Теория ПМ02. 1. Характеристика предприятия Учёт расчётов по оплате труда
 Скачать 63.47 Kb.
|
1 2 Содержание 1. Характеристика предприятия…………………………………………..13 2. Учёт расчётов по оплате труда…………………………………………14 3. Учёт капиталов…………………………………………………………..26 4. Учёт кредитов и займов…………………………………………………29 5. Учёт резервов…………………………………………………………….32 6. Учёт финансовых результатов………………………………………….34 7. Проведение инвентаризации на предприятии…………………………40 Приложения 1.Характеристика предприятия ООО «Магтал» - малое предприятие, создано в 1998 году. Это совместное предприятие Магадан – Тальменка по производству и переработки рыбы. Возглавил коллектив Коняев Владимир Иванович. Предприятие состоит из 4х цехов: цех переработки, цех засолки, цех копчения, цех готовой продукции. Все цеха соответствуют всем стандартным нормам и правилам. Предприятие выпускает более 250 наименований продукции: кета, горбуша, голец, мойва, камбала, навага, сельдь, семга, форель, пресервы в ассортименте, икра лососевая, вяленая рыба и т.д. В 2013 году освоен способ горячего копчения рыбы. С момента образования предприятия численность рабочих возросла с 5 до 40 человек. Вся продукция, выпускаемая в ООО «Магтал» имеет сертификат соответствия. Продукция реализуется как в пределах Тальменского района, так и за его пределами: в г.Барнауле и Новосибирской области, Залесовский район, г. Заринск, г.Алейск. ООО «Магтал» - постоянный участник районных мероприятий, с 1999 года принимает участие в выставке «Лучший товар года», занимает призовые места, является спонсором многих районных мероприятий. 2. Учет расходов на оплату труда Учет расходов на оплату труда ведется в соответствии с действующим законодательством и принятыми организацией формами и системами оплаты труда. При применении нормативной системы учета и контроля использования ресурсов расходы на оплату труда производственных рабочих в оперативном учете отражаются раздельно по нормам и отклонениям от утвержденных норм. Отклонениями от норм считаются оплата дополнительных операций, не предусмотренных установленным технологическим процессом производства работ, и доплаты, вызванные отступлениями от нормальных условий работы. Оформление нарядов-заданий на проведение указанных дополнительных операций производится с разрешения руководителя организации (структурного подразделения). Отклонения от норм оформляются листками на доплату, актами на простой и т.д. В этих документах указываются причины, по которым произведены доплаты и дополнительные работы, а также лица, ответственные за выполнение этих работ. В целях организации правильного учета, анализа и обобщения отклонений от норм по оплате труда разрабатывается группировка причин таких отклонений, в соответствии с которой организация (структурные подразделения) устанавливает перечни причин применительно к своей специфике. На основании сигнальных документов на оплату соответствующими должностными лицами составляются отчеты об отклонениях расходов на оплату труда от норм с указанием причин и лиц, от которых они зависят, и мер по их предотвращению. Расходы по оплате труда рабочих относятся на затраты по отдельным объектам учета по прямому признаку на основании документов, определяющих затраты труда. В случае невозможности отнесения некоторых видов надбавок, доплат, стимулирующих и компенсирующих выплат по прямому признаку, распределение их по объектам производится пропорционально суммам оплаты без надбавок, доплат, стимулирующих и компенсирующих выплат или другими методами, принятыми в организации. Отклонения от норм относятся на затраты по отдельным объектам учета по прямому признаку. При резервировании организацией средств на оплату отпусков работников, выплату вознаграждения за выслугу лет, а также премий за ввод объектов в эксплуатацию отчисления на эти цели также относятся на данную статью. Заработная плата работников может: – включаться в состав расходов по обычным видам деятельности; – включаться в состав вложений во внеоборотные активы; – включаться в состав прочих расходов; – включаться в состав расходов будущих периодов; – выплачиваться за счет резерва предстоящих расходов; – выплачиваться за счет чистой прибыли организации. Когда заработная плата включается в состав расходов по обычным видам деятельности. В состав расходов по обычным видам деятельности включается заработная плата: – работников основного, вспомогательного и обслуживающего производств, занятых в процессе изготовления продукции (выполнения работ, оказания услуг); – работников, занятых в процессе продажи готовой продукции или товаров; – общехозяйственного (управленческого) и общепроизводственного персонала. Начисление заработной платы отражается по кредиту счета 70, а корреспондирующий с ним счет выбирается исходя из того, в каком подразделении работает работник, которому вы начисляете зарплату, и какие работы он выполняет. Если вы начисляете заработную плату работникам, обслуживающим основное (вспомогательное) производство, или управленческому персоналу, отразите это так: Дебет 25 (26) Кредит 70 – начислена зарплата работникам, занятым в процессе обслуживания основного или вспомогательного производства (управленческому персоналу). Заработную плату работникам, занятым в процессе продажи готовой продукции или товаров, начисляйте в корреспонденции со счетом 44 «Расходы на продажу»: Дебет 44 Кредит 70 – начислена зарплата работникам, занятым в процессе продажи продукции (товаров). Сумма заработной платы облагается взносом на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, единым социальным налогом, взносами на обязательное пенсионное страхование и налогом на доходы физических лиц. Выплаты, не уменьшающие налогооблагаемую прибыль организации, единым социальным налогом и взносами на обязательное пенсионное страхование не облагаются (п.3 ст.236 НК РФ). Суммы взноса на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и единого социального налога относятся на те же счета, на которые начислена заработная плата. При начислении взноса на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний делается запись: Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44, …) Кредит 69-1 – начислен взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с суммы заработной платы. Затем отражается начисление единого социального налога по кредиту счетов 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»: Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44, …) Кредит 69-1 – начислен ЕСН по заработной плате в части, которая подлежит уплате в Фонд социального страхования; Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44, …) Кредит 68 субсчет «Расчеты по ЕСН» – начислен ЕСН по заработной плате в части, которая подлежит уплате в федеральный бюджет; Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44, …) Кредит 69-3 – начислен ЕСН по заработной плате в части, которая подлежит уплате в фонды обязательного медицинского страхования. Обратите внимание: в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет засчитывается сумма взносов на обязательное пенсионное страхование работников: Дебет 68 субсчет «Расчеты по ЕСН» Кредит 69-2 – начисленные взносы на обязательное пенсионное страхование зачтены в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет. Налог на доходы физических лиц, удержанный из суммы заработной платы, отражается такой записью: Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» – удержан налог на доходы из заработной платы. Выплату заработной платы оформляется записью: Дебет 70 Кредит 50-1 – выплачена заработная плата из кассы организации. Если заработная плата перечисляется работнику по безналичному расчету, отражается это так: Дебет 70 Кредит 51 – перечислена заработная плата по безналичному расчету на банковский счет работника. Когда заработная плата включается в состав вложений во внеоборотные активы. В составе вложений во внеоборотные активы отражается заработная плата работников, занятых в процессе: – создания или покупки основных средств, предназначенных для собственных нужд организации; – создания или покупки нематериальных активов, предназначенных для собственных нужд организации; – доведения основных средств до состояния, пригодного к использованию (например, наладки); – модернизации или реконструкции основных средств. Начисление заработной платы указанным работникам отражается так: Дебет 08 Кредит 70 – начислена заработная плата работнику, занятому в создании (покупке, модернизации) основного средства или нематериального актива. При начислении взноса на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний делается запись: Дебет 08 Кредит 69-1 – начислен взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с суммы заработной платы. Затем отражается начисление единого социального налога и взносов на обязательное пенсионное страхование: Дебет 08 Кредит 69-1 – начислен ЕСН по заработной плате в части, которая подлежит уплате в Фонд социального страхования; Дебет 08 Кредит 68 субсчет «Расчеты по ЕСН» – начислен ЕСН по заработной плате в части, которая подлежит уплате в федеральный бюджет; Дебет 68 субсчет «Расчеты по ЕСН» Кредит 69-2 – начисленные взносы на обязательное пенсионное страхование зачтены в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет; Дебет 08 Кредит 69-3 – начислен ЕСН по заработной плате в части, которая подлежит уплате в фонды обязательного медицинского страхования. Налог на доходы физических лиц, удержанный из суммы заработной платы, отражается такой записью: Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» – удержан налог на доходы из заработной платы. Выплату заработной платы оформляется следующей записью: Дебет 70 Кредит 50-1 – выплачена заработная плата из кассы организации. Если заработная плата перечисляется работнику по безналичному расчету, отражается это так: Дебет 70 Кредит 51 – перечислена заработная плата по безналичному расчету на банковский счет работника. Когда заработная плата включается в состав прочих расходов. Заработная плата включается в состав прочих расходов, если она начисляется: – работникам непроизводственных подразделений организации. – работникам, занятым в процессе получения прочих доходов, например заработная плата работникам, занимающимся сдачей имущества организации в аренду (если сдача имущества в аренду не является для организации обычным видом деятельности). При начислении заработной платы таким работникам делается в учете запись: Дебет 91-2 Кредит 70 – начислена заработная плата работникам организации. Выплаты, не уменьшающие налогооблагаемую прибыль организации, единым социальным налогом и взносами на обязательное пенсионное страхование не облагаются (п.3 ст.236 НК РФ). Таким образом, если затраты на выплату заработной платы работникам непроизводственных подразделений организации (например, работникам жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы) налогооблагаемую прибыль организации не уменьшают, единый социальный налог и взносы на обязательное пенсионное страхование на эти выплаты начислять не нужно. Порядок учета затрат для целей налогообложения на содержание объектов обслуживающих производств и хозяйств приведен в п.32 ст.264 НК РФ. При начислении взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний делается запись: Дебет 91-2 Кредит 69-1 – начислен взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с заработной платы. Единый социальный налог и взносы на обязательное пенсионное страхование, начисленные на сумму заработной платы, отражается в учете как: Дебет 91-2 Кредит 69-1 – начислен ЕСН по заработной плате в части, которая подлежит уплате в фонд социального страхования; Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по ЕСН» – начислен ЕСН по заработной плате в части, которая подлежит уплате в федеральный бюджет; Дебет 68 субсчет «Расчеты по ЕСН» Кредит 69-2 – начисленные взносы на обязательное пенсионное страхование зачтены в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет; Дебет 91-2 Кредит 69-3 – начислен ЕСН по заработной плате в части, которая подлежит уплате в фонды обязательного медицинского страхования. Налог на доходы физических лиц, удержанный из заработной платы, отражается как: Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»– удержан налог на доходы из суммы заработной платы. Выплату заработной платы оформляется записью: Дебет 70 Кредит 50-1 – выплачена заработная плата из кассы организации. Если заработная плата перечисляется работнику по безналичному расчету, отражается как: Дебет 70 Кредит 51 – перечислена заработная плата по безналичному расчету на банковский счет работника. Когда заработная плата включается в состав расходов будущих периодов. Если работники вашей организации выполняют работы, затраты по которым учитываются в составе расходов будущих периодов (например, внедрение в производство нового вида продукции, горно-подготовительные работы и т. д.), то начисление заработной платы таким работникам отражается как: Дебет 97 Кредит 70 – начислена заработная плата работникам, занятым выполнением работ, затраты по которым учитываются в расходах будущих периодов. При начислении взноса на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний: Дебет 97 Кредит 69-1 – начислен взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с заработной платы. Единый социальный налог и взносы на обязательное пенсионное страхование, начисленные на сумму заработной платы: Дебет 97 Кредит 69-1 – начислен ЕСН по заработной плате в части, которая подлежит уплате в Фонд социального страхования; Дебет 97 Кредит 68 субсчет «Расчеты по ЕСН» – начислен ЕСН по заработной плате в части, которая подлежит уплате в федеральный бюджет; Дебет 68 субсчет «Расчеты по ЕСН» Кредит 69-2 – начисленные взносы на обязательное пенсионное страхование зачтены в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет; Дебет 97 Кредит 69-3 – начислен ЕСН по заработной плате в части, которая подлежит уплате в фонды обязательного медицинского страхования. Налог на доходы физических лиц, удержанный из заработной платы: Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» – удержан налог на доходы из суммы заработной платы. Выплату заработной платы оформляется записью: Дебет 70 Кредит 50-1 – выплачена заработная плата из кассы организации. Если заработная плата перечисляется работнику по безналичному расчету, отразите это так: Дебет 70 Кредит 51 – перечислена заработная плата по безналичному расчету на банковский счет работника. Расходы будущих периодов при наступлении отчетного периода, к которому они относятся, списываются на счета учета затрат на производство и расходов на продажу: Дебет 20 (23, 25, 26, 44, …) Кредит 97 – расходы будущих периодов учтены в составе производственных затрат (расходов на продажу). Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности предполагает два способа списания расходов будущих периодов: – равномерно в течение определенного срока; – пропорционально объему выпущенной продукции (работ, услуг). Конкретный порядок списания расходов будущих периодов устанавливается в учетной политике организации. Когда заработная плата списывается за счет резерва предстоящих расходов. Для равномерного включения затрат в расходы на производство и продажу создаются резервы предстоящих расходов. Например, ваша организация может зарезервировать средства: – на предстоящий ремонт основных средств; – на гарантийный ремонт и обслуживание выпускаемой продукции; – на покрытие затрат на подготовительные работы, которые осуществляются в связи с сезонным характером производства; – на покрытие затрат на рекультивацию земель; – на осуществление природоохранных мероприятий и т. д. Если в организации был создан резерв предстоящих расходов под выполнение тех или иных работ, то заработную плату работникам, занятым их выполнением, начисляйте за счет созданного резерва: Дебет 96 Кредит 70 – начислена заработная плата работникам за счет созданного ранее резерва. При начислении взноса на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний сделайте запись: Дебет 96 Кредит 69-1 – начислен взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с заработной платы. Единый социальный налог и взносы на обязательное пенсионное страхование, начисленные на сумму заработной платы, отразите в учете так: Дебет 96 Кредит 69-1 – начислен ЕСН по заработной плате в части, которая подлежит уплате в Фонд социального страхования; Дебет 96 Кредит 68 субсчет «Расчеты по ЕСН» – начислен ЕСН по заработной плате в части, которая подлежит уплате в федеральный бюджет; Дебет 68 субсчет «Расчеты по ЕСН» Кредит 69-2 – начисленные взносы на обязательное пенсионное страхование зачтены в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет; Дебет 96 Кредит 69-3 – начислен ЕСН по заработной плате в части, которая подлежит уплате в фонды обязательного медицинского страхования. Налог на доходы физических лиц, удержанный из заработной платы: Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» – удержан налог на доходы из суммы заработной платы. Выплата заработной платы: Дебет 70 Кредит 50-1 – выплачена заработная плата из кассы организации. Если заработная плата перечисляется работнику по безналичному расчету, отражается это так: Дебет 70 Кредит 51 – перечислена заработная плата по безналичному расчету на банковский счет работника. Если для покрытия расходов на выплату заработной платы резерва недостаточно, сумма превышения заработной платы (в том числе единого социального налога и взноса на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) над созданным резервом отражается на счетах по учету затрат. Когда заработная плата выплачивается за счет чистой прибыли. По решению общего собрания участников (учредителей) или акционеров заработная плата работникам тех или иных подразделений организации может выплачиваться за счет нераспределенной прибыли. Такое решение оформляется на основании протокола общего собрания участников (учредителей) или акционеров организации. В решении должно быть указано, что часть нераспределенной прибыли направляется на выплату заработной платы. Как правило, за счет нераспределенной прибыли заработная плата выплачивается работникам непроизводственных подразделений организации (работникам спорткомплекса, дома куль туры, детского сада и т. п.). Однако участники или акционеры могут решить направить чистую прибыль на выплату заработной платы работникам любых других подразделений организации (например, работникам основного или вспомогательного производства). В этом случае заработная плата выплачивается за счет чистой прибыли независимо от того, являются затраты на выплату зарплаты расходами по обычным видам деятельности или нет (Методические рекомендации по порядку исчисления и уплаты единого социального налога (взноса), утвержденные Приказом МНС России от 29 декабря 2000 г. N БГ-3-07/465). Если заработная плата работникам выплачивается за счет нераспределенной прибыли организации, делается в учете запись: Дебет 84 Кредит 70 – начислена заработная плата работникам организации. Заработная плата, выплачиваемая за счет нераспределенной прибыли, облагается налогом на доходы физических лиц и взносом на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в общеустановленном порядке. Налог на доходы физических лиц, удержанный из заработной платы: Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» – удержан налог на доходы из суммы заработной платы. Начисление взноса на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний отражается записью: Дебет 84 Кредит 69-1 – начислен взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний с суммы заработной платы. Заработная плата, выплаченная за счет нераспределенной прибыли, налогооблагаемую прибыль организации не уменьшает и, следовательно, единым социальным налогом не облагается (ст.236 НК РФ). Выплату заработной платы оформляется записью: Дебет 70 Кредит 50-1 – выплачена заработная плата из кассы организации. Если заработная плата перечисляется работнику по безналичному расчету: Дебет 70 Кредит 51 – перечислена заработная плата по безналичному расчету на банковский счет работника 3. Учет капиталов Учет уставного капитала Учет уставного капитала ведется на счете 80 "Уставный капитал". Размер уставного капитала ООО «Магтал» составляет 10 000 руб. 1 2 |