Налоги. Дьячкина Л.А.. 1. Экономическое содержание и функции налогов 2 17. Налоговые вычеты по ндс. 19

• Название: 1. Экономическое содержание и функции налогов 2 17. Налоговые вычеты по ндс. 19
• Анкор: Налоги. Дьячкина Л.А
• Дата: 21.01.2020
• Размер: 6.01 Mb.
• Имя файла: Налоги. Дьячкина Л.А..docx
• Тип: Документы; #105117
• страница: 7 из 25

Порядок начисления амортизации для целей налогообложения прибыли.

Амортизируемым имуществом для целей налога на прибыль признаются основные средства и нематериальные активы, находящиеся у налогоплательщика на праве собственности и используемые им для извлечения дохода; со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью свыше 100 тыс. руб.

В зависимости от срока полезного использования амортизируемое имущество разделено на десять амортизационных групп со сроком эксплуатации от 1 года до 30 лет (ст. 258 НК РФ).

Не подлежат амортизации:

• 
  земля и иные объекты природопользования;
  
• 
  материально-производственные запасы;
  
• 
  товары;
  
• 
  объекты незавершенного капитального строительства;
  
• 
  ценные бумаги;
  
• 
  финансовые инструменты срочных сделок.
  

линейный метод:

АОмес = ПС × 1 / N × 100%, Срок исчисляется в месяцах, группа определяется строго по принципу год + 1 (в БУ – срок определяется самостоятельно).

нелинейный метод:

Остаточная стоимость объектов амортизируемого имущества, амортизация по которым начисляется нелинейным методом, определяется по формуле А = 𝐵* 𝑘/ 100 , где А – сумма начисленной ежемесячной амортизации, В – суммарный баланс амортизационной группы, k – норма амортизации для соответствующей амортизационной группы.

Амортизационная группа	Норма амортизации (k), ежемесячная
Первая (от 1 до 2 лет: 13-24 мес)	14,3
Вторая (от 2 до 3 лет:25-36 мес)	8,8
Третья (от 3 до 5 лет: 37-60 мес)	5,6
Четвертая (от 5 до 7 лет: 61-84 мес)	3,8
Пятая (от 7 до 10 лет: 85-120 мес)	2,7
Шестая (от 10 до 15 лет: 121-180 мес)	1,8
Седьмая (от 15 до 20 лет: 181-240 мес)	1,3
Восьмая (от 20 до 25 лет: 241-300 мес)	1,0
Девятая (от 25 до 30 лет: 301-360 мес)	0,8
Десятая (свыше 30 лет: от 361 мес)	0,7

Особые методы учета амортизации в налоговом учете:

Амортизационная премия подразумевает, что налогоплательщик имеет право включать в состав расходов: расходы на капитальные вложения в размере не более 10% (не более 30% — в отношении основных средств, относящихся к третьей — седьмой амортизационным группам) первоначальной стоимости основных средств, а также не более 10% (не более 30% — по названным выше группам) расходов, которые понесены в случаях достройки и т.п. основных средств.

Повышающие (понижающие) коэффициенты к основной норме амортизации:

• 
  k2:
  
  • 
    в условиях агрессивной среды;
    
  • 
    при высокой энергетической эффективности;
    
  • 
    при повышенной сменности.
    
• 
  k3:
  
  • 
    для договора лизинга;
    
  • 
    для осуществления научно-технической деятельности.
    

26. Порядок формирования налогооблагаемой прибыли в налоговом учете.

Исчисление и уплата налога по ОП

Исчисление и уплата в ФБ сумм авансовых платежей, а также сумм налога, исчисленного по итогам года, производится по месту нахождения головной организации; Уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов РФ производится по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений — исходя из доли прибыли, приходящейся на эти подразделения