Курсовая по экономике. 1эконом. 1. общая характеристика фирмы (предприятий)
 Скачать 0.56 Mb.
|
|
ТЕМА 8. ИЗДЕРЖКИ ПРОИЗВОДСТВА И СЕБЕСТОИМОСТЬ ПРОДУКЦИИ 8.1. Сущность и классификация издержек Хозяйственно-производственная деятельность на любом предприятии связана с потреблением сырья, материалов, топлива, энергии, с выплатой заработной платы, отчислением платежей на социальное и пенсионное страхование работников, начислением амортизации, а также с рядом других необходимых затрат. Посредством процесса обращения эти затраты постоянно возмещаются из выручки предприятия от реализации продукции (работ, услуг), что обеспечивает непрерывность производственного процесса. Затраты на приобретение применяемых производственных факторов называются издержками производства. Затраты — это расходование ресурсов в их физическом, натуральном виде, а издержки —стоимостная оценка произведенных затрат. Экономические издержки — это те затраты, которые должна нести фирма в пользу поставщика ресурсов с тем, чтобы отвлечь эти ресурсы от их применения вальтернативных производствах. Такие затраты могут быть как внешними, так и внутренними.. Внешними, или явными, издержкаминазываются затраты в денежной форме, которые фирма осуществляет в пользу поставщиков трудовых услуг, топлива, сырья, вспомогательных материалов, транспортных и иных услуг. При этом поставщики ресурсов не являются владельцами данной фирмы. В то же время фирма может использовать и свои собственные ресурсы. В этом случае тоже неизбежны издержки. Издержки на собственный и самостоятельно используемый ресурс есть неоплачиваемые, или внутренние (неявные), издержки. С точки зрения отдельного предпринимателя (фирмы) выделяют: индивидуальные издержки, представляющие собой затраты конкретного хозяйствующего субъекта; общественные издержки — затраты, понесенные на производство определенного объема какой-то продукции, с позиций всей национальной экономики есть общественные издержки. Различают: издержки производства и издержки обращения. Производственные издержки — это издержки, непосредственно связанные с производством товаров или услуг. Издержки обращения — издержки, связанные с реализацией произведенной продукции. Они подразделяются на дополнительные и чистые издержкиобращения. Первые включают в себя расходы на доведение произведенной продукции до непосредственного потребителя (хранение, расфасовка, упаковка, транспортировка продукции), увеличивающие конечную стоимость товара; вторые — расходы, связанные со сменой формы стоимости в процессе купли-продажи, превращением ее из товарной в денежную (оплата труда торговых работников, расходы на рекламу и т.п.), не образующие новой стоимости и вычитаемые из стоимости товара. Различные виды ресурсов по-разному переносят свою стоимость на готовую продукцию. В соответствии с этим в теории и на практике рассматривают: условно-постоянные издержки производства и условно- переменные издержки производства. К условно-постоянным издержкам производства относят затраты, величина которых не меняется с изменением объемов производства или изменяется незначительно. Они должны быть оплачены, даже если предприятие не производит продукцию (отчисления на амортизацию, аренда зданий и оборудования, страховые взносы, оплата высшего управленческого персонала и т.д.). Под условно-переменными понимают издержки, общая величина которых находится в непосредственной зависимости от объемов производства и реализации, а также от их структуры при производстве и реализации нескольких видов продукции. Это затраты на сырье и материалы, топливо, энергию, транспортные услуги, большую часть трудовых ресурсов и т.д. По характеру участия в создании продукции (работ, услуг) выделяют: основные расходы, непосредственно связанные с процессом изготовления продукции, в частности, затраты сырья, основных материалов и комплектующих, топлива и энергии, заработную плату производственных рабочих и т.д.; накладные расходы, т.е. расходы по управлению и обслуживанию производством (цеховые, общезаводские, внепроизводственные, потери от брака). По способу отнесения на производствозатраты подразделяются на: прямые, которые могут быть непосредственно отнесены на данный вид продукции (работ, услуг); косвенные, связанные с производством многих изделий, как правило, это все остальные затраты предприятия. По количеству включаемых экономических элементов различают простые и комплексные. В зависимости от цели расчета различают экономические элементы и статьи калькуляции. К экономическим элементам относят материальные затраты, затраты на оплату труда, амортизационные отчисления, социальные отчисления и прочие. Экономические элементы используются для составления сметы затрат. Классификация по статьям калькуляции используется для управленческого учета и позволяет определить себестоимость конкретной продукции, являющейся базой для ценообразования. 8.2. Себестоимость продукции фирмы Для подсчета суммы всех расходов предприятия их приводят к единому показателю, представляя для этого в денежном выражении. Таким показателем является себестоимость. В положении о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, себестоимость продукции(работ, услуг) представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства продукции (работ, услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию. По объему учитываемых затрат различаются следующие виды себестоимости: технологическая, которая включает затраты на осуществление технологического процесса по производству продукции; цеховая себестоимость, которая складывается из затрат на производство продукции в пределах цеха, в частности, прямых материальных затрат на производство продукции, амортизации цехового оборудования, заработной платы основных производственных рабочих цеха, социальных отчислений, расходов по содержанию и эксплуатации цехового оборудования, общецеховых расходов; производственная себестоимость (себестоимость готовой продукции) кроме цеховой себестоимости состоит из общезаводских расходов (административно-управленческие и общехозяйственные затраты) и затрат вспомогательного производства; полная себестоимость, или себестоимость реализованной (отгруженной) продукции, — показатель, объединяющий производственную себестоимость продукции (работ, услуг) и расходы по ее реализации (коммерческие затраты, внепроизводственные затраты). Корме того, различают плановую и фактическую себестоимость. Плановая себестоимость устанавливается в начале планируемого года исходя из плановых норм расходов и иных плановых показателей на конкретный период. Фактическая себестоимость определяется в конце отчетного периода на основании данных бухгалтерского учета о фактических затратах на производство. Плановая себестоимость и фактическая себестоимость рассчитываются по единой методике и по одним и тем же калькуляционным статьям, что необходимо для сравнения и анализа показателей себестоимости. Систематическое снижение издержек — основное средство повышения прибыльности функционирования фирмы. В условиях рыночной экономики, когда финансовая поддержка убыточных предприятий является не правилом, а исключением, как это было при административно-командной системе, исследование проблем уменьшения издержек производства, разработка рекомендаций в данной области — одна из важных проблем всей экономической теории. ТЕМА 9. ПРИБЫЛЬ И РЕНТАБЕЛЬНОСТЬ 9.1. Сущность прибыли. Виды прибыли Прибыль - конечный результат хозяйственной деятельности. От прибыли зависит рентабельность – важный показатель эффективности работы предприятия. На рынке предприятия выступают как относительно обособленные товаропроизводители. Для выявления финансового результата необходимо сопоставить выручку с затратами на производство и реализацию, которые принимают форму себестоимости продукции. Если выручка превышает себестоимость, финансовый результат свидетельствует о получении прибыли. Предприятие всегда ставит своей целью получение прибыли. Если выручка равна себестоимости, то удается лишь возместить затраты на производство и реализацию продукции. При затратах, превышающих выручку, имеют место убытки – отрицательный финансовый результат, что ставит предприятие в достаточно сложное финансовое положение. Прибыль как категория рыночных отношений выполняет следующие функции: характеризует экономический эффект, полученный в результате деятельности предприятия; является основным элементом финансовых ресурсов предприятия; является источником формирования бюджетов разных уровней. На каждом предприятии формируется различные показатели прибыли, существенно отличающиеся по величине, экономическому содержанию и функциональному назначению. Базой всех расчетов служит балансовая прибыль – основной финансовый показатель производственно – хозяйственной деятельности предприятия. Балансовая прибыль включает три основных элемента: прибыль (убыток) от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг; прибыль (убыток) от реализации основных средств, их прочего выбытия, реализации иного имущества предприятия; финансовые результаты от внереализационных операций. Для целей налогообложения рассчитывается специальный показатель – валовая прибыль, а на ее основе – прибыль облагаемая налогом, и прибыль не облагаемая налогом. Остающаяся в распоряжении предприятия после внесения налогов и других платежей в бюджет часть балансовой прибыли называется чистой прибылью. Она характеризует конечный финансовый результат деятельности предприятия. Основное требование, предъявляемое к системе распределения прибыли, остающейся на предприятии, - обеспечение финансовыми ресурсами потребности расширенного воспроизводства на основе установления оптимального соотношения между средствами, направляемыми на потребление, и средствами, направляемыми на накопление. При распределении прибыли, определении основных направлений ее использования прежде всего учитывается состояние конкурентной среды, которая может диктовать необходимость существенного расширения и обновления производственного потенциала предприятия. В соответствии с этим определяются масштабы отчислений от прибыли в фонды производственного развития, ресурсы которых предназначаются для финансирования капитальных вложений, увеличения оборотных средств, обеспечения научно – исследовательской деятельности, внедрения новых технологий, перехода на прогрессивные методы труда и т.п Для каждой организационно – правовой формы предприятия законодательно установлен в соответствующий механизм распределения прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Законодательно распределение прибыли регулируется в той ее части, которая поступает в бюджеты различных уровней в виде налогов и других обязательных платежей. Определение направлений расходования прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, структуры статей ее использования находится в компетенции самого предприятия. 9.2. Рентабельность фирмы (предприятия) и ее виды Относительной характеристикой финансовых результатов и эффективности деятельности предприятия является рентабельность. Различают показатели рентабельности продукции и рентабельности предприятия. Рентабельность продукции применяют в трех вариантах: рентабельность реализованной продукции, товарной продукции и отдельного изделия: рентабельность реализованной продукции – это отношение прибыли от реализации продукции к ее полной себестоимости; рентабельность товарной продукции определяется по следующей формуле: Ртп = (Т-С)/С*100, где Т- товарная продукция в оптовых ценах предприятия; С –полная себестоимость товарной продукции. рентабельность изделия – это отношение прибыли на единицу изделия к себестоимости этого изделия. Прибыль по изделию равна разности между его оптовой ценой и себестоимостью. Рентабельность предприятия (общая рентабельность) – это отношение балансовой прибыли к средней стоимости основных производственных фондов и нормируемых оборотных средств. Уровень общей рентабельности отражает доходность предприятия. Показатели рентабельности отражают конечный финансовый результат и отражаются в бухгалтерском балансе и отчетности о прибылях и убытках, реализации продукции, доходе и рентабельности. ТЕМА 10. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ФИРМЫ 10.1. Налоговая система РФ Любому государству для осуществления своих функций необходимы фонды денежных средств. Источником этих финансовых ресурсов являются средства которые правительство собирает с физических и юридических лиц. Эти обязательные сборы, осуществляемые государством на основе государственного законодательства, и есть налоги. Налоги выражают обязанность всех юридических и физических лиц получающих доходы, участвовать в формировании государственных финансовых ресурсов. Налоги служат дополнительным источником ресурсов для покрытия общегосударственных расходов на удовлетворение общественных потребностей. Общим источником налогов служит национальный доход. Наиболее характерной чертой налогов является их возвратность. Взимаемые государством налоги в конечном итоге расходуются на удовлетворение материальных и духовных потребностей всех членов общества. Сегодня на только государство, но и налогоплательщики вправе знать, в каком размере, на что и с какой эффективностью используются налоговые платежи. Равное налоговое право- это отношение сотрудничества между государством и налогоплательщиком. Среди функций налоговой системы на первое место должны выступать функции стимулирования и регулирования посредством налогов прямых и обратных связей товаропроизводителей и государства. Налоговая система представляет собой совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в государстве с плательщиков - юридических и физических лиц, а также принципов, форм и методов их установления, изменения, отмены, уплаты, взимания и контроля. Законодательство РФ о налогах и сборах состоит из налогового кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах, из законов и иных нормативных правовых актов о налогах и сборах, принятых законодательными органами власти субъектов РФ в соответствии с налоговым кодексом РФ. Местные налоги и сборы устанавливаются нормативными правовыми актами, принятыми представительными органами местного самоуправления в соответствии с налоговым кодексом. Налоговый кодекс определяет систему налогов, взимаемых в Российской Федерации, а также общие принципы налогообложения в РФ, в том числе: основные виды налогов и сборов, взимаемых в РФ; основания возникновения и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов; порядок установления налогов и сборов субъектов РФ и местных налогов и сборов; формы и методы налогового контроля; ответственность за совершение налоговых правонарушений и т.д. В современных условиях экономического развития на основе введения в действие Налогового кодекса Российской Федерации происходит существенное реформирование системы налогообложения. К числу коренных изменений относят снятие ограничений по включению в расходы отдельных видов затрат, применение нового механизма амортизации имущества, обязательное применение метода начисления при определении момента признания доходов и расходов. 10.2. Основные признаки, элементы, функции налогов Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (ст.8 ч.1 Налогового кодекса РФ). Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов федеральными органами, органами местного самоуправления и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий). Основными признаками налогов являются: императивность, (предполагающая отношения власти и подчинения); смена формы собственности субъектов ; безвозвратность и безвозмездность. Элементы налога отражают социально-экономическую сущность налога. Налог считается установленным в том случае, когда определены следующие элементы налогообложения: субъект и объект налога; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления и сроки уплаты налога. В необходимых случаях законодательство предусматривает налоговые льготы. Субъект налогообложения (налогоплательщик) – физическое или юридическое лицо, на которое возложена обязанность уплатить налог или сбор в соответствии с НК РФ. Объектами налогообложения могут быть: операции по реализации товаров (работ, услуг), доходы, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), отдельные виды деятельности, операции с ценными бумагами, имущество юридических и физических лиц и другие объекты, установленные в законодательном порядке. Налоговая ставка – это величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. В зависимости от предмета (объекта) налогообложения ставки могут быть твердыми (специфическими) или процентными (адвалорными). Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме (в рублях) на единицу обложения независимо от размеров доходов или прибыли. Указанные ставки обычно применяют при обложении земельными налогами, налогами на имущество, акцизным налогом. Процентные ставки устанавливаются к стоимости объекта обложения и могут быть пропорциональными, прогрессивными, регрессивными. Выделяют следующие функции налогов: фискальная, регулирующая, распределительная, контрольная. Фискальная функция-это изъятие части доходов предприятий и граждан для содержания государственного аппарата, обороны страны и непроизводственной сферы, проявляется в обеспечении государства финансовыми ресурсами, которые необходимы для его деятельности. Регулирующая функция налогов занимает центральное место среди экономических методов государственного регулирования. Маневрируя налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя условия налогообложения, вводя одни и отменяя другие налоги, государство создает условия для ускоренного развития определенных отраслей и производств, способствует решению актуальных для общества проблем. Распределительная - или перераспределительная функция – посредством налогов в госбюджете концентрируются средства, направляемые затем на решение народнохозяйственных проблем, финансирование крупных межотраслевых комплексных целевых программ и др. С помощью налогов государство перераспределяет часть прибыли предприятий и предпринимателей, доходы граждан, вкладывая их в развитие производственной и социальной инфраструктуры, в инвестиции и др. Контрольная функция предполагает контроль за финансово-хозяйственной деятельностью организаций и граждан, а также за источниками доходов и расходами. Данная функция позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступления в бюджет налогов, сопоставлять их величину с потребностями в финансовых ресурсах и определять необходимость реформирования налоговой системы и бюджетной политики. 10.3. Классификация налогов В соответствии с НК налоги классифицируются по субъектам власти, методу установления, источникам выплат, по отношению к бюджету и другим признакам. По субъектам власти налоги подразделяются на федеральные, региональные и местные. Федеральные налоги взимаются на всей территории РФ по единым ставкам (НДС, акцизы на отдельные виды товаров, налог на прибыль организаций, лесной налог и т.д.). Региональные налоги и сборы обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов (налог на имущество предприятий, налог на недвижимость, налог с продаж, дорожный налог, налог на игорный бизнес и т.д.). Местные налоги и сборы устанавливаются НК РФ и нормативными правовыми актами представительских органов местного самоуправления. Они обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований. По характеру установления и способу изъятия налоги подразделяются на прямые и косвенные. Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика и зависят от величины доходов и размера имущества (налог на доходы физических лиц, налог на имущество предприятий, налог на прибыль предприятий, земельный налог). Косвенные налоги не зависят от величины дохода или размера имущества. Они включаются в цену продукции, товаров, работ, услуг, которые оплачиваются потребителем (НДС, налог с продаж, акцизы, таможенные пошлины). По целевой направленности введения налогов различают: общие (бюджетные) налоги, предназначенные для формирования доходной части бюджета в целом (налог на прибыль, НДС и т.д.); специальные (целевые) налоги и сборы, имеющие строго целевое назначение, закреплены за определенными видами расходов - единый социальный налог (ЕСН). В зависимости от субъекта налогоплательщика выделяют: налоги, взимаемые с физических лиц (налог на доходы с физических лиц); налоги, взимаемые с юридических лиц (налог на имущество предприятий ); смешанные налоги, которые уплачивают и физические, и юридические лица (земельный налог). По уровню бюджета, в который зачисляется налог, выделяют: закрепленные налоги, которые непосредственно и целиком поступают в тот или иной бюджет или внебюджетный фонд; регулирующие налоги – разноуровневые, т.е. налоговые платежи поступают одновременно в различные бюджеты в пропорции, принятой согласно бюджетному законодательству. В зависимости от источников уплаты различают: налоги, уплачиваемые из выручки от реализации продукции, работ, услуг, т.е. включаемые в стоимость продукции (НДС, акцизы и т.д.); налоги относимые на себестоимость продукции, работ, услуг (таможенная пошлина, земельный налог и т.д.); налоги относимые на финансовый результат и уплачиваемые за счет прибыли, до налогообложения прибыли (налог на имущество предприятий, налог на рекламу и т.д.); налоги, уплачиваемые за счет налогооблагаемой прибыли (налог на прибыль) предприятий; налоги, уплачиваемые за счет заработной платы (налог на доходы физических лиц). Налоги являются важнейшими финансовыми поступлениями в государственный бюджет. Более 80 % доходов в бюджет государства дают следующие налоги: налог на добавленную стоимость, налог на прибыль, акцизы, таможенные пошлины. |