Шпаргалки к экзамену по управленческому учету. 1. Исторические предпосылки и причины возникновения уу. В середине хх в появилось понятие управленческий учет
 Скачать 62.81 Kb.
|
|
Маржинальный доход предприятия — это выручка минус переменные издержки. Маржинальный доход на единицу продукции представляет собой разность между ценой этой единицы и переменными затратами на нее. Он включает в себя не только постоянные затраты, но и прибыль. Основные возможности маржинального анализа состоят в определении: безубыточного объема продаж (порога рентабельности, окупаемости издержек) при заданных соотнош цены, постоянных и перем затрат; зоны безопасности (безубыточности) предприятия; необход объема продаж для получения заданной величины прибыли; критического уровня пост затрат при заданном уровне марж дохода; критической цены реализации при заданном объеме продаж и уровне переменных и постоянных затрат. С помощью маржинального анализа обосновываются и другие управленческие решения: выбор вариантов изменения производственной мощности, видов работ и услуг, ассортимента продукции, цены на новое изделие, вариантов оборудования, технологии производства, приобретения комплектующих деталей, оценки эффективности принятия дополнительного заказа и т.и. Основные этапы анализа: 1) сбор, подготовка и обработка исходной инф, необход для провед анализа; 2) опред суммы пост и перем издержек на произв и реализацию продукции; 3) расчет величины исследуемых показателей; 4) сравнительный анализ уровня исследуемых показателей; 5) факторный анализ изменения уровня исследуемых показателей; 6) прогнозирование величины показателей в изменяющейся среде. 21. Анализ безубыточности. Влияние объемов производства и продаж на прибыльность организации. Анализ безубыточности позволяет определить объем производства (продаж) продукции, который должен обеспечить предприятию получение прибыли. Анализ безубыточности включает: 1. Оценку безубыточного объема в динамике (или по сравнению с планом). 2. Анализ зоны «безопасности» предприятия в динамике. 3. Количественную оценку влияния факторов на безубыточный объем. 4. Расчет планового объема производства и продаж для заданной суммы ожидаемой прибыли. Расчет безубыточного объема производства (продаж) основан на уравнении равенства выручки от продажи и сумм постоянных и переменных расходов: О х р = Н+ Ух 0, где 0 — количество единицы произведенной (проданной) продукции; р — цена единицы продукции (продаж); Н — постоянные расходы в расходах на единицу продукции; V — переменные расходы в расходах на единицу продукции. Предприятие начнет получать прибыль только после того, как возместит постоянные расходы за счет дохода от продажи определенного объема продукции (товаров), а выручки должно хватить для покрытия переменных расходов и образования прибыли. 22. Понятие бюджетирования. Этапы бюджетирования. Важным направлением в управлении затратами является планирование их размера на ближайшую перспективу. Бюджетирование — процесс составления и принятия бюджетов, последующий контроль за их исполнением. Одна из составляющих системы финансового управления, предназначенная для оптимального распределения ресурсов хозяйствующего субъекта во времени. Цель бюджетирования — составление и реализация финансового документа. Задачи бюджетирования: планирование будущих целей и направлений деятельности на дальнейшую перспективу; оперативное отслеживание отклонений фактических результатов деятельности организации и ее структурных подразделений от поставленных целей, выявление и анализ причин этих отклонений, своевременное и аргументированное принятие решений о проведении регулирующих мероприятий; эффективный контроль за расходованием финансовых и материальных ресурсов, обеспечение плановой дисциплины; оценка выполнения плана центрами ответственности и их руководителей. Этапы бюджетирования: Анализ исполнения бюджета прошедшего периода (сопоставление фактических данных с плановыми, выявление отклонений, поиск резервов); Составление бюджета на отчетный период; Мониторинг за исполнением бюджета отчетного периода; Анализ исполнения бюджета отчетного периода; Составление бюджета на следующий период. 23. Понятие бюджета. Бюджетный цикл. Бюджет — это финансовый документ, составляемый для определения и исчисления предстоящих расходов и доходов. Бюджет охватывает все стороны деятельности организации и позволяет сопоставлять все понесенные затраты с полученными результатами деятельности. Главное требование, предъявляемое к бюджетам, — не минимизировать, а оптимизировать затраты. Бюджет организации всегда разрабатывается на определенный временной интервал, который называется бюджетным периодом.Бюджетный период зависит от целей контроля управления. Бюджет может быть составлен на краткосрочный период (неделя, месяц, квартал, год). В случаях, когда деятельность фирмы связана с внедрением новых технологий, вводом нового оборудования, требующих значительных капитальных вложений, бюджеты разрабатываются на более длительный период (3—5 лет). В бюджете отражаются показатели: планируемая величина дохода, которая должна быть достигнута в результате деятельности; расходы, которые должны быть понесены в течение этого периода; капитал, который необходимо привлечь для достижения цели деятельности. Бюджет может составляться, например, для определения общей стоимости объекта строительства (именно на основе смет осуществляется любое строительство объектов), затрат на производство продукции, накладных расходов и т.д. На основе бюджета осуществляется процесс планирования и финансового обоснования хозяйственно-экономической деятельности организации. Процесс составления организацией бюджета называется бюджетным циклом. Бюджетный цикл является составной частью бюджетирования и включает несколько этапов: планирование деятельности организации в целом, а также ее структурных подразделений с учетом особенностей функционирования всех центров ответственности; определение показателей, которые будут использоваться при оценке деятельности организации (подразделений); оценка возможных изменений в планах, связанных с изменениями условий функционирования, новыми ситуациями; корректировка планов с учетом предложенных поправок. 24. Классификация бюджетов. В зависимости от поставленных задач различают следующие виды бюджетов. Частный бюджет — это план деятельности конкретного структурного подразделения организации. Частные бюджеты тесно взаимосвязаны. Генеральный бюджет — это план, скоординированный по всем направлениям деятельности организации. Он объединяет частные бюджеты подразделений организации и состоит из операционного, финансового и вспомогательного бюджетов. Операционный бюджет — текущий бюджет, характеризующий планируемые операции на предстоящий период с целью тщательной подготовки исходных данных для всех основных бюджетов. Все затраты в операционных бюджетах привязаны к срокам их осуществления (они разбиты по периодам — неделям, декадам, месяцам). Операционные бюджеты разрабатываются в определенной последовательности, поскольку итоговые данные одних операционных бюджетов могут служить исходными данными для других. Конкретный состав операционных бюджетов и их форматы выбираются самой организацией. Финансовый бюджет отражает предполагаемые источники поступления финансовых средств и направления их использования с целью прогнозирования денежных потоков. Вспомогательный бюджет является планом капитальных затрат и долгосрочных финансовых вложений организации на бюджетный период. Статический (жесткий) бюджет — это бюджет, включающий доходы и затраты, запланированные на конкретный уровень реализации. Гибкий бюджет — это бюджет, включающий изменения затрат в зависимости от изменения уровня реализации. Гибкий бюджет служит базой для сравнения достигнутых результатов с запланированными показателями. Он составляется после анализа влияния изменения объема реализации на каждый вид затрат. Скользящий бюджет — это бюджет, который постоянно обновляется путем составления прогноза на предстоящий период в момент завершения предыдущего. Он составляется организациями, не имеющими возможность спрогнозировать свою деятельность на несколько периодов вперед. В основе составления гибкого бюджета лежит разделение затрат на: переменные, которые рассчитываются исходя из норм в расчете на единицу продукции и уровня реализации; постоянные, которые не зависят от деловой активности организации, поэтому их сумма остается неизменной как для статического, так и для гибкого бюджета. 25. Технология бюджетирования. Операционные бюджеты. Формирование генерального бюджета осуществляется на основе информации о деятельности фирмы за предшествующие периоды, при этом используются данные балансовой отчетности предшествующего периода Генеральный бюджет обычно включает в себя следующие элементы. I. Операционные бюджеты: 1) бюджет продаж; 2) бюджет производственных запасов; 3) производственный бюджет: • бюджет производства, • бюджет прямых материальных затрат, • бюджет прямых трудовых затрат, • бюджет общепроизводственных расходов; 4) бюджет управленческих расходов; 5) бюджет коммерческих расходов. Бюджет продаж орг составляется на основе прогноза продаж, исходя из спроса и предложения на конкретные виды сырья и материалов, продукцию, производственных мощностей, конкурентов, ценовой политики и показывает помесячный или поквартальный объем продаж по видам продукции и по орг. При формировании бюджета продаж организации учитывают факторы, влияющие на размер продаж. Бюджет производственных запасов составляется в натуральном и стоимостном выражении на основе нормативов по запасам материалов, незавершенному производству, готовой продукции. Бюджет производственных запасов служит основой для прогнозов: отчета о прибылях и убытках в части подготовки данных о производственной себестоимости реализованной продукции; в части оценки состояния нормируемых оборотных средств (сырья, материалов и запасов готовой продукции) на конец планируемого периода. Производственный бюджет — это план производства продукции, который показывает помесячный или поквартальный объем производства по видам продукции и по организации в целом в натуральных показателях с учетом запасов готовой продукции на начало и конец бюджетного периода. Бюджет производства разрабатывается на основе бюджета продаж и учета производственных возможностей и технологии производства. Бюджет прямых затрат на материалы показывает в натуральных и стоимостных показателях, сколько сырья и основных материалов требуется для производства готовой продукции и сколько сырья и основных материалов должно быть закуплено. Бюджет прямых трудовых затрат отражает затраты на заработную плату основного производственного персонала по видам продукции и по организации в целом в натуральных и стоимостных показателях. Он формируется на основе бюджета производства, информации о производительности труда и ставок оплаты труда основного производственного персонала, занятого непосредственно изготовлением продукции. Бюджет общепроизводственных расходов отражает косвенные затраты общепроизводственного характера. При составлении бюджета общепроизводственных расходов применяются методы планирования: калькулирование на основе расчета плановой ставки начисления (вспомогательные материалы); расчетные методы (амортизация производственных помещений); сметное планирование (оплата труда общепроизводственных рабочих); технологическое нормирование (отопление, освещение производственных помещений). Бюджет коммерческих расходов отражает затраты, связанные с продвижением товаров на рынок сбыта (расходы на рекламу, комиссионные сбытовым посредникам, транспортные услуги). Бюджет управленческих расходов Бюджет управленческих расходов отражает общехозяйственные косвенные затраты. Разработка такого бюджета необходима для подготовки бюджета наличных средств, а также для целей контроля расходов. 26. Технология бюджетирования. Вспомогательные и специальные бюджеты. Среди вспомогательных бюджетов наиболее важными являются бюджет капитальных вложений и кредитный план. Бюджет капитальных вложений (инвестиционный бюджет) показывает распределение финансовых ресурсов на инвестиционные проекты капитального характера по бюджетным периодам. В бюджет капит вложений вкл затраты на поставку, упаковку и транспортировку, пошлины и монтаж. Бюджет капитальных вложений оказывает существенное влияние на: бюджет денежных средств (затрагивает расходы на приобретение или строительство, а также выплаты процентов за кредиты); прогнозируемый отчет о прибылях и убытках; прогнозируемый бухгалтерский баланс (изменяет сальдо на счетах основных средств и других долгосрочных активов). Кредитный план представляет собой документ, в котором отражается инф о привлечении и погашении кредитных и заемных средств с учетом выплат процентов по этим средствам. Специальные бюджеты показывают калькуляцию или распределение отдельных статей основных бюджетов. Виды и структура специальных бюджетов устанавливаются исходя из того, какие именно составляющие доходов и расходов являются особо важными для управления фин в данный бюджетный период. Основные (сводные) бюджеты.Бюджет доходов и расходов Бюджет дох и расх показывает запланир дох и расх орг и составляется по методу начисления. Большая часть исходных данных берется из операционных бюджетов.Бюджет доходов и расходов составляется и утверждается на весь бюджетный период с разбивкой на кварталы (месяцы, декады). Различают:сводный бюджет дох и расх — выполняется в целом по организации; развернутый бюджет доходов и расходов — выполняется в разрезе доходности отдельных видов продукции. Бюджет движения денежных средств является планом, отражающим все прогнозируемые поступления и расходования денежных средств организации, и составляется по кассовому методу. Он позволяет обеспечить денежную ликвидность организации, т.е. балансированность поступлений и использования денежных средств компании на предстоящий период. Расчетный баланс представляет собой прогноз активов, капитала и обязательств организации и показывает, как изменится балансовая стоимость компании в результате осуществления ее фин-хоз деятельности в течение бюджетного периода.В отличие от бух баланса прогноз баланса может быть составлен не только для организации в целом, но и для отдельного вида бизнеса, структурного подразделения, инвестиционного проекта. 27. Основные (сводные) бюджеты. Процесс составления бюджета организации. Сводный бюджет составляется и утверждается на весь бюджетный период (обычно это один календарный год). Интервал планирования устанавливается бюджетным регламентом конкретной организации (месяц, декада, неделя). Процесс составления бюджетов включает несколько этапов. Этап 1. Назначение ответственных лиц Для разработки бюджета назначаются ответственные лица. Если это крупная компания, то формируется бюджетный комитет или комиссия, в состав которого входят руководители как производственных, так и непроизводственных подразделений организации. Непосредственную ответственность за составление бюджета несет председатель бюджетного комитета (финансовый директор). Этап 2. Доведение целей бюджетирования до менеджеров структурных подразделений Цель составления бюджета деятельности организации и основные его задачи доводятся до лиц, ответственных за его составление. Этап 3. Определение главного ограничивающего бюджетного фактора Количество ресурсов организации всегда ограничено, поэтому выявляются факторы, ограничивающие достижение поставленной цели. Этап 4. Подготовка бюджета для области, связанной с ограничивающим фактором После того как выявлен главный ограничивающий фактор, для него составляется первый бюджет. Например, если ограничивающим фактором является объем продаж, то первым должен быть составлен бюджет продаж. Этап 5. Подготовка частных бюджетов На данном этапе составляются бюджеты всех производственных подразделений, на основе которых составляются основные (сводные) бюджеты. Этап 6. Взаимоувязка показателей отдельных бюджетов и их последующая корректировка На этом этапе анализируется, насколько данные одних бюджетов согласуются с данными других. Как правило, операционные бюджеты составляются в строгой последовательности и поэтому автоматически оказываются взаимоувязанными. А вспомогательные и дополнительные бюджеты всегда требуют своей увязки с операционными бюджетами. Этап 7. Подготовка основных (сводных) бюджетов На основе бюджетов производственных подразделений формируется сводный бюджет организации, который полностью охватывает всю базу финансовых расчетов и включают в себя: бюджет доходов и расходов; бюджет движения денежных средств; расчетный баланс. Основные (сводные) бюджеты составляются только после того, как закончена работа над составлением операционных, вспомогательных и специальных бюджетов. Подготовкой сводных бюджетов обычно занимается непосредственно бюджетный комитет или соответствующие комиссии. Этап 8. Утверждение бюджета Утверждение бюджета осуществляется на высшем уровне. После утверждения показатели сводного бюджета передаются во все центры ответственности менеджерам, отвечающим за их реализацию. Принятый бюджет служит основанием для исполнения бюджета руководителями всех центров ответственности. Этап 9. Сравнение фактических результатов деятельности с бюджетными показателями На этом этапе фактически достигнутые показатели сравниваются с запланированными показателями. Это делается с помощью гибких бюджетов. |