Отчет ПМ5Готовый. 1. Общие положения по ведению кассовых операций 3 Должностные обязанности кассира 6
 Скачать 153.52 Kb.
|
|
ЭКО-17 СОДЕРЖАНИЕ 1.Общие положения по ведению кассовых операций 3 2.Должностные обязанности кассира 6 3.Документальное оформление кассовых операций 7 3.1 Составление первичных документов по учету кассовых операций 8 3.2 Порядок заполнения журнала регистрации кассовых документов. Порядок заполнения кассовой книги 11 3.3 Порядок заполнения журнала-ордера и ведомости к счету 50 «Касса» 14 4. Инвентаризация кассы 17 5. Ответственность по правилам ведения кассовых операций 19 6. Отражение на счетах бухгалтерского учета кассовых операций 23 7.Заключение 26 8.Список литературы 27 Приложение 1 Приложение 2 Приложение 3 Приложение 4 Приложение 5 Приложение 6 Приложение 7 Приложение 8 Приложение 9
Приложение 10 Приложение 11 1.Общие положения по ведению кассовых операций Вопросы, касающиеся кассовых операций, важны, поскольку проверка на предприятии начинается, как правило, с ревизии кассы. И по результатам такой проверки можно судить об организации и состоянии учёта на предприятии. При ведении кассовых операций предприятие должно руководствоваться «Порядком ведения кассовых операций в РФ», утвержденным решением ЦБ РФ от 22 сентября 1993г № 40 и сообщенным письмом Банка России от 4 октября 1993 года №18. Касса - это структурное подразделение предприятия, предназначенное для приема, хранения и выдачи наличных денежных средств. В кассе предприятия могут храниться не только наличные денежные средства, но и денежные документы, и бланки строгой отчетности. Для ведения кассовых операций в штате предприятия предусмотрена должность кассира, который несет материальную ответственность за сохранность всех принимаемых им ценностей. После издания приказа о назначении кассира руководитель предприятия обязан ознакомить его с правилами ведения кассовых операций и заключить с ним договор о полной материальной ответственности. Кассир не может передоверить, кому бы то ни было выполнение своих обязанностей. При необходимости временной замены обязанности кассира возлагаются на другого работника, с которым, заключают договор о полной материальной ответственности. В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь) находящиеся у него под отчетом ценности передают другому кассиру в присутствии инвентаризационной комиссии с обязательным составлением акта. Кассир согласно законодательства о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям. Денежные расчеты при осуществлении торговых операций или оказании услуг на территории РФ, производятся , согласно Закону РФ от 22 мая 2003г. № 54-ФЗ. Поступление денежных средств осуществляется: с расчетного счета в банке (заработная плата, пособия, хозяйственные расходы и т.д.); с платежей наличными за реализованные товарно-материальные ценности; возврат ранее выданных сумм. Предприятия не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги для осуществления предстоящих расходов (в том числе на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии) до установленного срока их выплаты. Наличные деньги, полученные кассой, расходуются на выплату заработной платы и других платежей работникам, выдаются на хозяйственные и другие расходы или вносятся на счета в банках. К кассовым относятся операции, связанные с получением и расходованием наличных денег непосредственно из кассы предприятия. Эти действия предприятия регламентированы документом "Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации", утвержденным решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации 22 сентября 1993 г. № 40, в соответствии с которым наличные деньги предприятия хранятся в его кассе в пределах лимитов, установленных банками по согласованию с руководителями предприятий. Всю денежную наличность сверх установленных "лимитов предприятия обязаны сдавать в банк в порядке и сроки, согласованные с обслуживающим банком. Сверх установленного лимита допускается хранение наличных денег, полученных на оплату труда в течение трех дней, включая день получения их в банке. Суть лимитирования хранения денежных средств состоит в том, что остаток денег в кассе на конец дня (конечное сальдо по счету 50 «Касса» за день) не должен превышать установленного лимита остатка. Обороты же по счету 50 за день могут превышать установленный лимит. Неиспользованные в 3-дневный срок наличные денежные средства, полученные в банке на оплату труда, а также вся денежная наличность, превышающая установленный лимит хранения наличных денег, подлежит сдаче в обслуживающие учреждения банков. В ГБПОУ ПГТТ им. В. П. Романова все необходимые кассовые операции ведутся в соответствии со всеми общими требованиями по ведению. 2.Должностные обязанности кассира В соответствии с должностной инструкцией (Приложение 1) кассир:
3.Документальное оформление кассовых операций Основанием для отражения в бухгалтерском учете движения наличных денежных средств, служат первичные документы. Все хозяйственные операции, проводимые организацией, оформляются первичными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации, которые утверждены постановлением Госкомстатом России от 18.12.2003 N 4/76 по согласованию с Центральным банком Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации. При работе с кассовыми документами необходимо строго соблюдать следующие требования:
Кассовые документы (ПКО, РКО, кассовая книга, авансовый отчет, расчетно-платежная ведомость и тд.) оформляются главным бухгалтером или иным лицом, в чьи обязанности по распоряжению руководителя/ИП входит оформление этих документов. Также кассовые документы могут быть оформлены должностным лицом компании или физлицом, с которыми заключены договоры об оказании услуг по ведению бухучета. 3.1 Составление первичных документов по учету кассовых операций Поступление наличных денег в кассу оформляют приходным кассовым ордером. (Приложение 2) Приходный кассовый ордер имеет две части - ордер и квитанцию, содержат одинаковую информацию, квитанция выдается лицу, внесшему деньги в кассу, а ордер остается в организации. Исправления и помарки в ПКО не допускаются. Если при заполнении ордера произошла ошибка - его нужно выписывать заново. Приходный кассовый ордер подписывает главный бухгалтер (или другое уполномоченное лицо), на ПКО нужно поставить печать организации таким образом, чтобы все ее содержимое оказалось на квитанции, которая, как уже было сказано, передается лицу, внесшему деньги в кассу. После заполнения и регистрации ПКО передают в кассу. Это делается, минуя лицо, которое будет вносить деньги по ордеру. После получения ордера кассир проверяет правильность его заполнения, подписывает ордер, принимает деньги и регистрирует ордер в кассовой книге (форма № КО-4). Приняв деньги, кассир отделяет квитанцию от ордера, передает ее лицу, внесшему деньги, на оставшийся у себя ордер кассир ставит штамп "Оплачено" с указанием даты оплаты ордера. При выписке приходного кассового ордера указывается в специальной строке основание для принятия денег в кассу. Это может быть возврат неиспользованной подотчетной суммы, остаток неиспользованного аванса на командировочные расходы, возврат ссуды, возмещение материального ущерба, выручка и т.д. Обязательно указывается, от кого приняты денежные средства: если от юридического лица, пишется его название, если от физического лица - фамилия, имя, отчество (в родительном падеже). Сумма проставляется цифрами и прописью. В приложении указываются первичные документы, на основании которых составлен приходный кассовый ордер, с указанием их номеров и дат составления. На приходном кассовом ордере проставляются дата его выписки и номер. Все остальные указанные на бланке реквизиты приходного кассового ордера также заполняются в обязательном порядке. Одновременно заполняется квитанция к приходному кассовому ордеру, которая подписывается главным бухгалтером или уполномоченным лицом. Отрывную квитанцию заверяют печатью организации, регистрируют в журнале регистрации приходных кассовых документов в хронологической последовательности и передают человеку, сдавшему деньги в кассу. Если наличные деньги (например, на выдачу зарплаты) были получены в банке, то квитанцию подшивают к банковским документам. Прием в кассу наличных денег, полученных с расчетного счета в банке, также оформляется приходным кассовым ордером. В этом случае в строке «Принято от» указывается наименование банка и номер чека, по которому получены деньги в банке, номер счета, а в строке «Основание» -- цели, на которые эти деньги получены Расчеты наличными денежными средствами за приобретаемые материальные ценности между юридическими лицами, а также между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями осуществляются с учетом лимита, устанавливаемого ЦБ РФ. Для расчетов с физическими лицами предельный размер расчетов наличными не установлен. Расходные кассовые операции оформляются расходным кассовым ордером (Приложение 3), форма № КО-2. Расходный кассовый ордер заполняется в бухгалтерии, однако его подписывают и главный бухгалтер и директор организации, однако печать на РКО не ставят. РКО, как и ПКО, регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов, а так же в кассовой книге. Когда РКО поступает в кассу, кассир проверяет его, подписывает, а лицо, получающее деньги (обычно - с предъявлением документов, удостоверяющих личность), собственноручно вписывает в ордер получаемую сумму, ставит дату и подпись. Сумма проставляется цифрами в соответствующей рамке в верхней части документа и прописью в строке «Сумма» (за исключением копеек, их можно записать цифрами). Ордер выписывается в одном экземпляре и подписывается кассиром, главным бухгалтером и руководителем организации. Для выписки расходного кассового ордера у работника бухгалтерии должно быть основание. Например, расходный ордер на выдачу денежных средств под отчет на хозяйственные нужды может быть выписан только при предъявлении заявления с визой руководителя, а на выдачу аванса на командировочные расходы - при наличии приказа на командировку и командировочного удостоверения. Соответственно в расходном кассовом ордере в строке «Основание» указывается цель, на которую выдаются деньги, и документ, послуживший основанием для выписки расходного кассового ордера. Документ, являющийся основанием для выписки расходного кассового ордера, указывается и в строке «Приложение». Выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе предприятия, производится по расходным кассовым ордерам, выписываемым отдельно на каждое лицо. Выдачу денег кассир производит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе. Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. 3.2 Порядок заполнения журнала регистрации кассовых документов. Порядок заполнения кассовой книги. Журнал регистрации кассовых документов (Приложение 4) позволяет упорядочить первичные документы, оформляемые в связи с движением наличных денежных средств в кассе предприятия. Все вновь созданные кассовые документы подлежат регистрации в специальном журнале. И только после этого они передаются кассиру для соответствующего оформления. К числу таких документов относят:
Существует унифицированная форма журнала регистрации кассовых документов. Ее номер КО-3, а код по справочнику ОКУД 0310003. Допускается ведение журнала в электронном виде с использованием вычислительной техники. (Приложение 3) Форма N КО-3 включает в себя обложку, на которой указываются наименование организации, сроки ведения журнала, а также должность и ФИО лица, ответственного за его составление. Помимо обложки в форму КО-3 входит вкладной лист, являющийся образцом для оформления всех остальных страниц журнала. Вкладной лист делится на две части. В левой части (графы 1-4) производится регистрация приходных кассовых документов, в правой (графы 5-8) — расходных. В графах 1 и 5 указывается дата составления кассового документа. В графах 2 и 6 присвоенный этому документу порядковый номер. Графы 3 и 7 отображают сведения о сумме документа в рублях и копейках. Графы 4 и 8 носят название «Примечание», в них, как правило, указываются сведения о целевом назначении денежных средств и сведения о получателе, либо плательщике. Кассовая книга (Приложение 5) необходима для ежедневного учета всех кассовых операций предприятия. Для ее ведения предусмотрена унифицированная форма № КО-4. Организация вправе самостоятельно выбрать один из способов ведения кассовой книги – в электронном или рукописном виде. В любом случае книга составляется в единственном экземпляре. Контроль за правильным составлением является обязанностью главного бухгалтера. Методика работы с кассовой книгой устанавливается отдельным приказом руководителя организации, либо прописывается в учетной политике. Данная методика должна регламентировать следующие моменты:
Основным условием заполнения кассовой книги в электронном виде является обеспечение сохранности кассовых документов ответственным лицом организации. Автоматизированный способ предполагает составление двух машинограмм по итогам каждого рабочего дня, имеющих одинаковое содержание. Одна из них носит название «Вкладной лист», другая – «Отчет кассира». Данные вкладыши нумеруются с начала года. При этом последний лист каждого месяца должен содержать информацию об общем количестве листов за истекший месяц. В последнем листе календарного года указывается общее количество листов кассовой книги за отчетный год. Ежедневно кассир проверяет правильность заполнения машинограмм и подписывает их. К отчету кассира прилагаются соответствующие приходные и расходные кассовые ордера и передаются в бухгалтерию. Вкладные листы кассовой книги хранятся у кассира в течение всего календарного года. По окончании календарного года, либо по мере необходимости, вкладные листы брошюруются и опечатываются. Информация об общем количестве листов кассовой книги заверяется подписями главного бухгалтера и руководителя компании. Кассовая книга, составляемая ручным способом, заводится на определенный период. В некоторых случаях данный период определяется количеством кассовых операций. С начала периода все листы кассовой книги нумеруются. В конце подводится итог, а информация об общем количестве листов располагается на последней странице книги и заверяется подписями главного бухгалтера и руководителя. С целью защиты кассовой книги от изъятия листов все страницы прошиваются и опечатываются мастичной или сургучной печатью. Существует два варианта заполнения книги:
При вертикальном расположении страниц данные о кассовых операциях за один день располагаются на одной странице. Отчетом кассира служит следующая страница кассовой книги, либо вкладной чистый лист. В первом случае информация дублируется с помощью копировальной бумаги, располагаемой между двумя листами. Оба листа имеют одинаковые номера. Во втором случае книга имеет сплошную нумерацию, записи производятся через копирку. Кассовая книга, составленная путем горизонтального расположения страниц, состоит из двух частей. Первая часть (вкладной лист кассовой книги) имеет горизонтальную разлиновку и представляет собой первый экземпляр. Вторая часть (отчет) не содержит разлиновки и заполняется с помощью копировальной бумаги путем сгиба страницы по линии отреза и прокладки копировальной бумаги между получившимися листами. Первая и вторая части книги имеет одинаковую нумерацию. Вторая часть является отрывной и служит отчетом кассира. Не допускается обрыв отчета до окончания кассовой смены. Согласно общеустановленным правилам на листе кассовой книги сначала указываются все приходные документы за день, а затем все расходные. В конце каждого дня кассир подсчитывает итоги движения денежных средств в кассе за истекший день, вычисляет остаток наличных средств и сдает в бухгалтерию второй экземпляр или отрывной лист («Отчет кассира») с приложением всех кассовых ордеров. 3.3 Порядок заполнения журнала-ордера и ведомости к счету 50 «Касса» Журнал - ордер N 1 (Приложение 6) представляет собой регистр с развернутыми оборотами по дебету и кредиту счета N 50 "Касса" с совмещением разработки счета N 56-1 "Прочие денежные средства", субсчет "Денежные средства в пути". Журнал - ордер позволяет вести разработку кассовых отчетов аптек, а также составление сводного журнала - ордера по счету в целом по централизованной бухгалтерии, в разрезе аптек. Записи в журнал - ордер и ведомость производятся на основании отчетов кассиров, в которых предварительно против каждой суммы проставляются корреспондирующие счета. По этой корреспонденции устанавливается сумма за день, подлежащая отнесению в дебет или в кредит того или иного счета, после чего она записывается в журнал - ордер по соответствующим графам. Выведенный в ведомости №1 (Приложение 7) и в журнале - ордере оборот по дебету и кредиту счета N 50 "Касса" и остаток на конец каждого отчетного периода должен быть строго выверен и тождественен с данными по отчетам кассиров. В ведомости журнала - ордера N 1 предусматриваются графы для отражения торговой выручки аптек в разрезе структурных отделов и филиалов. В случае, если отделов и филиалов больше, чем предусмотрено в ведомости, торговая выручка показывается отдельной ведомостью. По окончании месяца составляется сводный журнал - ордер N 1 с ведомостью. Сбалансированные и предварительно сверенные итоговые данные оборотов по дебету и кредиту данного регистра по каждой аптеке заносятся одной строкой. При разработке журнала - ордера на уровне аптек сальдо счета N 56-1 "Прочие денежные средства", субсчет "Денежные средства в пути" на начало и конец месяца не заполняется. В сводном журнале - ордере эти строки заполняются по данным "Сводной ведомости оборотов и сальдо по субсчету N 56-1 "Денежные средства в пути". Графа 4 заполняется по итоговым данным журнала - ордера N 1 дебет счета N 56-1 "Прочие денежные средства", субсчет "Денежные средства в пути" (гр. 7). Графы 5 - 7 заполняются по соответствующим выпискам Госбанка. В графах 5 - 8 отражаются коррективы при пересчете Госбанком. Графа 12 (итог гр. 5 - 11) должна также соответствовать гр. (3 + 4) - 13 гр. - кредитовый оборот, который записывается в сводном журнале - ордере N 1 красным по дебету в гр. 7. Дебетовый оборот сводной ведомости N 2 записывается черным в этой же строке по корреспондирующим счетам N N 51 - 55, 76, 78, 91. Такая запись итогов сводной ведомости N 2 счета N 56-1 "Прочие денежные средства", субсчет "Денежные средства в пути" на общие итоги оборотов по сводному журналу - ордеру N 1 по счету 50 "Касса" влияния не оказывает. Сальдо по счету N 56-1 "Прочие денежные средства, субсчет "Денежные средства в пути" на конец месяца определяется как сумма слагаемых (сальдо на начало + итоги оборота за месяц по данной графе с учетом записи красным - кредитовый оборот). Сальдо счета (N 56-1) должно соответствовать итогу гр. 13 - приложения 1 (Сводной ведомости) в разрезе аптек, где в графах 14 - 15 каждая сумма должна подтверждаться соответствующим обоснованием (дата, номер оправдательного документа). В графе 16 "Контрольные отметки" отмечаются даты зачета этих сумм Госбанком. В ГБПОУ ПГТТ им. В. П. Романова расходные кассовые ордера, составленные на расчетно-платежной ведомости на выплату заработной платы и прочих аналогичных платежей, подлежат регистрации в журнале уже после их выдачи. Приходный кассовый ордер выписывается бухгалтером. Существуют определенные требования к заполнению приходных кассовых ордеров и других кассовых документов. В частности, ордер может быть заполнен вручную шариковой ручкой или с применением компьютерной техники. 4. Инвентаризация кассы Инвентаризация кассы проводится в соответствии с приказом №49 Минфина РФ от 13.06.1995 "Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств" и Порядком ведения кассовых операций. Проводится по приказу руководителя о проведения инвентаризации формы ИНВ-22. (Приложение 8) Оформление приказа (постановления) об инвентаризации — предельно простая процедура. В шапку понадобится внести ОКПО и название структурного подразделения, если речь идет не об общей инвентаризации или переоценке, а об отчетности об имуществе отдельного филиала. Если планируется проводить проверки в нескольких подразделениях, то ИНВ-22, а также сопряженные с ней формы будут составляться для каждого. Объектом инвентаризации могут выступить основные средства, товарно-материальные ценности, обязательства, объекты завершенного или незавершенного строительства, объекты, находящиеся на ответственном хранении, и т.д. В качестве причины для плановой инвентаризации указываем «контрольная проверка» или, прямо — «плановая инвентаризация». Если же происходят кадровые изменения — «смена материально ответственных лиц» или «реорганизация». Постановление также заполняется для случаев переоценки. Цель инвентаризации - проверка правил хранения наличных денег, оформления первичной и вторичной учетной документации, соответствие остатка в кассовой книге фактическому остатку в кассе. Проведение инвентаризации обязательно в случаях:
В остальных случаях сроки проведения инвентаризации устанавливает руководитель организации в Приказе о проведении инвентаризации, также в Приказе назначается комиссия для проведения инвентаризации (представители руководства, бухгалтерии, службы аудита). Инвентаризация начинается с проверки учетного остатка, отраженного в отчете кассира, фактическому наличию денег в кассе. Если фактический остаток больше учетного, то в кассе имеется излишек, который должен быть признан в составе внереализационных доходов организации. В обратном случае в кассе недостача, которая должна быть взыскана за счет кассира. Кассир несет полную материальную ответственность за ценности, находящиеся в кассе, и за правильность оформления документов (отчет кассира, приходные и расходные ордера). Перед проведением инвентаризации при наличии нескольких касс они опечатываются, чтобы прекратить возможность доступа к ним. Это делается с целью предотвращения возможности покрытия недостачи денег в одной кассе за счет денежной наличности из других касс. Кассир на дату объявления внезапной инвентаризации кассы в присутствии членов инвентаризационной комиссии должен составить отчет о кассовых операциях за последний день, вывести остаток денег по кассовой книге. С кассира берется расписка о том, что все приходные и расходные документы включены им в кассовый отчет и к моменту инвентаризации кассы неоприходованных и несписанных сумм в кассе не имеется. Эта расписка включается в заголовочную часть Акта инвентаризации наличных денежных средств по форме ИНВ-15 (Приложение 9). Отчет подписывается главным бухгалтером организации. По результатам инвентаризации составляется Акт по форме Инв-15, на основании которого в бухгалтерии делают проводки: Дебет 50 Кредит 91-1 - на сумму излишка; Дебет 94 Кредит 50 - на сумму недостачи; Дебет 73 Кредит 94 - недостача отнесена на кассира. 5. Ответственность по правилам ведения кассовых операций Контрольно-кассовая (или кассовая) дисциплина — это соблюдение юридическими лицами и ИП законодательно установленных в РФ правил осуществления наличных денежных расчетов. Расчеты наличными деньгами включают в себя все виды приходно-расходных операций, осуществляемых фирмой или ИП с наличными денежными средствами. Наиболее широким в целях наличных расчетов является понятие кассы (операционной кассы), через которую фирма или ИП производит расчеты наличными деньгами. Чаще всего это такие операции, как выплата зарплаты, получение-сдача денег в банк, расчеты с подотчетными лицами, выдача-возврат займов. В кассу также может поступать наличная выручка. Получение наличной выручки обязывает к применению контрольно-кассовой техники (п. 1 ст. 1.2 закона РФ от 22.05.2003 № 54-ФЗ). Хотя в ряде случаев допускается ее неприменение. Таким образом, соблюдение кассовой дисциплины предполагает выполнение правил ведения приходно-расходных операций, проводимых по кассе юридического лица или ИП, и правил работы с ККТ или документами, которые оформляются при неприменении ККТ. Кассовая дисциплина обязательна для всех. Соблюдение кассовой дисциплины сводится к исполнению правил, установленных следующими документами:
Контролировать правильность действий по осуществлении кассовых операций должны все работники, связанные с их выполнением. Если в организации есть главный бухгалтер, то за контроль работы бухгалтерии и входящей в ее состав операционной кассы отвечает он. Общую ответственность за деятельность фирмы несет ее руководитель, а за деятельность ИП отвечает сам ИП. Проверку кассовой дисциплины, которая может закончиться для проверяемого лица административным штрафом или последующей выездной проверкой, осуществляют налоговые органы (п. 1 ст. 7 закона РФ от 21.03.1991 № 943-1). Цели этой проверки заключаются в выявлении фактов:
Проверка кассовой дисциплины проводится по решению руководителя ИФНС в порядке, установленном приказом Минфина РФ от 17.10.2011 № 133н. В процессе проверки изучаются:
При этом проверяющим предоставляется неограниченный доступ к ККТ, в том числе к ее паролям и к наличным денежным средствам. При проверке могут запрашиваться любые другие документы, имеющие отношение к предмету проверки, а также пояснения. Федеральным законом от 03.07.2016 № 290-ФЗ с 2016 года штрафы за нарушение кассовой дисциплины, а точнее ответственность за неприменение ККТ, серьезно увеличены. И теперь с 15.07.2016 административная ответственность за неприменение ККТ влечет за собой:
Если организация попадется вторично на неприменении ККТ, то в случае, когда сумма расчетов без применения ККТ составит (в том числе в совокупности) 1 млн руб. и более, это повлечет:
Срок привлечения к административной ответственности ограничен 2 месяцами со дня совершения правонарушения (п. 1 ст. 4.5 КоАП РФ), так что разовое нарушение кассовой дисциплины может остаться безнаказанным. Однако оно послужит поводом для более пристального внимания к налогоплательщику и при выявлении еще каких-либо проблем в его работе может привести к досрочной выездной проверке. Однозначный интерес налоговиков вызовут неполнота и несвоевременность оприходования выручки, а также выявление несоответствий документальных и фактических остатков денег в кассе. Факт выдачи крупных денежных сумм под отчет на неоправданно длительные сроки может привести к доначислению НДФЛ с этих сумм (постановление президиума ВАС РФ от 05.03.2013 № 14376/12). В ГБПОУ ПГТТ им. В. П. Романова кассовые операции ведутся без каких-либо нарушений. 6. Отражение на счетах бухгалтерского учета кассовых операций Для учета наличных денежных средств в кассе применяется активный счет № 50 «Касса». При необходимости к счету «Касса» могут быть открыты субсчета: «Касса предприятия», «Операционная касса» - наличие и движение денежных средств в кассах. По дебету отражаются операции, связанные с поступлением денег, а по кредиту - с расходованием наличных денег. Когда в разрешенных законом случаях предприятие производит операции в иностранной валюте, то должны быть открыты субсчета для обособленного учета денежных средств в валюте. Пересчет стоимости денежных знаков в кассе в рубли должен производиться на дату совершения операции и дату составления отчетности. Пересчет может также осуществляться по мере изменения курса валюты. Для составления бухгалтерской отчетности пересчет валютных денежных средств в рубли производится по курсу последней по времени котировки в отчетном периоде. Курсовые разницы подлежат записи в финансовые результаты деятельности предприятия. Они могут зачисляться по мере принятия к бухгалтерскому учету, либо единовременно в конце отчетного периода. Операции по поступлению наличных денег в кассу на счетах бухгалтерского учета отражаются так: дебетуется счет 50 «Касса» кредитуется счет-источник: 51 Расчетный счет 71 Расчеты с подотчетными лицами 46 Реализация товаров, услуг 76 Расчеты с прочими кредиторами и дебиторами Все операции по дебету счета «Касса» при журнально-ордерной форме бухгалтерского учета учитываются ведомости № 1 на основе проверенных отчетов кассира за один или несколько дней с группировкой по корреспондирующим счетам. Выдача наличных денег - кредит счета «Касса». Все такие операции при журнально-ордерной форме учета отражаются в журнале-ордере № 1; записи также производятся на основании отчетов кассира с соответствующей группировкой. По окончании месяца в журнале-ордере подсчитываются обороты и выводятся сальдо на начало следующего месяца. Сальдо сверяются с остатком кассовой книги и Главной книги. (Приложение 10) Д 50 - К 51 - получены с расчетного счета деньги в кассу; Д 50 - К 71 - внесен остаток аванса подотчетным лицом; Д 50 - К 90/1 - отражена выручка от продажи товаров; Д 60 - К 50 - погашена задолженность; Д 71 - К 50 - выдано под отчет; Д 70 - К 50 - выдана заработная плата работникам предприятия. Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетных счетах, учитываются на активном синтетическом счете 51 «Расчетные счета». В дебет этого счета записывают поступления денежных средств на расчетный счет, а в кредит - уменьшение денежных средств на расчетном счете. Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами. Д 51 - К 50 - поступили деньги на расчетный счет из кассы предприятия; Д 51 - К 76 - поступили деньги на расчетный счет от дебиторов; Д 51 - К 90/1 - поступила выручка на расчетный счет; Д 50 - К 51 - сняты деньги с расчетного счета; Д 70 - К 51 - перечислена заработная плата. Баланс в бухгалтерском учете (Приложение 11) – это совокупность средств, а также их источников в конкретную дату. В качестве валюты для баланса выступает равенство между его двумя частями. Баланс используется при анализе предпринимательской деятельности компании. Его наличие необходимо для изыскания внутренних резервов и уменьшения трат и потерь. Внутри актива и пассива однородные объекты учета группируются по разным признакам (например, по принципу оборачиваемости — внеоборотные и оборотные). Суть баланса сводится к равновесию (количественному равенству) его противоположных частей — актива и пассива. Заключение В результате прохождения учебной практики поставленная цель достигнута, задачи выполнены. Прохождение учебной практики позволило реализовать полученные теоретические знания, умения, навыки и способность к дальнейшей деятельности. На основе собранных материалов был сформирован отчет по учебной практике. По окончании периода практики можно сделать следующие выводы: - рассмотрено и изучено составление первичных документов; - проанализирована работа техникума и его документооборот. Общие и профессиональные компетенции по специальности освоены в полном объёме. Список литературы Основные источники: 1. Богаченко, В.М. Теория бухгалтерского учета [Текст]: учебник для студентов колледжей всех форм обучения / В.М. Богаченко, Л.А. Русалева. - Ростов н/Д; Феникс, 2016. - 352 с. 2. Богаченко, В.М. Практикум по бухгалтерскому учету [Текст]: практикум для студентов и преподавателей всех экономических специальностей колледжей, лицеев, высших учебных заведений / В.М. Богаченко, Н.А. Кириллова. - Ростов н/Д; Феникс, 2017. - 382 с. 3. Щербакова, В.И. Теория бухгалтерского учета [Текст]: учебник для студентов средних специальных учебных заведений, обучающихся по экономическим специальностям / В.И. Щербакова. - М; Форум, 2015. - 35с. 4. Богаченко, В. М. Теория бухгалтерского учета [Текст]: учебник для студентов колледжей всех форм обучения / В .М. Богаченко, Л. А. Русалева. - Ростов н/Д; Феникс, 2015. - 352 с. 5. Богаченко, В. М. Практикум по бухгалтерскому учету [Текст]: практикум для студентов и преподавателей всех экономических специальностей колледжей, лицеев, высших учебных заведений / В.М. Богаченко, Н.А. Кириллова. - Ростов н/Д; Феникс, 2015. - 382 с. 6. Щербакова, В.И. Теория бухгалтерского учета [Текст]: учебник для студентов средних специальных учебных заведений, обучающихся по экономическим специальностям / В.И. Щербакова. - М; Форум, 2016. - 352с. 7. Сигидова Ю.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность : учебник / под ред. Ю.И. Сигидова. — М. : ИНФРА-М, 2017. — 340 с. 8. Бухгалтерский учет: Учебник / Н.А. Лытнева, Л.И. Малявкина, Т.В. Федорова. - 2-e изд., перераб. и доп. - М.: ИД ФОРУМ: НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 512 с. 9. Хахонова Н.Н. Бухгалтерский учет и отчетность : учебник / Н.Н. Хахонова, И.В. Алексеева, А.В. Бахтеев [и др.] ; под ред. проф. Н.Н. Хахоновой. - М. : РИОР : ИНФРА-М, 2017. - 552 с. 10. Карпова Т.П., Карпова В.В. Бухгалтерский учет: упражнения, тесты, решения и ответы: учеб. пособие. - 2-е изд., испр. и доп. - М.: Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2017. - 328 с. Нормативно-правовые акты: 1. Федеральный закон от 21.11.1996 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» с изменениями от 28.11.2011 N 339-ФЗ. [Электронный ресурс]// Консультант Плюс: справочно-правовая система. - Законодательство 2. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкции по его применению» [Электронный ресурс]// Консультант Плюс: справочно-правовая система. – Законодательство. 3. Федеральный закон от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» [Электронный ресурс] Консультант Плюс: справочно-правовая система. - Законодательство 4. Федеральный закон от 03.06.2009г. No 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами» (с изм. и доп.)// СПС «Консультант Плюс». 5. Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» от 22.05.2003 No 54-ФЗ (с изм. и доп.)// СПС «Консультант Плюс» 6. План счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению. Утверждены приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 г. No 94н. 7. Положение по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в Российской Федерации. Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998 г. No 34н. 8. Положение ЦБ РФ «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монет банка России в кредитных организациях на территории РФ» от 24 апреля 2008 г. № 318-П. 9. Положение ЦБ РФ No14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ»// СПС «Консультант Плюс» 10. Указания Банка России от 11.03.2014 No 3210-У (ред. от 03.02.2015) «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства». 11. Указание ЦБР от 27.08.2008г. No 2060-У «О кассовом обслуживании в учреждениях Банка России кредитных организаций и иных юридических лиц» (с изм. и доп.)// СПС «Консультант Плюс». Дополнительные источники: 1. Астахов, В.П. Теория бухгалтерского учета [Текст]: учебник для студентов высших учебных заведений / В.П. Астахов. - Ростов н/Д; МарТ, 2016. - 576 с. 2. Бабаев, Ю.А. Теория бухгалтерского учета [Текст]/ Под редакцией. - М.: Юнити-Дана, 2014. - 304 с. 3. Диркова, Е.Ю. Инкубатор для бухгалтера: От нуля до баланса [Текст]/ Е.Ю. Диркова - М; Эксмо, 2015. - 336 с. 4. Кондраков, Н.П. Самоучитель по бухгалтерскому учету [Текст]/ Н.П. Кондраков - М.: ТК Велби, Издательство Проспект, 2014. - 560 с. 5. Лабынцев, Н.Т. Бухгалтерский учет: теория [Текст]: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям (бакалавров и магистров)/ Н.Т. Лабынцев - М; Финансы и статистика, 2013. - 192 с. 6. Медведев, М.Ю. Теория бухгалтерского учета [Текст] / М.Ю. Медведев – М: Омега-Л, 2015. - 418 с. 7. Шишкоедова, Н.Н. Бухучет для начинающих. Как научиться составлять проводки [Текст]/ Н.Н. Шишкоедова. - М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2015. - 368 с. 8. Астахов, В.П. Теория бухгалтерского учета [Текст]: учебник для студентов высших учебных заведений / В.П. Астахов. - Ростов н/Д; МарТ, 2016. - 576 с. 9. Медведев, М.Ю. Теория бухгалтерского учета [Текст] / М.Ю. Медведев – М: Омега-Л, 2016. - 418 с. Интернет-ресурсы: 1. Сайт о бухучете [Электронный ресурс]: сайт предназначен для студентов, аспирантов, бухгалтеров и всех интересующихся современными проблемами теории и практики бухгалтерского учета / www.buhex.ru. - Режим доступа - http://www.buhex.ru , свободный. - Загл. с экрана. 2. Каталог статей и учебных пособий «IourClub» [Электронный ресурс]: Сайт содержит статьи по проблемам перехода отечественного бухучета на международные стандарты /www.jourclub.ru - Режим доступа - http://www.jourclub.ru, свободный. - Загл. с экрана. 3. www.minfin.ru – официальный сайт Министерства финансов РФ. 4. www. buh.ru - новости и изменения в области бухгалтерского учета. 5. www.consultant.ru - Справочно-правовая система. 6. www.garant.ru - Справочно-правовая система. 7. www.buhgalt.ru – издательство журнала «Бухгалтерский учет». Журналы «Бухгалтерский учет». «Бухгалтерский бюллетень» «Главбух». «Делопроизводство и документооборот на предприятии». «Консультант бухгалтера» «Нормативные акты». Разраб. Конищева А.Е. Грудачева Н.Л ПГТО.38.02.01.03.ЭКО17.ТО № докум. 30 Дата Подпись Руков  Рец. У 2 Листов Лит Лист ОТЧЕТ Об УЧЕБНОЙ ПРАКТИКЕ Технический отчет Изм Лист |