следующие цели: * экономические - повышение уровня развития экономики, * фискальные - обеспечение потребностей всех уровней вла-сти в финансовых ресурсах, * социальные - обеспечение государственной политики ре-гулирования доходов, перераспределение национального дохода, * международные -
|
выполнение международных финансовых обязательств государства. Методы осуществления налоговой политики зависят от тех целей, к которым стремится государство, проводя налоговую политику. В современной мировой практике наиболее широкое распространение получили такие методы, как изменение налоговой нагрузки на налогоплательщика, замена одних способов или форм налогообложения другими, введение или отмена налоговых льгот, введение дифференцированной системы налоговых ставок. Задачи налоговой политики : обеспечить государство финансовыми ресурсами; создание условий для регулирования хозяйства страны в целом; сглаживание возникающего в процессе рыночных отношений неравенства в уровнях доходов населения.
|
№7. Налоговое бремя, исчисление и влияние на экономику. Кривая Лаффера. Налоговое бремя представляет собой показатель совокупного воздействия налогов на экономику страны в целом, на отдельный хозяйствующий субъект или на иного плательщика, определяемый как доля их доходов, уплачиваемая государству в форме налогов и платежей налогового характера. Исчисление налогового бремени осуществляется на двух уровнях: макроуровне и микроуровне. Макроуровень подразумевает исчисление тяжести налогообложения всей страны в целом или налоговой нагрузки на экономику. Здесь же оценивается распределение налогового бремени между отраслями производства, и налоговая нагрузка всей страны. Микроуровень включает определение налоговой нагрузки на конкретные предприятия, а так же исчисления налоговой нагрузки на работника. Кривая Лаффера, показывает связь между налоговыми ставками и объемом налоговых поступлений в бюджет. В
|
соответствии с этой кривой снижение ставок до предельной точки налогообложения вызывает прямое снижение поступлений в бюджет. В то же время повышение ставок после предельной точки влечет за собой сокращение налоговых доходов
|
№8. Функции налогов, их общая характеристика. Функции налогов: 1)Фискальная. Она реализует задачу формирования денежных средств государства. Данная функция дает возможность решения задач обороны, правоохранительных, социальных, охраны природы и других задач. 2)Распределительная или перераспределительная. Предполагает, что в процессе формирования гос.бюджета часть созданного ВВП перераспределяется из одних отраслей экономики и регионов в другие, в соответствии с целями государства. 3)Стимулирующая. Это функция предусматривает, что в процессе налогообложения формируются более или менее благоприятные сферы и зоны экономической активности. Это осуществляется через систему льгот и преференций. 4)Контрольная. Позволяет осуществлять постоянный анализ состояния экономики через налоговые поступления.
|
|
№9. Элементы налога, их краткая характеристика. Отличие налога от сбора. Элементы налога: Объект налогообл, нал база, порядок исчисления, нал период, льготы, нал ставка, порядок и сроки уплаты налога. Объект налогообложения — это предмет, подлежащий налогообложению. Нал база — это стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Она служит для количественного измерения объекта налогообложения и является величиной, с которой непосредственно исчисляется налог. Нал ставка — это величина налоговых начислений на единицу налоговой базы. За нал период принимается календарный год или иной период применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется подлежащая уплате сумма налога. Льготами по налогам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков определенные законодательством преимущества по сравнению с другими
|
налогоплательщиками. Порядок исчисления налога - налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. Главное отличие налога от сбора состоит в том, что налог является абстрактным платежом и обычно не имеет целевого ориентирования, при уплате же сбора всегда присутствует специальная цель или особые интересы.
|
№11. Полномочия региональных и местных органов власти по установлению налогов и сборов. Региональные налоги и сборы вводятся представительными органами власти субъекта РФ и взимаются на территории соответствующего субъекта Федерации, в котором введен данный налог или сбор. Региональные налоги и сборы – обязательные и безвозмездные взносы в бюджет соответствующих субъектов РФ, устанавливаемые законами субъектов РФ в соответствии с Налоговым кодексом РФ и обязательные к уплате на территории соответствующих субъектов РФ. Местные налоги и сборы устанавливаются и вводятся на соответствующей территории представительным органом местного самоуправления и обязательны к уплате на территории этого муниципального образования. Местные налоги и сборы – налоги и сборы, устанавливаемые нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в соответствии с НК РФ и законами субъектов РФ и обязательные к уплате на всей территории.
|
|
№12. Субъект налогообложения, налоговые резиденты и нерезиденты. Согласно статье 19 НК РФ субъектами налогообложения признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы. Субъекты налогообложения подразделяются на резидентов и нерезидентов. Резиденты РФ уплачивают налоги со всех видов доходов, а нерезиденты – только с доходов, полученных на территории РФ. Резиденты 1)физ лица, являющиеся гражданами РФ, если они проживают на территории России не менее 183 дней в календарном году или живут на территории страны постоянно, 2)постоянно проживающие в РФ иностранные граждане, 3)юр лица, созданные в соответствии с законодательством РФ 4)Российская Федерация, субъекты РФ, муниципальные образования и др. Нерезиденты: 1)физ лица, действующие в одной стране, но постоянно проживающие в другой; 2)юр лица и организации, имеющие местонахождение за пределами
|
территории России; 3)межгосударственные и межправительственные организации, и др.
|
№13. Налоговые агенты: их роль и место в налоговых отношениях. Налоговые агенты - это лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию и перечислению налогов в бюджетную систему РФ. (ст 24 НК). Основная задача налоговых агентов - правильно и своевременно рассчитывать и удерживать налоги из средств, выплачиваемых плательщиками, перечислять их в российский бюджет. Налоговые агенты обязаны письменно сообщать в инспекцию о невозможности удержать налог и о сумме задолженности, представлять в налоговый орган документы, необходимые для осуществления контроля за исчислением, удержанием и перечислением налогов; в течение четырёх лет сохранять необходимые документы
|
|
№14. Общий порядок исчисления налоговой базы, приведите примеры расчёта налоговой базы. В соответствии со ст. 53 НК РФ под налоговой базой понимается стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. В соответствии с Кодексом налоговые базы федеральных, региональных и местных налогов и порядок их определения устанавливаются на федеральном уровне (ст. 53 НК РФ). Общий порядок исчисления налоговой базы: 1)Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных бухгалтерского учета. 2)Индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций. 3)Остальные налогоплательщики исчисляют налоговую базу на основе получаемых от организаций данных об облагаемых доходах по произвольным формам. Выделяют два метода учета налоговой базы: кассовый метод и накопительный метод.
|
Кассовый метод учитывает только те суммы, которые присвоены налогоплательщиком в определенной юридической форме (напр при расчете налога на доходы физических лиц). Накопительный метод важен момент возникновения имущественных прав и обязательств (при налогообложении имущества, переходящего в порядке наследования).
|
№15. Налоговый и отчётный периоды. Налоговый период - календарный год или иной период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Отчетный период - период, за который организация составляет отчетность, как правило, равен одному году. За этот период составляются отчеты о прибылях и убытках, отчеты о доходах и расходах и балансы, отражающие состояние компании на день окончания периода.
|
|
№16. Виды налоговых проверок и их краткая характеристика. Налоговая проверка - это контроль за правильностью исчисления, своевременностью и полнотой уплаты налогов, который осуществляется налоговым органом. Существую два основных вида налоговых проверок: 1)камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком. Проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации. 2)выездная налоговая проверка проводится на территории налогоплательщика на основании решения руководителя налогового органа. Предметом выездной налоговой проверки является правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. В рамках выездной налоговой
|
проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет.
|
№17. Налоговые льготы, их сущность и назначение. Налоговые льготы — это преимущества, предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать его в меньшем размере. Сущность налоговой льготы состоит в снижении налогового бремени. При этом налоговые льготы не могут носить индивидуальный характер, то есть предоставляться конкретным, персонально поименованным налогоплательщикам. Налоговые льготы предоставляются в целях социального выравнивания материального положения различных групп налогоплательщиков, для стимулирования тех или иных отраслей производства, поддержки отечественного товаропроизводителя и т.д. Формы налоговых льгот: 1) освобождение отдельных категорий налогоплательщиков от уплаты налога; 2) освобождение отдельных объектов от налогообложения; 3) понижение налоговой ставки; 4) налоговые вычеты.
|
№10. Система налогов в Российской Федерации, ее краткая характеристика.
Система налогов РФ – это совокупность определенным образом сгруппированных и взаимосвязанных друг с другом налогов и сборов, взимание которых предусмотрено российским налоговым законодательством. К элементам системы налогов следует отнести: 1)все виды налогов (фед, регион, местные), перечисленные в НК 2)юридические конструкции налогов, установленные частью второй НК и законами о конкретных налогах 3)бухгалтерский и налоговый учет для целей налогообложения. Система налогов РФ строится из следующих принципах: 1)на равноправии субъектов РФ (республик, краев, областей и др) 2)государственной целостности, единство системы государственной власти, разграничение предметов ведения и полномочий между органами государственной власти РФ и органами государственной власти субъектов РФ.
|
№10. Система налогов в Российской Федерации, ее краткая характеристика.
Система налогов РФ – это совокупность определенным образом сгруппированных и взаимосвязанных друг с другом налогов и сборов, взимание которых предусмотрено российским налоговым законодательством. К элементам системы налогов следует отнести: 1)все виды налогов (фед, регион, местные), перечисленные в НК 2)юридические конструкции налогов, установленные частью второй НК и законами о конкретных налогах 3)бухгалтерский и налоговый учет для целей налогообложения. Система налогов РФ строится из следующих принципах: 1)на равноправии субъектов РФ (республик, краев, областей и др) 2)государственной целостности, единство системы государственной власти, разграничение предметов ведения и полномочий между органами государственной власти РФ и органами государственной власти субъектов РФ.
|
| |
|
|
Скачать 437.5 Kb.