Налоги. Дьячкина Л.А.. 1. Экономическое содержание и функции налогов 2 17. Налоговые вычеты по ндс. 19
 Скачать 6.01 Mb.
|
Плательщики акцизов и объект налогообложения.Плательщики акцизов: Совершающие операции, подлежащие налогообложению акцизами на территории РФ – лица определяемые в соответствие с НК РФ: Организации ИП На таможне в связи с перемещением подакцизных товаров через таможенную границу РФ – лица, определяемые в соответствие с таможенным законодательством. ОСНОВНЫЕ ОБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ Реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров, в т.ч.: - реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации; - передача подакцизных товаров на безвозмездной основе, использование их при натуральной оплате Продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов конфискованных или бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную собственность Передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров Передача одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, другому такому же структурному подразделению этой организации произведенного этилового или коньячного спирта для дальнейшего производства алкогольной и подакцизной спиртосодержащей продукции Ввоз подакцизных товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией Передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе Передача на территории РФ лицом произведенных им из давальческого сырья подакцизных товаров собственнику указанного сырья либо другим лицам, в т.ч. получение указанных подакцизных товаров в собственность в счет оплаты услуг по производству подакцизных товаров из давальческого сырья Передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд Передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров в уставный капитал организаций, в паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого товарищества Передача на территории РФ организацией произведенных ею подакцизных товаров своему участнику при его выходе из организации, а также передача подакцизных товаров, произведенных в рамках договора простого товарищества, участнику договора при выделе его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или разделе такого имущества Ставки и налоговая база акцизов. Порядок исчисления и уплаты акцизов в бюджет.Виды ставок: Твердые (специфические) – установленные в фиксированной размере за единицу измерения облагаемых товаров (напр. 36 руб. за 1 сигарету – старая инфа, но как пример потянет); Процентные (адвалорные) – установленные в процентах к налоговой базе, по действующему законодательству установлена по природному газу; Комбинированные – установленные в процентах к налоговой базе и в фиксированном размере за единицу измерения облагаемых товаров (прим. 1718 рублей за 1000 шт. сигарет +14,5 расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 2123 рублей за 1000 шт. с 01.06.2018 г.) Налоговая база в прошлом вопросе Сумма акциза – исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям по реализации подакцизных товаров. Налоговый период – календарный месяц. Срок уплаты – не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Аобщ – общая сумма акциза представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм, исчисленных для каждого вида подакцизного товара, облагаемых акцизом по разным ставкам. Общая сумма акциза при совершении операций с нефтепродуктами определяется отдельно! Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет: Абюджет=А-НВ, где А– общая сумма акциза, НВ – сумма акциза, принимаемая к налоговому вычету. Налоговые вычеты производятся при соблюдении следующих условий: Наличие расчетных документов и счетов-фактур; Суммы акцизов должны быть фактически уплачены; Соответствующие подакцизные товары должны быть использованы в качестве основного сырья при производстве других подакцизных товаров. Особенности налогообложения по разным ставкам: В отношении подакцизных товаров, для которых установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке (п.1 ст.190). Пример Общество производит Темное (крепостью 8,8%) – 5 000 полулитровых бутылок И светлое пиво (крепостью 5,5%) – 6 000 банок по 0.33. Раздельный учет Объектов налогообложения Общество не ведет. Ставка Акциза по темному – 39 р. За 1л. Ставка по светлому – 21 р. За 1 л. Налог -? А = (5 000/0,5 + 6 000/0,33) * 39 = (10 000 + 18 182) * 39 = 1 099 091 р. Налог на прибыль организаций: экономическая сущность, плательщики налога и объект налогообложения.Налог на прибыль организаций — федеральный, прямой налог, взимаемый в Российской Федерации в соответствии с главой 25 НК РФ. Он играет важную роль в формировании доходной части бюджета. После НДС налог на прибыль организаций занимает второе место. Еще более значима его роль в формировании доходной базы консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации, где он занимает первое место в их доходных источниках. Плательщики налога на прибыль: Российские организации; Иностранные организации, получающие доходы от источников в РФ; Иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства, получающие доходы от источников в РФ. Налоговая база – денежное выражение прибыли.  Плательщиками налога НЕ являются: Организации, применяющие СН СХТ; Организации по прибыли, полученной от предпринимательской деятельности в области игорного бизнеса; Организации, применяющие УСН; Организации, переведенные на уплату ЕНВД, по прибыли от тех видов деятельности, которая осуществляется на основе свидетельства об уплате единого налога. |