Налоги. Дьячкина Л.А.. 1. Экономическое содержание и функции налогов 2 17. Налоговые вычеты по ндс. 19
 Скачать 6.01 Mb.
|
Водный налог. (относится к федеральному налогу)Налогоплательщиками водного налога признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, осуществляющие пользование водными объектами, подлежащее лицензированию. Объектами налогообложения водным налогом признаются следующие виды пользования водными объектами: 1) забор воды из водных объектов; 2) использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях; 3) использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики; 4) использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях. Не признаются объектами налогообложения: 1) забор из подземных водных объектов воды, содержащей полезные ископаемые и (или) природные лечебные ресурсы, а также термальных вод; 2) забор воды для обеспечения пожарнойбезопасности, и ликвидации аварий; 3) забор воды из водных объектов для санитарных, экологических нужд; 4) забор морскими судами воды для обеспечения технологического оборудования; 5) забор воды для рыбоводства и воспроизводства водных биологических ресурсов; 6-15) прочее. Налоговая база При заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранный из водного объекта При использовании акватории водных объектов – площадь предоставленного водного объекта При использовании водных объектов для целей гидроэнергетики - количество произведенной электроэнергии При использовании водных объектов для целей лесосплава – произведение объема древесины, сплавляемой в тыс. куб. метров на расстояние сплава, выраженное в км Налоговый период – квартал Налоговые ставки устанавливаются по бассейнам рек, озер и морей 1). При заборе воды из водных объектов. Налоговая ставка в рублях за 1 тыс. куб. метров воды: Бассейн реки Нева: -с поверхностных водных объектов – 258 руб. -подземные воды – 342 рубля Бассейн озера Байкал: -с поверхностных водных объектов – 576 руб. -подземные воды – 678 руб. 2). При использовании акватории. Налоговая ставка (тыс. рублей в год) за 1 кв. км используемой акватории: Используемой акватории С-З регион – 33,96 тыс. руб. 3). Для целей гидроэнергетики. Налоговая ставка в рублях за 1 тыс. кВт.ч электроэнергии - Нева – 8,76 руб. - Енисей – 13,70 руб. 4). Для целей лесосплава. Налоговая ставка в рублях за 1 тыс. куб. м сплавляемой в плотах и кошелях древесины на каждые 100 км сплава - Нева – 1656 руб. Порядок и сроки уплаты налога. Налогоплательщик начисляет сумму налога самостоятельно. Налог уплачивается не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Налог на игорный бизнес. (относится к региональному налогу)Налогоплательщиками налога на игорный бизнес признаются организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса. Объектами налогообложения признаются: 1) игровой стол; 2) игровой автомат; 3) процессинговый центр тотализатора; 4) процессинговый центр букмекерской конторы; 5) пункт приема ставок тотализатора; 6) пункт приема ставок букмекерской конторы. Каждый объект налогообложения, указанный в выше, подлежит регистрации в налоговом органе по месту установки (нахождения) этого объекта налогообложения не позднее чем за два дня до даты установки (открытия) каждого объекта налогообложения. Налоговая база По каждому из объектов налогообложения, налоговая база определяется отдельно как общее количество соответствующих объектов налогообложения. Налоговый период Налоговым периодом признается календарный месяц. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в следующих пределах: 1) за один игровой стол - от 25000 до 125000 руб.; 2) за один игровой автомат - от 1500 до 7500 руб.; 3) за один процессинговый центр тотализатора - от 25000 до 125000 руб.; 4) за один процессинговый центр букмекерской конторы - от 25 000 до 125 000 руб.; 5) за один пункт приема ставок тотализатора - от 5 000 до 7 000 руб.; 6) за один пункт приема ставок букмекерской конторы - от 5 000 до 7 000 руб. Срок уплаты Налог уплачивается в бюджет не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период (т.е. до 20 числа следующего месяца). Государственная пошлина. (относится к федеральному налогу)Государственная пошлина – сбор, взимаемый с юридических и физических лиц при их обращении в государственные органы местного самоуправления, или иные уполномоченные органы за совершение в отношении этих лиц юридически значимых действий. Плательщики государственной пошлины организации физические лица Плательщики уплачивают государственную пошлину: При обращении в суды При обращении за совершением нотариальных действий При обращении за выдачей документов, копий, дубликатов Ответчики в судах общей юрисдикции, Верховном Суде Российской Федерации, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении за проставлением апостиля - до проставления апостиля (документ международной стандартизированной формы); Льготы 1) истцы - по искам о взыскании заработной платы (денежного содержания) и иным требованиям, вытекающим из трудовых правоотношений, а также по искам о взыскании пособий; 2) истцы - по искам о взыскании алиментов; 3) истцы - по искам о возмещении вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, а также смертью кормильца; 4) истцы - по искам о возмещении имущественного и (или) морального вреда, причиненного преступлением; 5) организации и физические лица - за выдачу им документов в связи с уголовными делами и делами о взыскании алиментов; 6) стороны - при подаче апелляционных, кассационных жалоб по искам о расторжении брака; 7) общественные организации инвалидов, выступающие в качестве истцов и ответчиков; 8) истцы - инвалиды I и II группы; 9) ветераны Великой Отечественной войны, ветераны боевых действий, ветераны военной службы, обращающиеся за защитой своих прав, установленных законодательством о ветеранах Размеры ставок 1) При подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска: -до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей; -от 20 001 рубля до 100 000 рублей - 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей; -от 100 001 рубля до 200 000 рублей - 3 200 рублей плюс 2 процента суммы, превышающей 100 000 рублей; -от 200 001 рубля до 1 000 000 рублей - 5 200 рублей плюс 1 процент суммы, превышающей 200 000 рублей; свыше 1 000 000 рублей - 13 200 рублей плюс 0,5 процента суммы, превышающей 1 000 000 рублей, но не более 60 000 рублей; - прочее. 2) Размеры государственной пошлины за совершение нотариальных действий -за удостоверение доверенностей на совершение сделки, требующей нотариальной формы в соответствии с законодательством Российской Федерации, - 200 рублей; -за удостоверение соглашения об уплате алиментов - 250 рублей; -за удостоверение брачного договора - 500 рублей; -за удостоверение завещаний, за принятие закрытого завещания - 100 рублей; -за вскрытие конверта с закрытым завещанием и оглашение закрытого завещания - 300 рублей; - прочее. 3) Размеры государственных пошлин за государственную регистрацию актов гражданского состояния - за регистрацию перемены имени – 1 000 руб. - за регистрацию брака – 200 руб. 4) Размеры государственной пошлины за совершение действий, связанных с приобретением гражданства Российской Федерации или выходом из гражданства Российской Федерации, а также с въездом в Российскую Федерацию или выездом из Российской Федерации: -за выдачу паспорта, удостоверяющего личность гражданина Российской Федерации за пределами территории Российской Федерации, - 2 000 рублей; - за выдачу или продление срока действия вида на жительство иностранному гражданину или лицу без гражданства - 3 500 рублей; 5) Размеры государственной пошлины за совершение действий уполномоченными государственными учреждениями при осуществлении федерального пробирного надзора: -за опробование и клеймение ювелирных и других бытовых изделий из драгоценных металлов: по золотым изделиям - до 200 рублей за одну единицу; по серебряным изделиям - до 500 рублей за одну единицу. Размеры государственной пошлины за государственную регистрацию -за государственную регистрацию юридического лица — 4000 руб -за государственную регистрацию физического лица в качестве индивидуального предпринимателя — 800 руб -за государственную регистрацию прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя — 20% размера государственной пошлины, уплаченной за государственную регистрацию. Торговый сбор.Плательщики сбора Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности на территории муниципального образования городов Федерального значения. Плательщиками не являются Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, и налогоплательщики единого сельскохозяйственного налога. Объект обложения объекта движимого или недвижимого имущества, используемый для осуществления торговли Сбор устанавливается - в отношении осуществления торговой деятельности на объектах осуществления торговли (здание, сооружение, помещение, стационарный или нестационарный торговый объект или торговая точка) при торговли через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, торговли через объекты нестационарной торговой сети, торговли через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, торговли, осуществляемой путем отпуска товаров со склада) - в отношении деятельности по организации розничных рынков (объект недвижимого имущества) с использованием которого управляющая рынком компания осуществляет указанную деятельность Периодом обложения сбором признается квартал Ставки сбора Ставки сбора устанавливаются нормативными правовыми актами муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в рублях за квартал в расчете на объект осуществления торговли или на его площадь. Срок уплаты Уплата сбора производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за периодом обложения. Упрощенная система налогообложения.Особенности применения УСНО Применение УСНО, для выручки < 150 млн руб. за год Объект НО «Доходы», ставка 6% Объект НО «Доходы – расходы», ставка 15% Не вправе применять: 1)организации имеющие филиалы и представительства; 2) банки, 3) страховщики, 4) НПФ, 5) ИФ, 6) проф.участники РЦБ, 7) ломбарды, 8) организации и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров, 9) организации ИП, игорного бизнеса, 10) Нотариусы и адвокаты, 11) Участники соглашений о разделе продукции, 12) организации, доля участия в которых других организаций > 25% (кроме НКО, организаций инвалидов, ВУЗов и бюджетных учреждений) 13) организации, численность работников которых > 100 чел. 14) организации, у которых ОС ОС и НМА > 150 млн руб. 15 ) ГУП, МУП, 16) Иностранные организации, 17) Организации и ИП не уведомившие о переходе в срок (Закон №301-ФЗ от 02.11.2013) 18) Микрофинансовые организации (Закон №116-Фзот 05.05.2014г. 19) Рекрутинговые компании Упрощённая система налогообложения (УСН) — специальный налоговый режим, направленный на снижение налоговой нагрузки на субъекты малого бизнеса, а также облегчение и упрощение ведения налогового учёта и бухгалтерского учёта. УСН введена Федеральным законом от 24.07.2002 N 104-ФЗ.номер 43 Порядок исчисления налоговой базы Статьёй 346.20 Налогового кодекса РФ устанавливаются следующие налоговые ставки по налогу, взимаемому в связи с применением Упрощённой системы налогообложения (УСН): 6%, если объектом налогообложения является доход организации, от 5 до 15%, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. Налоги, сборы и взносы Индивидуальные предприниматели уплачивают взносы по системе обязательного пенсионного страхования и обязательного медицинского страхования в федеральный и территориальный фонды, рассчитываемые от минимального размера оплаты труда, вне зависимости от дохода. С 2014 года, при превышении размера дохода в 300 тысяч рублей в год, уплачиваются взносы в пенсионный фонд России в размере 1% от дохода за минусом 300 тысяч рублей. С 2012 года взносы в территориальный фонд ОМС отменены. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование. Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний. Добровольные страховые взносы на социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности (ИП не уплачивают) с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным ст. 284 п. 3 и п. 4 Налогового кодекса РФ. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) (уплачивают только ИП) с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным ст. 224 п. 2, п. 4 и п. Налогового кодекса РФ. На упрощённой системе налогообложения НДФЛ уплачивается предпринимателями только в качестве налоговых агентов за работников. Акцизы: ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ; приобретение в собственность нефтепродуктов; реализация организациями с акцизных складов алкогольной продукции, приобретённой у налогоплательщиков — производителей указанной продукции, либо с акцизных складов других организаций; продажа конфискованных или бесхозяйственных подакцизных товаров; реализация подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов), происходящих с территории Белоруссии и ввезенных на территорию Российской Федерации с территории Белоруссии. Государственная пошлина. Таможенная пошлина. Транспортный налог. Земельный налог. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов. Водный налог. Налоги, уплачиваемые в качестве налогового агента: НДФЛ; налог на прибыль организаций — выплата дивидендов юридическим лица Ведение бухучёта и сдача бухгалтерской отчётности В настоящее время существует правовая неопределённость с порядком ведения в полном объёме бухгалтерского учёта. Формально организации, состоящие на УСН, могут не вести бухучёт. За исключением учёта основных средств и нематериальных активов. Однако данная льгота часто не действует. Однозначно должны вести и сдавать отчётность плательщики, совмещающие УСН с ЕНВД, акционерные общества и предприятия, осуществляющие деятельность, подлежащую лицензированию, и (или) выплачивающие дивиденды. C 1 января 2013 года все организации-«упрощенцы» должны вести бухгалтерский учет. Для субъектов малого предпринимательства предусмотрен упрощённый вариант ведения бухгалтерского учёта. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности.Особенности применения ЕНВД С 2013г. – предусмотрено добровольное применение этого режима. Не вправе применять: 1) организации, доля участия в которых других организаций > 25% (кроме организаций инвалидов) 2) организации, численность работников которых > 100 чел. 3) Учреждения здравоохранения, образования, соц.обеспечения в отношении услуг общественного питания, 4 ) ИП, перешедшие на ПСНО, 5) Организации и ИП, при сдаче в аренду АЗС и АГЗС, 6) Участники совместной деятельности (простого товарищества) 7) Крупнейшие налогоплательщики, 8) Плательщики торгового сбора или ЕСХН по этому виду деятельности ЕНВД = БД х Кол-во физ.ед. х Кол-во мес. х К1 х К2 х 15% Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. Компетенции органов власти по регулированию ЕНВД: Представительные органы власти: -муниципальных районов -городских округов -городов федерального значения Устанавливают: -виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится единый налог. Виды предпринимательской деятельности: -оказание бытовых услуг -оказание ветеринарных услуг -оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средства -хранение авто на платных стоянках -оказание авто услуг по перевозке пассажиров и грузов (до 20 автомобилей) -предоставление в аренду торговых мест -розничная торговля (торговый зал меньше 150 м2 или отсутствует) -оказание услуг общественного питания (зал обслуживания посетителей меньше 150 м2 или отсутствует) -распределение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций и размещение рекламы на транспортных средствах -оказание услуг по временному размещению и проживанию (помещения для проживания меньше 500 м2) Основные понятия ЕНВД: Вмененный доход – потенциальной возможный доход налог-ка ЕНВД, рассчитываемый с учетом сов-ти факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода и использ-ый для расчета величины ЕНВД по уст-й ставке. Базовая доходность – условная мес. Доходность в стоим-м выражении на ту или иную единицу физ показателя, характеризующего вид предпринимательской деятельности в различных условиях, которые используются для расчета величины вмененного дохода. Корректирующие коэффициенты базовой доходности – это коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора на рез-т деятельности, облагаемой единым налогом. ЕНВД = Баз.дох*ФП *К1*К2* Ставка К1 – устанавливаемый на календарный год коэффициент – дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары в РФ в предшествующем периоде. К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности Субъекты – организации и ИП, осуществляющие деятельность, облагаемую ЕНВД. Ставка 15%. Налоговый период – квартал. Сроки уплаты – до 25-го числа первого месяца, следующего налогового периода. 0,005<=K2<=1. НПА представительных органов, гор округов, законами городов фед значения могут быть установлены ставки ЕНВД от 7,5 до 15% в зависимости от категории налог-ка и видов предпринимательской деятельности в отношении которой применяется налог. Нельзя применять ЕНВД: Если ССЧ работников превышает 100 человек за календарный год Если в УК лица доля участия др организаций превышает 25% На уплату ЕНВД не могут перейти учреждения социального характера в части деятельности, имеющей отношение к услугам общепита, если данные услуги оказываются непосредственно указ-ми учреждениями и являются частью их функционирования в целом. Организации и ИП, занимающиеся сдачей в аренду автозаправочных станций. Сумма ЕНВД, исчисленного за налоговый период, уменьшается на сумму: Стразовых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязат страх на случай врем нетрудоспособности и в связи с мат-м, обяз соц страх от несчастных случае на производстве и профилактика заболеваний Расходов по выплате пособия по временной нетрудоспособности за искл несчастных случаев на про-ве и проф. заболеваний за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет работодателя. Платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, за исключением страх орг-ми. При этом, налог-ки вправе уменьшить сумму единого налога не более чем на 50%. При ЕНВД не уплачивается: налог на прибыль, НДС (кроме таможенных пошли), имущество( при импорте) Патентная система налогообложения.ПСНО (глава 26.3 введена с 2013г.) Патентная система налогообложения (ПСНО) вводится для ИП в отношении определенных видов деятельности (в Кодексе – 47. Субъекты РФ могут расширить перечень по группе «бытовые услуги»). Переход на ПСНО и возврат к другим режимам – добровольный ПСНО ПДi < 1 млн руб. * Коэф.дефл.(1,481 в 2018г.) где i - вид деятельности Субъекты вправе увеличить ПДi в 3 – 10 раз средней численность наемных работников до 15 чел. выручка< 60 млн руб. за год Единый налог = 6% х Пдi (для РК и Севастополя – min 4% х Пдi ) ПД – потенциальный годовой доход по виду деятельности Не применяется участниками совместной деятельности (простого товарищества) В Санкт-Петербурге ПСНО действует только с 01.01.2014г. Патентная система налогообложения - это специальный режим налогообложения, при котором уплата упрощенного налога происходит авансом. В подтверждение факта уплаты налогов налоговая инспекция выдает документ, который называется патент. Патентная система налогообложения устанавливается Налоговым кодексом, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации. Налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно КТО ИМЕЕТ ПРАВО ПРИМЕНЯТЬ ПАТЕНТНУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ Индивидуальные предприниматели, средняя численность наемных работников которых, не превышает за налоговый период, по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем, 15 человек ( ст. 346.43.НК РФ) Применение патентной системы налогообложения предусматривает освобождение от обязанности по уплате (п. 10, п.11 ст.346.43 НК РФ): * Налог на доходы физических лиц В части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения * Налог на имущество физических лиц В части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения * НДС За исключением НДС, подлежащего уплате: * при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения * при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией * при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со статьей 174.1 НК РФ Страховые взносы: экономическое содержание, плательщики, объект, база для исчисления.Страховой взнос – обязательный платеж на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемый с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (ст.8 НК РФ). Плательщики страховых взносов: Лица, производящие выплаты физическим лицам: - организации; - индивидуальные предприниматели. Объект обложения: выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц (- в рамках трудовых отношений; - по гражданско-правовым договорам; - по договорам авторского заказа; - по договорам относительно произведений искусства, науки и т.п.). Физические лица. Объект обложения: выплаты и иные вознаграждения – по трудовым договорам (контрактам); - по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг в пользу ФЛ. Лица, занимающиеся частной практикой. Объект обложения: МРОТ, установленный на начало соответствующего расчетного периода, при величине дохода менее 300 тыс.руб., и доход, полученный плательщиком, определяемый по п.9 ст.430 НК РФ, Индивидуальные предприниматели; Адвокаты и т.п.; Иные лица. Не признаются объектом обложения: Выплаты и иные вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество, и договоров, связанных с передачей в пользование имущества; У лиц, производящих выплаты физическим лицам, определенные выплаты и иные вознаграждение в пользу ФЛ, являющихся иностранными гражданами или лицами без гражданства; Определенные выплаты добровольцам по Закону от 11.08.1995 г. N 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях»; Определенные выплаты иностранным гражданам и лицам без гражданства, волонтерам по договорам, заключаемым с FIFA и т.п. База для исчисления страховых взносов для лиц, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам -> определяемая по истечении каждого календарного месяца сумма выплат и иных вознаграждений, являющихся объектом обложения, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу ФЛ, за исключением сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами. Предельные величины, устанавливаемые для лиц, осуществляющих выплаты ФЛ: ПФР (обязательное пенсионное страхование): 1 150 000. 22% - пока сумма не превысила базу, 10% для сумм, превышающих предельную величину. ФСС (на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством): 865 000. 2,9% - пока сумма не превысила лимит, 0% при превышении базы. ФОМС (обязательное медицинское страхование): 5,1% со всей суммы выплат (нет предельной величины, в любом случае будет такая ставка). Страховые взносы: тарифы, порядок исчисления и уплаты.Расчетный период: календарный год. Отчетные периоды: Первый квартал; Полугодие; Девять месяцев календарного года. Тариф страхового взноса – величина страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов.
Предельные величины, устанавливаемые для лиц, осуществляющих выплаты ФЛ: ПФР (обязательное пенсионное страхование): 1 150 000. 22% - пока сумма не превысила базу, 10% для сумм, превышающих предельную величину. ФСС (на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством): 865 000. 2,9% - пока сумма не превысила лимит, 0% при превышении базы. ФОМС (обязательное медицинское страхование): 5,1% со всей суммы выплат (нет предельной величины, в любом случае будет такая ставка). Порядок исчисления и уплаты взносов плательщиками, производящими выплаты ФЛ: Исчисление и уплата СВ производится в течение расчетного периода – ежемесячно, исходя из базы и тарифа; Исчисление и уплата СВ осуществляется отдельно по ОПС, ОСС, ОМС; Сумма уплачиваемого взноса может быть уменьшена на сумму произведенных плательщиком расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду страхования. Срок представления расчета в налоговый орган: не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом. Сроки уплаты страховых взносов: Плательщики, не производящие выплаты ФЛ: 15 число следующего календарного месяца; Плательщики, не производящие выплаты ФЛ: 31 декабря текущего календарного года; 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом, для уплаты 1% с суммы дохода свыше 300 000 руб. Общая характеристика специальных налоговых режимов.Специальный налоговый режим – это особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождения от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов. ( Специальный налоговый режим налогообложения предполагает замену отдельных налогов и сборов единым налогом).  К специальным налоговым режимам относятся: 1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей – вводится единый сельскохозяйственный налог; 2) упрощенная система налогообложения; - вводится Единый налог 3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;– вводится Единый налог на вмененный доход 4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции;(СН СРП) – происходит Раздел произведенной продукции 5) патентная система налогообложения. (НОВЫЙ С 2013 года). Применять ПСН могут исключительно индивидуальные предприниматели. При этом, если средняя численность работников по всем видам деятельности за налоговый период (включая работников по договорам гражданско-правового характера) превышает 15 человек, ИП применять ПСН не имеет права. Режимы 1-3 - налогоплательщиками при этих режимах являются организации и индивидуальные предприниматели; - указанные режимы предусматривают введение федеральных налогов, не предусмотренных ст.13 НК РФ: единого сельскохозяйственного налога; единого налога; единого налога на вмененный доход. - налогоплательщики, применяющие указанные режимы, не признаются плательщиками НДС ( за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ) - налогоплательщики, применяющие указанные режимы, не освобождаются от обязанностей налоговых агентов. предусматривают освобождение от обязанностей по уплате отдельных налогов для организаций и индивидуальных предпринимателей:
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||