Налоги. Дьячкина Л.А.. 1. Экономическое содержание и функции налогов 2 17. Налоговые вычеты по ндс. 19
 Скачать 6.01 Mb.
|
Налоговые вычеты по НДС.Суммы НДС, которые можно принять к вычету, перечислены в ст. 171 Налогового кодекса. К ним, в частности, относятся: - суммы НДС, которые поставщики предъявили фирме по приобретенным у нее товарам (работам, услугам); - суммы НДС, которые фирма уплатила на таможне при импорте; - суммы НДС, уплаченные в бюджет налоговыми агентами; - суммы НДС, уплаченные по расходам на командировки и представительским расходам; - суммы НДС по имуществу, полученному в качестве вклада в уставный капитал, восстановленные акционером (участником), который это имущество внес; - суммы НДС, которые фирма-продавец уплатила в бюджет по реализованным товарам (работам, услугам), если покупатель впоследствии возвратил эти товары или отказался от выполненных работ (оказанных услуг); - суммы НДС, уплаченные в бюджет с полученных авансов после того, как товары были отгружены (работы выполнены, услуги оказаны) или если договор был расторгнут, а предоплата ему возвращена; - суммы НДС с перечисленного аванса при наличии соответствующих документов. Условия предоставления вычетов по НДС Наличие счета-фактуры Принятие ТРУ к учету Использование в деятельности облагаемой НДС Оптимизация в части раздельного учета и выработки УП для формирования затрат с учетом 5%-ного порога: Удоля НДС, вкл. в с/с = (ВРнеобл /ВР) х НДСМЗ +ОС При этом, если Удоля затрат по необл. =(МЗ +ОС)необл.деят / Звсего≤ 5%, Весь НДС можем принять к вычету, но раздельный учет вести обязательно Когда НДС - благо? Вычет 20 % Начисление 10% Продовольственные товары (кроме деликатесов); товары для детей; периодика и печатные издания; мед.товары (лекарства); лизинг племенного скота; -20% + 10% = - 10%!!! Вычет 20 % Начисление 0% Экспорт; международная перевозка товаров (если пункт назначения или отправления не РФ; транспортировка нефти и нефтепродуктов, газа, в т.ч. ж/д и морем; услуг по управлению электросетями; таможенные режимы: переработки, СТЗ, услуги по перевозке транзита, перемещения припасов; международная перевозка пассажиров и багажа; космич.деятельность; драг.металлы; дип.корпус; тайм-чартер и т.д. (п.1 ст. 164 НК РФ) ! -20% + 0% = - 20%!!! Вычет 20 %: ОС ТМЦ при принятии к учету Начисление с реализации 20% Приобретение дорогостоящего имущества, «затаривание» склада, наращивание материальных запасов, кап.строительство Порядок исчисления и сроки уплаты НДС в бюджет. Порядок возмещения НДС.0%: товары, вывезенные в таможенной процедуре экспорта, а также помещенные под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, а также услуги по международной перевозке товаров; 10%: - продовольственные товары; - товары для детей; - периодические печатные издания, учебная и научная книжная продукция; - медицинские товары; ΣНДСв бюдж= ΣНДСобщ-ΣНДСвычет, где ΣНДСобщ определяется, исходя из налоговой базы с применением соответствующих ставок НДС. ΣНДСобщ=НБ1*20%+НБ2*10%+НБ3*0%+ΣД*(10/110 или 20/120), где ΣД – денежные средства, связанные с оплатой за реализованные товары (работы, услуги). Налоговый вычет: налоговым вычетам подлежат Σ НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ или при ввозе на таможенную территорию РФ при соблюдении следующих условий: Приобретение Т, Р, У для использования в деятельности, облагаемой НДС; Наличие счетов-фактур с выделением Σ НДС отдельной строкой; Фактическая уплата НДС при ввозе на таможенную территорию РФ. Налоговый период: квартал. Срок уплаты: равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев , следующего за истекшим налоговым периодом   Возмещение: Зачет в счет предстоящих платежей; Возврат (по заявлению плательщика) Сумма к возмещению из бюджета в НДС-декларации возникает тогда, когда сумма примененных вычетов превышает величину налога, исчисляемого к уплате. Камеральная проверка ИФНС такой декларации, как правило, производится с запросом первичных документов, подтверждающих правильность цифр, показанных в отчете. Экономическая природа акцизов. Перечень подакцизных товаров. Акцизы – вид косвенных налогов на товары преимущественно массового потребления. Роль акцизов: Источник доходов бюджета; Средство ограничения социально-вредных товаров и предметов роскоши. Подакцизные товары (ст. 181 НК РФ, в 2019 г. список был расширен в соотв. с ФЗ от 03.08.2018 г.№ 301-ФЗ): Спирт этиловый; Спиртосодержащая продукция с объемной долей спирта более 9%; Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта более 0,5%; Табачные изделия, табак, электронные сигареты и жидкости для них; Автомобили легковые; Мотоциклы, мощность которых превышает 150 л.с.; Топливо и горюче-смазочные материалы для транспорта (бензин, в т.ч. прямогонный, дизтопливо, авиационный керосин, моторные масла, темное топливо для судов); Природный газ; Нефтяное сырье; и др. Не рассматриваются как подакцизные товары: Лекарственные средства, прошедшие гос.регистрацию; Препараты ветеринарного назначения, прошедшие гос.регистрацию, разлитые в емкости не более 100 мл; Парфюмерно-косметическая продукция, разлитая в емкости не более 100 мл с объемной долей этилового спирта до 80% (или до 90% при наличии на флаконе пульверизатора); Подлежащие дальнейшей переработке (использованию для технических целей) отходы, образующиеся при производстве спирта этилового, алкогольной продукции; Виноматериалы, виноградное и пивное сусло. Акцизный налог включается в состав цены предприятия-изготовителя подакцизной продукции и вносится в бюджет по мере реализации этой продукции. Акцизы установлены на товар и продукцию, уровень потребления которых малоэластичен по отношению к цене, или на дефицитную высокорентабельную продукцию и товары, предназначенные для населения, производство которых имеет низкую себестоимость. Если бы государство не изымало в бюджет суммы акцизов, то предприятия, производящие подакцизные товары, имели бы сверхприбыль. Т.о. акциз установлен на ограниченный круг товаров и включается в цену однократно. |