Отчет налоги. 1 Изучение объекта практики
 Скачать 128.76 Kb.
|
|
Ведение аналитического учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами Изучение налоговой документации и порядок ее заполнения (налоговые декларации). Заполнение данных статуса налогоплательщика в бухгалтерской и налоговой отчетности. Уточнение данных регистров налогового учета, налоговых деклараций, расчетов по страховым взносам ликвидированных подразделений осуществляется в тех подразделениях, в которых данные регистры, декларации и расчеты первоначально были сформированы и в тех отчетных (налоговых) периодах, предшествующих дате ликвидации подразделения, за которые они были сформированы. В бухгалтерском учете операции по внесению изменений в налоговые декларации и регистры налогового учета отражаются в учете тех подразделений, которым переданы первичные документы и регистры налогового учета ликвидированных подразделений (далее по тексту - подразделение правопреемник). Уплата до начисленных налогов (за исключением НДС, НДПИ, налога на прибыль организаций) либо возврат (излишне уплаченных бюджет) по уточненным налоговым декларациям осуществляется с банковского счета (либо на банковский счет) того филиала, в состав которого входит подразделение правопреемник (если иной порядок не установлен дочерним обществом ОАО «РЖД»). Уплата либо возврат из бюджета НДПИ по уточненным декларациям (в части ликвидированных подразделений) производится по месту постановки дочернего общества ОАО «РЖД» на налоговый учет в качестве недропользователя. Уплата либо возврат из бюджета НДС и налога на прибыль организаций в части подлежащей зачислению в федеральный бюджет по уточненным декларациям осуществляется непосредственно дочерним обществом. Уплата либо возврат налога на прибыль организаций в части подлежащей зачислению в региональные бюджеты по уточненным декларациям осуществляется подразделением дочернего общества, исполняющим обязанности по уплате налога на прибыль в соответствующий бюджет. Формирование уточненных расчетов по страховым взносам осуществляют подразделения-правопреемники (которым переданы первичные документы и отчетность по страховым взносам ликвидированных подразделений) по тем подразделениям и в тех отчетных периодах, в которых были сформированы первые версии указанных расчетов. Налоговая декларация – это форма о доходах, обязательная к подаче в налоговую инспекцию. Документ отражает информацию о прибыли, полученной физическим лицом или за календарный год, а именно: доходы и расходы, налоговые льготы, а также сведения о налогоплательщике. Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (Форма 6-НДФЛ) – это документ, содержащий обобщенную налоговым агентом информацию в целом по всем физическим лицам, получившим доходы от налогового агента (обособленного подразделения налогового агента), о суммах начисленных и выплаченных им доходов, предоставленных налоговых вычетах, об исчисленных и удержанных суммах налога, а также других данных, служащих основанием для исчисления налога. Бухгалтерская отчетность – это сведения об имущественном и финансовом положении организации и о конечных результатах ее хозяйственной деятельности в определенном периоде. Отчетность представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента). Порядок представления налогоплательщиками налоговой отчетности в налоговые органы регламентирован статьей 80 НК РФ. Для уплаты федеральных налогов формируется сводная отчетность и передается в ЦФТО. Существует два варианта представления налоговой и бухгалтерской отчетности: На бумажном носителе; В электронной форме. Новая форма декларации по НДС 2015-2016 года утверждена приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558. Налогоплательщики должны предоставить новую форму декларации по налогу на добавленную стоимость, начиная с налогового периода за I квартал 2015 года. Декларацию смотреть в Приложении. Срок подачи декларации по НДС 2015-2016 года — 25-е число месяца, который следует за отчетным кварталом. То есть, для того чтобы сдать декларацию по НДС за I квартал 2015-2016 года вовремя, сделать это нужно не позднее 27 апреля (в связи с тем, что на 25-е число выпадает выходной день). В соответствии с Положением об учетной политике для целей налогообложения подразделения ОАО «РЖД» по транспортным средствам, зарегистрированным по месту нахождения данных подразделений, осуществляют начисление транспортного налога. Начисленная сумма транспортного налога передается в ответственное подразделение, осуществляющее расчеты с бюджетом для включения в налоговую декларацию (расчет авансовых платежей). Законодательством установлен следующий срок сдачи декларации по форме 2 - НДФЛ: не позднее 01 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (Согласно ст. 230 НК РФ). Таким образом, срок сдачи 2 НДФЛ за 2015 год - не позднее 1 апреля 2016 года. Декларацию должны подавать все работодатели, как организации, так и индивидуальные предприниматели. В полном соответствии с п.6 ст. 226 НК РФ срок перечисления НДФЛ с заработной платы для налоговых агентов считается последний день месяца. Значительную часть доходов физических лиц составляют доходы, получаемые в виде заработной платы. С этих доходов налог удерживает и платит налоговый агент (как правило, им является работодатель). В 2016 году у всех компаний появится новая обязанность. Нужно будет сдавать ежеквартальные расчеты по НДФЛ (п. 1 ст. 80 НК РФ в новой редакции). Форма 6-НДФЛ зарегистрирована в Минюсте (приказ ФНС от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450). Первый раз сдать расчет потребуется по итогам I квартала 2016 года (все сроки — в таблице ниже). Обязанность отчитываться по форме 2-НДФЛ у компаний тоже остается. Подавать эти справки надо будет, как и раньше, только за год. Если 2-НДФЛ бухгалтерия составляет по каждому работнику, то новый расчет – это общая форма по налогу, исчисленному в целом по компании. Форму 6-НДФЛ в 2016 году будут сдавать как компании, так и индивидуальные предприниматели, у которых есть работники. Новые сроки для отчетности по НДФЛ с 2016 года
Но предположим, что крайний срок сдачи 2-НДФЛ или 6-НДФЛ выпадает на выходной день. Тогда крайний срок переносится на следующий за выходным первый рабочий день. Расчет нужно представлять в электронном виде. Исключение — если численность работников, которые получили от компании или предпринимателя доходы, менее 25 человек. Тогда расчет можно будет сдать в бумажном виде. Этот лимит будет действовать со следующего года и для справок 2-НДФЛ. Сейчас норматив по ним — 10 человек. Штраф за непредставление ежеквартального отчета составит 1000 руб. за каждый месяц просрочки. Кроме того, инспекторы получат право заблокировать счет компании. Приостанавливать операции по счетам налоговики смогут уже через 10 дней после просрочки сдачи 6-НДФЛ. Кроме того, в кодексе начнет действовать новая статья 126.1, в которой будет предусмотрена ответственность за недостоверные сведения — 500 руб. за каждый документ с ошибками. Заполнение отчетности по страховым взносам В соответствии с Положением об учетной политике для целей налогообложения подразделения ОАО «РЖД», осуществляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу работников осуществляют начисление страховых взносов в государственные внебюджетные фонды. Начисленная сумма страховых взносов передается в ответственное подразделение, осуществляющее расчеты с внебюджетными фондами. Для исчисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды Обществом ведется учет сумм начисленных физическим лицам выплат и иных вознаграждений, а также сумм взносов, относящихся к ним. Суммы ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам исчисляются и уплачиваются отдельно в каждый из внебюджетных фондов, начисленных с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых взносов, за вычетом сумм ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно. Сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащая уплате в ФСС РФ, уменьшается на сумму самостоятельно произведенных ими расходов на выплату обязательного социального страхового обеспечения по указанному виду страхования в соответствии с законодательством РФ. В бухгалтерском учете Общества суммы начисленных страховых взносов в государственные внебюджетные фонды учитываются по соответствующим счетам источников начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работников. При отсутствии выплат работникам в фонды сдают нулевую отчетность. Сроки сдачи отчетности установлены Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ. Если отчетность в ПФР или ФСС не будет предоставлена, организацию могут оштрафовать и заблокировать ее расчетный счет. В 2016 году страховые взносы надо платить по следующим тарифам: в ПФР - 22 процента, в ФОМС - 5,1 процента, в ФСС - 2,9 процента. Суммарная итоговая ставка составляет 30 процентов. Некоторые категории организаций вправе платить взносы по пониженному тарифу (например, некоторые виды бизнеса на УСН). При этом есть целый ряд важных правил начисления и уплаты взносов. О них, а также о действующих льготах, вы узнаете из материалов этой рубрики. Отчетность по взносам страхователи должны ежеквартально сдавать в ПФР и ФСС России. В состав отчетности входит форма РСВ-1 (предоставляется в Пенсионный фонд РФ) и форма 4-ФСС (сдается в Фонд социального страхования РФ). Формы смотреть в Приложении. Осуществление расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами 4.1 Заполнение платежных поручений при осуществлении расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами В соответствии с «Положением о порядке проведения операций по банковским счетам открытого акционерного общества «Российские железные дороги», введенному в действие 01.01.2005 г.: – по месту нахождения аппарата управления ОАО «РЖД» открывается центральный расчетный счет (ЦРС), расчетные счета, валютные и иные банковские счета; – по месту нахождения органа управления железной дороги – один основной расчетный счет, один расчетный счет; – по месту нахождения отделений дорог – один расчетный, один подсобный расчетный счет для прочих поступлений; – по месту нахождения ЗабТЦФТО открыт только подсобный расчетный счет для прочих поступлений и текущий счет. В функциональных филиалах ОАО «РЖД» (перевозочные компании) могут открываться основные расчетные, подсобные расчетные и расчетные счета. В иных функциональных филиалах – только подсобные расчетные счета для прочих поступлений, расчетные счета и текущие счета. ЦРС используется для зачисления поступлений выручки от перевозок по системе подсобный – основной расчетные счета и других поступлений. Денежные средства с ЦРС используются в установленном порядке для финансирования бюджетов ОАО «РЖД». Расходные операции с ЦРС производятся после их согласования (акцепта) с Казначейством. Основные расчетные счета собирают полностью поступления с подсобных счетов и наличные средства. С основного счета средства перечисляются частично на ЦРС, частично на расчетный счет на уровне филиала. Подсобные расчетные счета используются только для перечислений выручки от перевозок, которая ежедневно полностью передается на основные расчетные счета на уровне филиала. Расчетные счета используются для финансирования исполнения бюджетов ОАО «РЖД». Следует обратить внимание на то, что деньги на них поступают не непосредственно от клиента, а через систему подсобный, основной, центральный счет. На текущие счета структурных подразделений поступают денежные средства, которые используются для: – выплаты заработной платы; – пополнения кассы (при условии соблюдения предельного остатка наличных денежных средств); – уплаты налогов в федеральный, региональные и местные бюджеты, взносов в государственные внебюджетные фонды. Зачисление и использование денежных средств на текущих счетах в иных целях не допускается. Любое предприятие в ходе своей основной и хозяйственной деятельности вступает в отношения, включающие в себя расчетные обязательства, с юридическими и физическими лицами. Подавляющее большинство совершаемых при этом операций осуществляется через расчетный банковский счет. Расчетный счет (его также называют чековым, текущим, до востребования) – это учетная запись, применяемая банками для учета денежных операций предприятий-клиентов. Основная его особенность заключается в том, что для получения доходов или хранения денежных средств он не используется: создается расчетный счет для того, чтобы клиент в любой момент мог получить доступ к денежным средствам и управлению ими (внести некоторую сумму на счет, снять ее, перевести контрагенту). Доходные и расходные операции по КТЭО ежемесячно планируются в бюджетах ЦФТО (бюджет продаж, бюджет затрат, бюджет доходов и расходов, бюджет движения денежных средств и др.) и в платежном балансе. Расходные операции по счетам в ОАО «ТрансКредитБанк», открытым по месту нахождения ЦФТО, осуществляются на условиях казначейского контроля платежей в установленном порядке. Банковская комиссия по счетам ЦФТО, предназначенным для расчетов по КТЭО, взимается с расчетного счета ЦФТО по общехозяйственным расчетам (на основании дополнительного соглашения с банком). ЦФТО выставляет заказчику услуги по КТЭО единый счет на предварительную оплату стоимости услуги, включающую плату за перевозку груза, дополнительные сборы и прочие суммы, возникающие в период от приема груза к перевозке до его выдачи грузополучателю, в соответствии со ставками налогообложения НДС, с выделением сумм, причитающихся третьим лицам в соответствии с заключенными договорами. По факту оказания услуг ЦФТО оформляет и предъявляет заказчику акт оказанных услуг, перечень первичных документов к акту оказанных услуг, счета-фактуры и другие документы, предусмотренные Методикой ведения единого лицевого счета плательщика, утвержденной ОАО «РЖД» от 28 августа 2007 г. N ЦБСНм-5/17. Предварительная оплата стоимости услуг в российских рублях или иностранной валюте по договорам на КТЭО подлежит перечислению заказчиками (в разрезе ставок налогообложения НДС) на расчетные счета, открытые в ОАО «ТрансКредитБанк», для зачисления средств за КТЭО (далее - расчетные счета). ЦФТО на основании выписки банка проверяет поступление денежных средств и учитывает их на едином лицевом счете заказчика. Доходные поступления по КТЭО включаются в доходную часть платежного баланса. Денежные средства, поступившие от заказчиков на расчетные счета, ежедневно в безакцептном порядке перечисляются банком на центральный расчетный счет ОАО «РЖД». Расчеты с соисполнителями за услуги по КТЭО (авансом или по факту оказания услуг) осуществляются в соответствии с платежным балансом и условиями заключенных с ними договоров на основании счетов на оплату, счетов-фактур, актов выполненных работ (оказанных услуг). Платежи в рамках расчетов с соисполнителями работ по КТЭО согласовываются (акцептуются) Департаментом «Казначейство» при условии поступления перечисленных заказчиком денежных средств (предоплаты) за услуги по КТЭО на расчетные счета. Взаимодействие ЦФТО и Центра корпоративного учета и отчетности «Желдоручет» по вопросу организации расчетов с соисполнителями работ по КТЭО осуществляется в соответствии с Регламентом взаимодействия Центра корпоративного учета «Желдоручет» - филиала ОАО «РЖД» и Центра фирменного транспортного обслуживания - филиала ОАО «РЖД» по вопросам ведения бухгалтерского и налогового учета и формирования бухгалтерской и налоговой отчетности, утвержденным ОАО «РЖД» 14 июля 2009 года. Контроль перечисления на центральный расчетный счет ОАО «РЖД» выручки ОАО «РЖД» производится на основании ежедневно предоставляемых в Департамент «Казначейство» реестров расшифровки состава выручки от услуг по КТЭО, содержащих данные о сумме выручки ОАО «РЖД», о денежных средствах, подлежащих перечислению соисполнителям работ по КТЭО. Реестр о составе выручки составляется ЦФТО на дату отражения в выписках банка денежных средств, поступивших в оплату услуг по КТЭО, на основании выписок банка, договоров с заказчиками транспортно-экспедиционных услуг, договоров с соисполнителями работ по КТЭО и подписывается генеральным директором ЦФТО либо уполномоченным им лицом. В реестре о составе выручки от услуг по КТЭО указываются: номер расчетного счета, на который поступили средства; сумма поступивших средств (в валюте платежа); наименование заказчика услуг по КТЭО; дата и номер договора на оказание услуг по КТЭО между ОАО «РЖД» и заказчиком; расшифровка состава выручки, содержащая данные о сумме выручки ОАО «РЖД» (в валюте платежа), и о денежных средствах, подлежащих перечислению соисполнителям работ по КТЭО (реквизиты договора с соисполнителем, сумма, подлежащая перечислению соисполнителю (в валюте платежа, с пересчетом по курсу Центрального Банка Российской Федерации на дату составления реестра). Планирование и учет выручки от услуг по КТЭО в бюджете продаж ЦФТО производится в установленном ОАО «РЖД» порядке и отражается по строкам бюджета продаж по видам деятельности ОАО «РЖД», а также с выделением отдельной строкой сумм провозной платы, дополнительных сборов и прочих поступлений. При планировании и отражении поступлений денежных средств они распределяются по статьям платежного баланса в установленном ОАО «РЖД» порядке. Реквизиты расчетного счета ЗабТЦФТО для оплаты услуг по грузоперевозкам: Полное наименование филиал Центрального фирменного транспортного обслуживания Забайкальский территориальный центр фирменного транспортного обслуживания открытого акционерного общества «Российские железные дороги» Сокращенное наименование ЗабТЦФТО ОАО «РЖД» Юридический и почтовый адрес 672018, г. Чита, ул. Ленинградская, д. 34 Дата и место регистрации 23 сентября 2003 года, г. Москва Регистрационный номер (ОГРН) 1037739877295 Наименование регистрирующего органа Межрайонная инспекция МНС России №39 по г. Москве Основной вид деятельности оказание услуг по перевозке грузов Платежные реквизиты: Р/с 40702810509033154043 в филиале Банка ВТБ (публичное акционерное общество) в г.Красноярск ИНН 7708503727 КПП 997650001. Платежное поручение 1 Наименование документа 2 0401060 Номер формы по ОКУД ОК 011-93, класс «Унифицированная система банковской документации» 3 № Номер платежного поручения. Указывается номер платежного поручения цифрами. В случае, если номер состоит более чем из трех цифр, платежные поручения при осуществлении платежей через расчетную сеть Банка России идентифицируются по трем последним разрядам номера, которые должны быть отличны от «000» 4 Дата Дата составления платежного поручения. Указываются число, месяц, год — цифрами (в формате ДД.MM.ГГГГ) или число — цифрами, месяц — прописью, год — цифрами (полностью) 5 Вид платежа В платежных поручениях, представляемых в учреждения Банка России для осуществления платежа почтовым или телеграфным способом, проставляется соответственно «почтой» или «телеграфом». В платежных поручениях, представляемых для осуществления электронных расчетов, в этом поле проставляется «электронно» согласно нормативным актам Банка России, регламентирующим электронные расчеты. В других случаях поле не заполняется. С 09.07.2013 г. Вид платежа «электронно» не указывается. 6 Сумма прописью Указывается с начала строки с заглавной буквы сумма платежа прописью в рублях, при этом слово «рубль» («рублей», «рубля») не сокращается, копейки указываются цифрами, слово «копейка» («копейки», «копеек») также не сокращается. Если сумма платежа прописью выражена в целых рублях, то копейки можно не указывать, при этом в поле «Сумма» указываются сумма платежа и знак равенства «=» 7 Сумма Указывается сумма платежа цифрами, рубли отделяются от копеек знаком тире «-». Если сумма платежа цифрами выражена в целых рублях, то копейки можно не указывать, в этом случае указываются сумма платежа и знак равенства, при этом в поле «Сумма прописью» указывается сумма платежа в целых рублях 8 Плательщик Указывается наименование плательщика средств. Дополнительно указываются номер лицевого счета клиента, наименование и местонахождение (сокращенные) обслуживающей кредитной организации, филиала кредитной организации в случае, если платеж клиента осуществляется через открытый в другой кредитной организации, другом филиале кредитной организации корреспондентский счет, счет участника расчетов, счет меж филиальных расчетов, проставленный в поле «Сч. №» плательщика, или указываются наименование и местонахождение (сокращенные) филиала кредитной организации, обслуживающего клиента, если номер лицевого счета клиента проставлен в поле «Сч. №» плательщика и платеж клиента осуществляется через счет меж филиальных расчетов, при этом номер счета меж филиальных расчетов филиала не проставляется. С 01.01.2014. Для ИП Указывается адрес регистрации по месту жительства или по месту регистрации, заключив сведения об адресе в двойной слеш «//» перед и после адреса. 9 Сч. № Номер счета плательщика. Проставляется номер лицевого счета плательщика в кредитной организации, филиале кредитной организации или в учреждении Банка России (за исключением корреспондентского счета (субсчета) кредитной организации, филиала кредитной организации, открытого в учреждении Банка России), сформированный в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета в Банке России или правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации. Номер лицевого счета в кредитной организации, филиале кредитной организации может не проставляться, если плательщиком является кредитная организация, филиал кредитной организации 10 Банк плательщика Указываются наименование и местонахождение кредитной организации, филиала кредитной организации или учреждения Банка России, чей БИК указан в поле «БИК» банка плательщика Если плательщиком средств является кредитная организация, филиал кредитной организации, чье наименование указано в поле «Плательщик», то наименование этой кредитной организации, филиала кредитной организации указывается повторно в поле «Банк плательщика» 11 БИК Банковский идентификационный код (БИК) банка плательщика. Указывается БИК кредитной организации, филиала кредитной организации или учреждения Банка России в соответствии со «Справочником БИК РФ» 12 Сч. №. Номер счета банка плательщика. Проставляется номер корреспондентского счета (субсчета), открытый кредитной организации, филиалу кредитной организации в учреждении Банка России, или не заполняется, если плательщик — клиент, не являющийся кредитной организацией, филиалом кредитной организации, обслуживается в учреждении Банка России, или учреждение Банка России 13 Банк получателя. Указываются наименование и местонахождение кредитной организации, филиала кредитной организации или учреждения Банка России, чей БИК указан в поле «БИК» банка получателя Если получателем средств является кредитная организация, филиал кредитной организации, чье наименование указано в поле «Получатель», то наименование этой кредитной организации, филиала кредитной организации указывается повторно в поле «Банк получателя» С 1 февраля 2014 г. в платежных поручениях по уплате налогов и взносов нужно указывать сокращенные наименования подразделений Банка РФ (письмо Банка России от 20.01.14 № 6-Т) 14 БИК Банковский идентификационный код (БИК) банка получателя. Указывается БИК кредитной организации, филиала кредитной организации или учреждения Банка России в соответствии со «Справочником БИК РФ» 15 Сч. № Номер счета банка получателя. Проставляется номер корреспондентского счета (субсчета), открытый кредитной организации, филиалу кредитной организации в учреждении Банка России, или не заполняется, если получатель — клиент, не являющийся кредитной организацией, филиалом кредитной организации, обслуживается в учреждении Банка России, или учреждение Банка России, а также при перечислении средств кредитной организацией, филиалом кредитной организации учреждению Банка России для выдачи наличных денег филиалу кредитной организации, не имеющему корреспондентского субсчета 16 Получатель. Указывается наименование получателя средств. Дополнительно указываются номер лицевого счета клиента, наименование и местонахождение (сокращенные) обслуживающей кредитной организации, филиала кредитной организации в случае, если платеж клиента осуществляется через открытый в другой кредитной организации, другом филиале кредитной организации корреспондентский счет, счет участника расчетов, счет меж филиальных расчетов, проставленный в поле «Сч. №» получателя, или указываются наименование и местонахождение (сокращенные) филиала кредитной организации, обслуживающего клиента, если номер лицевого счета клиента проставлен в поле «Сч. №» получателя и платеж клиента осуществляется через счет меж филиальных расчетов, при этом номер счета меж филиальных расчетов филиала не проставляется 17 Сч. № Номер счета получателя. Проставляется номер лицевого счета получателя в кредитной организации, филиале кредитной организации или номер лицевого счета в учреждении Банка России (за исключением корреспондентского счета (субсчета) кредитной организации, филиала кредитной организации, открытого в учреждении Банка России), сформированный в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета в Банке России или правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации. Номер лицевого счета в кредитной организации, филиале кредитной организации может не проставляться, если получателем являются кредитная организация, филиал кредитной организации 18 Вид оп. Вид операции. Проставляется шифр (01) согласно правилам ведения бухгалтерского учета в Банке России или правилам ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации 19 Срок плат. Срок платежа. Не заполняется до указаний Банка России 20 Наз. пл. Назначение платежа кодовое. Не заполняется до указаний Банка России 21 Очер. плат. Очередность платежа. Проставляется очередность платежа в соответствии с законодательством и нормативными актами Банка России, или поле не заполняется в случаях, предусмотренных нормативными актами Банка России. С 01 января 2014 г. указывается: 1. В первую очередь: возмещение вреда здоровью и алименты; 2. Во вторую очередь: выходное пособие; 3. В третью очередь: оплата труда, поручения налоговых органов на списание задолженности по уплате налогов и сборов, а также поручения на списание задолженности страховых взносов в внебюджетные фонды; 4. В четвёртую очередь: прочие исполнительные документы (по решению суда); 5. В пятую очередь: по другим платежным документам в порядке календарной очередности (налоги, взносы ...). 22 Код Не заполняется до указаний Банка России С 31 марта 2014 г. указывается «УИН». 23 Рез. Поле Резервное поле. Заполняется в случаях, установленных нормативными актами Банка России 24 Назначение платежа Указываются назначение платежа, наименование товаров, выполненных работ, оказанных услуг, номера и даты товарных документов, договоров, налог (выделяется отдельной строкой, или делается ссылка на то, что налог не уплачивается), также может быть указана другая необходимая информация, в том числе срок уплаты налога или сбора, срок оплаты по договору. С 31 марта 2014 г. Нужно указывать УИН (уникальный идентификатор начислений). 43 М.П. Место для печати плательщика. Проставляется оттиск печати (при ее наличии) согласно заявленному кредитной организации, филиалу кредитной организации или учреждению Банка России образцу 44 Подписи Подписи плательщика. Проставляются подписи (подпись) лиц, имеющих право подписи расчетных документов, согласно заявленным кредитной организации, филиалу кредитной организации или учреждению Банка России образцам 45 Отметки банка Отметки банка плательщика. Проставляются штамп (штампы) кредитной организации, филиала кредитной организации или учреждения Банка России, дата и подпись ответственного исполнителя 62 Поступ. в банк плат. Поступило в банк плательщика. Указывается дата поступления платежного поручения в банк плательщика по правилам, установленным для поля «Дата» 71 Списано со сч. плат. Списано со счета плательщика. Указывается дата списания денежных средств со счета плательщика по правилам, установленным для поля «Дата» 60 ИНН ИНН плательщика. Указывается ИНН плательщика, если он присвоен 61 ИНН ИНН получателя. Указывается ИНН получателя, если он присвоен 01 Статус налогоплательщика При указании информации в реквизитах 104 - 110 должно быть указано одно из следующих При перечислении любых страховых взносов в поле 101 указывать статус 08 (до 01.01.2014 г. было 01, 08 или 14). 102 КПП плательщика Указывается КПП плательщика, если он присвоен 103 КПП получателя Указывается КПП получателя, если он присвоен 104 Код бюджетной классификации (КБК) Указывается показатель кода бюджетной классификации (КБК) в соответствии с классификацией доходов бюджетов Российской Федерации. В 14 - 17 разрядах КБК не должно быть «0000». Следует указывать: 1000 - при уплате налога (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему налогу, в том числе по отмененному); 2000 - пени и проценты по соответствующему налогу; 3000 - суммы денежных взысканий (штрафов) по соответствующему налогу. 105 Код ОКТМО Указывается значение кода, присвоенного территории муниципального образования (межселенной территории) или населенного пункта, входящего в состав муниципального образования в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований (ОКТМО) 106 Код основания платежа Указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать. 107 Код налогового периода Применяется для указания периодичности уплаты налога или конкретной даты уплаты налога и имеет 10 знаков: В 1-2 знаках: МС - месячные платежи; КВ - квартальные платежи; ПЛ - полугодовые платежи; ГД - годовые платежи. В 4 и 5 знаках ставятся: для месячных платежей - номер месяца текущего отчетного года (от 01 до 12); для квартальных платежей - номер квартала (от 01 до 04); для полугодовых - номер полугодия (01 или 02); В 7 - 10 знаках указывается год, за который производится уплата налога. При уплате налогового платежа один раз в год 4-й и 5-й знаки показателя налогового периода заполняются нулями («0»). Если законодательством о налогах и сборах по годовому платежу предусматривается более одного срока уплаты налогового платежа и установлены конкретные даты уплаты налога (сбора) для каждого срока, то в показателе налогового периода указываются эти даты. Пример заполнения показателя налогового периода: «МС.02.2013»; «КВ.01.2013»; «ПЛ.02.2013»; «ГД.00.2013»; «04.09.2013». 108 Номер документа Указывается номер документа, который в зависимости от значения показателя основания платежа может принимать следующий вид, если показатель основания платежа с 2015 г. добавлены новые значения 109 Дата документа Указывается показатель даты документа, который состоит из 10 знаков и имеет формат даты аналогично полю 107:первые два знака показателя обозначают календарный день (могут иметь значения от 01 до 31), 4-й и 5-й знаки - месяц (значения от 01 до 12), знаки с 7-го по 10-й обозначают год, в 3-м и 6-м знаках в качестве разделительных проставляются точки («.»). При этом для текущих платежей (значение показателя основания платежа равно «ТП») в показателе даты документа указывается дата декларации (расчета), представленной в налоговый орган, а именно дата подписи декларации плательщиком налоговых платежей (уполномоченным лицом). В случае добровольного погашения задолженности по истекшим налоговым (отчетным) периодам при отсутствии требования об уплате налогов (сборов) от налогового органа (значение показателя основания платежа равно «ЗД») в показателе даты документа указывается ноль («0»). Для платежей, по которым уплата производится в соответствии с требованием об уплате налогов (сборов) от налогового органа (значение показателя основания платежа равно «ТР»), в показателе даты документа указывается дата требования. При погашении отсроченной, рассроченной, реструктурируемой задолженности, погашении приостановленной к взысканию задолженности, погашении задолженности по требованию об уплате налогового платежа от налогового органа или погашении задолженности в связи с введением внешнего управления, инвестиционного налогового кредита, при уплате по результатам налоговых проверок, а также при погашении задолженности на основании исполнительных документов в показателе даты документа указывается, если показатель основания платежа. Пример платежного поручения смотреть в Приложении. Осуществление контроля прохождения платежных поручений по расчетно-кассовым банковским операциям с использованием выписок банка. Для перечисления налогов и сборов ОАО РЖД Забайкальский территориальный центр фирменного транспортного обслуживания ведет расчеты с использованием Единого лицевого счета (ЕЛС) клиента при перевозках грузов и/или порожних вагонов. Клиент перечисляет на расчетный счет ОАО «РЖД» в качестве предварительной оплаты денежные средства, достаточные для оплаты причитающихся ОАО «РЖД» платежей. Датой поступления денежных средств является дата зачисления денежных средств на расчётный счёт ОАО «РЖД», подтвержденная выпиской банка. Выписка из расчетного счета организации является банковским документом, дающим бухгалтеру достоверную информацию о состоянии счета и движении средств на расчетном счете предприятия. По сути выписка является вторым экземпляром лицевого счета предприятия, и составляется банком по каждому операционному дню, в котором производились операции со счетом клиента. Выписки из различных банков могут немного отличаться по форме из-за различий обслуживающей техники. Основные поля документа: «Дата проводки» - указывается дата, когда произведена операция на расчетном счете клиента. «ВО» - вид финансовой операции: 01 - платежное поручение; 02 - платежное требование; 03 - денежный чек (получение наличных с расчетного счета); 04 - чек расчетный; 06 - инкассовое поручение; 08 - аккредитив; 16 - платежный ордер. «Ном. док. Банка» - входящий номер документа, поступившего в уполномоченный банк из другого банка. «Ном. док. Клиента» - номер платежного документа. «БИК банка корр.» - БИК банка получателя (отправителя), т.е. корреспондента. «Корр. Счет» - корреспондентский счет его банка. «Счет плательщика» - расчетный счет плательщика. «Счет получателя» - расчетный счет получателя. «Дебет» - расходные операции клиента. «Кредит» - приходные операции клиента. Банк хранит денежные средства организации, поэтому считает себя должником клиента, т.е. имеет кредиторскую задолженность перед владельцем счета. В связи с этим лицевой счет каждого владельца для банка является пассивным, а поэтому остатки средств на расчетном счете на определенную дату, зачисление средств на расчетный счет владельца, банк отражает в выписке по кредиту расчетного счета. Все суммы списаний, т.е. уменьшение своего долга перед владельцем счета, банк отражает в выписке по дебету лицевого (расчетного) счета. Для организаций - наоборот. Проверку и обработку выписок бухгалтер обязан произвести в день их получения. Обработка заключается в следующем: бухгалтер подбирает все оправдательные документы, приложенные к выписке банка: сначала по зачислению, потом по списанию; тщательно сверяет все имеющиеся записи в выписке с приложенными первичными документами, что позволяет установить наличие излишне начисленных сумм или незачисление сумм. Обнаружив расхождения, незамедлительно сообщает об этом банку; на полях проверенной выписки справа от соответствующих сумм проставляет коды бухгалтерских счетов. Заключение За время прохождения практики были изучены основные аспекты работы организации по налогам и налогообложению. При ознакомлении с предприятием «Забайкальский территориальный центр фирменного транспортного обслуживания (ЗабТЦФТО)» были изучены вопросы по организационной структуре предприятия, уставу предприятия, режиму работы, правилам внутреннего трудового распорядка, учетной политики предприятия, анализу нормативных бухгалтерских документов и должностным обязанностям главного бухгалтера. При ознакомлении с нормативной документацией по налогам и налогообложению были изучены разделы по вопросам налогов и налогообложению учетной политики организации, а также рассмотрела налоги, уплачиваемые организацией. Для ведения аналитического учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами организация использует налоговые декларации. Рассмотрела порядок заполнения бухгалтерской и налоговой отчетности, отчетов по страховым взносам в ПФР, ФССР, ФОМСР. На практике изучен порядок заполнения и составления платежных поручений и выписок банка при осуществлении расчетов. Список использованной литературы: Основная литература: 1. Чипига Н.П. Налоги и налогообложение на железнодорожном транспорте: учебник. - М.: Маршрут, 2005. 2. Захарьин В.С. Налоги и налогообложение: учеб. пособие. – М.: ИД Форум; Инфра-М, 2009. 3. Баранова Л.Г. Налогообложение организации: учеб. пособие. – М.: ГОУ УМЦ ЖДТ, 2007. Дополнительная литература: 1. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: учебник. - М.: ИНФРА – М, 2003. 2. Налоговый кодекс: офиц. текст. – Новосибирск: Сиб.унив.изд-во, 2008. Учебно-методическая литература: 1.Бурдастых Е.Л. Налоги и налогообложение:метод рекоменд.-Чита: РИО ЧТЖТ,2014. Электронный ресурс: ЭБС Университетская библиотека [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.biblioclub.ru/ | |||||||||||||||||