копия льготы в системе налогообложения 24.05. 1 Классификация налогов взимаемых с физических лиц
 Скачать 61.23 Kb.
|
|
Содержание Введение……………………………………………………………………..….3 1.Теоретические основы налогообложения физических лиц и понятие льгот……………………………………………………………………………5 1.1.Классификация налогов взимаемых с физических лиц…………….......6 1.2.Порядок применения льгот при налогообложении физических лиц….8 2.Практические аспекты исчисления налогов с физических лиц и применение льгот…………………………………………………………..…19 2.1. Анализ исчисления отдельных видов налогов с физических лиц при отдельных ситуациях…………………………………………………………19 2.2. Порядок и применение льгот и вычетов при налогообложении физических лиц………………………………………………………………22 Заключение…………………………………………………………..…….…29 Библиографический список…………………………………………………32 Введение Принятие в России нового Налогового кодекса выявило ряд острых проблем, требующих решения в ближайшее время. Многие из них связаны с введением новых ставок и льгот на доходы физических лиц. Существующий подход к налогообложению граждан не изменил коренным образом имеющиеся недостатки законодательства. Налоговая политика в нашей стране направлена исключительно на поддержание бюджета, а не производителя. А принятые изменения в Налоговом кодексе, по моему мнению, не снимают налогового бремени с предприятий, зато «облегчили» жизнь состоятельных граждан. В условиях рыночной экономики роль и значение налогов резко возрастает. Налоговая система оказывает существенное воздействие на экономику в целом. Она играет регулирующую роль в финансово-хозяйственной деятельности отдельных предприятий и в целом по стране. Налоги в Российской Федерации уплачивают физические и юридические лица. Основными видами налогов, обеспечивающих большую долю поступлений в бюджет являются: налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, акцизы и налог на доходы физических лиц. Актуальность данной темы обусловлена тем, что налог на доходы физических лиц является основным в системе налогообложения населения. Налог на доходы физических лиц входит в пятерку налогов, обеспечивающих свыше 90% поступлений в федеральный бюджет России. Его уплачивают десятки миллионов российских граждан - более половины всего населения страны. Налогообложение физических лиц чрезвычайно многообразно. Подоходное налогообложение получило наибольшее распространение после Первой мировой войны. Подоходный налог в каждой стране имеет свои особенности, обусловленные историческими, политическими, экономическими и иными факторами. Объектом изучения в работе выступает налоговая система Российской Федерации и, в частности, налогообложение физических лиц. Целью данной работы является выработка мероприятий по совершенствованию системы налогообложения физических лиц. К задачам следует отнести следующие: - изучить теоретические основы и классификацию налогообложения с физических лиц - проанализировать исчисления отдельных видов налогов с физических лиц и порядок применения льгот и вычетов при налогообложении с физических лиц Теоретической и методологической базой исследования послужили законодательные и нормативные акты, инструкции и комментарии, материалы периодической печати, электронные источники, учебная литература, справочно-правовые системы. Научная новизна курсовой работы обусловлена проведением комплексного исследования налогов с физических лиц в Российской Федерации, изучением перспектив формирования налоговой системы, оптимально учитывающей платежеспособность физических лиц и их потребности. Курсовая работа состоит из двух глав. В первой главе рассматриваются общие понятия о налоговой системе, налогах и налоговых льготах. Во второй главе анализируются исчисления отдельных видов налогов и порядок применения льгот и вычетов при налогообложении с физических лиц. 1.Теоретические основы налогообложения физических лиц и понятие льгот Согласно статье 8 НК РФ, законодатель указывает общее определение и содержание понятий «налог» и «сбор», используемых в налоговом законодательстве. Налог - это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Налогообложение – это способ пополнения бюджета государства за счет денежных отчислений от доходов или финансовых операций граждан. Ставка налогообложения непостоянна и может изменяться в зависимости от экономических условий. Особенно широким диапазон колебания размера налога становится в период экономических кризисов и перестроек. Отсутствие налогообложения не позволило бы государству выполнять свои функции в обществе любого политического строя. Льготы – это преимущества, предоставляемые отдельным категориям жителей. С целью улучшения качества жизни незащищенных слоев институт государства стремится развивать систему дополнительной защиты этих категорий населения путем внедрения различных социальных льгот. Система привилегий распространяется на такие сферы государственных услуг: транспорт, медицинское обеспечение, пенсии, налогообложение. Эти меры поддержки называют льготами. Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере (п. 1 ст. 56 НК РФ).[1] Систему законодательства о налогах и сборах в России составляют Налоговый кодекс РФ и принятые в соответствии с ним федеральные законы о налогах и сборах. Министерство Российской Федерации по налогам и сборам, Министерство финансов Российской Федерации, Государственный таможенный комитет Российской Федерации, органы государственных внебюджетных фондов издают обязательные для своих подразделений приказы, инструкции и методические указания по вопросам, связанным с налогообложением и сборами, которые не относятся к актам законодательства о налогах и сборах, а значит не могут устанавливать, равно как и отменять, - налоговые льготы (ст.4 НК РФ).[1] Налоговые льготы устанавливаются и отменяются: 1.По федеральным налогам - федеральными законами РФ; 2. По региональным налогам - законодательством субъекта РФ; 3. По местным налогам - актами органов местного самоуправления, причем в последних двух случаях положения документов, устанавливающих льготы, не должны противоречить НК РФ. Так, статьей 56 НК РФ определено, что нормы законодательства о налогах и сборах носят всеобщий характер.[1] Налогоплательщик вправе отказаться от использования льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено НК РФ.[2,c.285] 1.2.Классификация налогов взимаемых с физических лиц Налоги являются основным источником формирования доходной части бюджета РФ. Не последнюю роль в этом играют налоги с физических лиц. Физические лица в РФ облагаются несколькими видами налогов, налогом на имущество, рядом косвенных налогов, включаемых в стоимость покупаемой физическим лицом продукции, но основным налогом, который уплачивают все граждане, является налог на доходы с физических лиц. Налогоплательщиками выступают физические лица, достигшие совершеннолетия, а также несовершеннолетние - по отдельным видам доходов. Налогоплательщики, как правило, подразделяются на резидентов и нерезидентов. Главный критерий для определения резидентства - пребывание физического лица в стране более 183 дней в году. Если физические лицо удовлетворяет этому требованию, оно становится налоговым резидентом Российской Федерации. Смысл разделения налогоплательщиков на резидентов и нерезидентов состоит в том, что резиденты несут полную налоговую ответственность с дохода, т.е. подлежат подоходному налогообложению по всем источникам - как внутренним, так и внешним, а нерезиденты несут ограниченную налоговую ответственность, т.е. налогообложению подлежат только доходы из источников, расположенных в данной стране. Все налоги, уплачиваемые физическими лицами в РФ можно классифицировать по финансово-экономическим, административно-правовым и пространственно-временным признакам. В настоящее время физические лица являются плательщиками следующих налогов и сборов: 1) налог на доходы физических лиц; 2) транспортный налог; 3) налог на имущество; 4) земельный налог. 1.3.Порядок применения льгот при налогообложении физических лиц Льготы по налогу на доходы физических лиц. При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение: - стандартных налоговых вычетов; - социальных налоговых вычетов; - имущественных налоговых вычетов; - профессиональных налоговых вычетов. Все предусмотренные налоговые вычеты применяются только в отношении доходов, подлежащих налогообложению НДФЛ по ставке 13%. Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один стандартный вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов. Это правило не распространяется на стандартный налоговый вычет, предоставляемый в связи с наличием у налогоплательщика на обеспечении детей. Стандартные вычеты. Стандартные налоговые вычеты установлены статьей 218 НК РФ, предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по его выбору на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие вычеты: - в размере 3000 руб. (чернобыльцы, инвалиды ВОВ, инвалиды из числа военнослужащих 1,2 и 3 групп); - в размере 500 руб. (Герои СССР, Герои России, награжденные орденом Славы 3 степеней, участники ВОВ, инвалиды с детства, инвалиды 1 и 2 групп и др.); - в размере 1400 руб. на 1 и 2 ребенка, в размере 3000 руб. на 3 и последующего ребенка - предоставляется до суммы дохода 350 000 руб. Социальные вычеты. К социальным вычетам, в свою очередь, относятся следующие вычеты: 1. На благотворительность. Социальные налоговые вычеты установлены статьей 219 НК РФ, предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговый орган по месту учета налогоплательщика.[4, с.488] Социальные налоговые вычеты на обучение, лечение, страховые и пенсионные взносы предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей. 2. На обучение (свое обучение, обучение детей) На свое обучение - вычет предоставляется при подаче налоговой декларации на основании заявления налогоплательщика в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничений, установленных п. 2 ст. 219 НК РФ, за исключением расходов на обучение детей. На обучение детей - вычет предоставляется на основании заявления налогоплательщика в размере фактических расходов, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).[5, с.240] Документы, представляемые вместе с заявлением: - договор с образовательным учреждением, имеющим лицензию на оказание соответствующих образовательных услуг, на обучение в этом учреждении; - справка учебного заведения, подтверждающая, что ребенок налогоплательщика обучался в соответствующем налоговом периоде на дневной (очной) форме обучения; - свидетельство о рождении ребенка налогоплательщика; - платежные документы, подтверждающие оплату за обучение. 3. На лечение (свое лечение, лечение супруга, родителей, детей). Вычет предоставляется на основании заявления налогоплательщика в размере фактических расходов в налоговом периоде, с учетом ограничений, установленных п. 2 ст. 219 НК РФ, за исключением расходов на дорогостоящее лечение.[7, с.415] На дорогостоящее лечение – вычет предоставляется на основании заявления налогоплательщика в размере фактических расходов, подтверждением расходов является Справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы, форма которой и порядок выдачи утверждены Приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 № 289/БГ-3-04/256 «О реализации Постановления Правительства Российской Федерации от 19 марта 2001г. № 201 «Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета».[13 c.319] 4. На пенсионные взносы Вычет предоставляется на основании заявления налогоплательщика в размере фактических расходов в налоговом периоде с учетом ограничений, установленных п. 2 ст. 219 НК РФ при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы по негосударственному пенсионному обеспечению и (или) добровольному пенсионному страхованию. 5. На страховые взносы Вычет предоставляется на основании заявления налогоплательщика в размере фактических расходов в налоговом периоде с учетом ограничений, установленных п. 2 ст. 219 НК РФ, при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений", либо при представлении налогоплательщиком справки налогового агента об уплаченных им суммах дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, удержанных и перечисленных налоговым агентом по поручению налогоплательщика, по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.[6, с.576] Имущественные вычеты 1. Приобретение имущества В сумме, израсходованной на приобретение жилья, в общем размере не более 2 млн. руб., для подтверждения права на имущественный вычет налогоплательщик представляет вместе с заявлением: - договор о приобретении жилья; - документ на право собственности на жилье или акт о передаче жилья налогоплательщику; - платежные документы, оформленные в установленном порядке и подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы). 2. На продажу имущества В сумме, полученной от продажи жилья или земельных участков, находившихся в собственности менее 3-х лет не более 1 000 000 руб., вместо вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. - в сумме, полученной от продажи иного имущества, находившегося в собственности менее 3-х лет не более 250 000 руб., вместо вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.[9 с.576] - при продаже жилья, земельных участков, а также иного имущества, находившегося в собственности 3 года и более, вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества. Профессиональные вычеты. Профессиональные вычеты дают право на получение профессиональных налоговых вычетов налогоплательщики реализуют путем подачи письменного заявления налоговому агенту. При отсутствии налогового агента налогоплательщики подают письменное заявление в налоговый орган одновременно с подачей налоговой декларации по окончании налогового периода.[17] Льготы по налогу на имущество физических лиц. Налоговые льготы будут применяться согласно ст. 407 НК РФ. Льготные условия налогообложения предусмотрены для полной суммы сбора с конкретной собственности, находящейся во владении. Имущество гражданина не должно участвовать в коммерческой деятельности владельца, иначе оно попадает под условия налогообложения организаций. Федеральные Официально освобождение и налоговые льготы на имущество в 2018 году полагаются следующим категориям граждан: - обладателям звания героя СССР или РФ либо ордена Славы любой степени; - инвалидам групп 1 и 2, инвалидам детства; - участникам боевых действий, ликвидации техногенных катастроф; - контрактным сотрудникам СА, ВМФ, ОВД и госбезопасности; - пострадавшим от радиационного воздействия и ядерных испытаний; - военнослужащим, уволенным после 20 и более лет военной службы по возрасту, состоянию здоровья; - членам семей военных и госслужащих, потерявших кормильца ввиду несения службы; - неработающим мужчинам и женщинам старше 60 и 55 лет, которые получают ежемесячное пожизненное содержание; - работникам творческих сфер, пользующихся специальными помещениями (творческие мастерские, помещения для выставок и др.); - гражданам, у которых числятся хозпостройки площадью не более 50 кв. м на земельных участках, предназначенных для садово-огороднических хозяйств или ИЖС. Местные льготы Налоговые льготы ветеранам боевых действий и ВОВ, Героям России и Советского Союза являются следующими: - отмена имущественного налога (ФЗ № 284 от 04.10.2014); - предоставление стандартного отчисления (согласно ст. 218 НК РФ); - особые условия по налогу на землю (ст.391 НК РФ); - послабления по транспортному сбору. |