Отчет. отчет по ПП 04 готовый. 1 организационно экономическая характеристика организации
 Скачать 153.5 Kb.
|
|
Раздел 2 «Корректировки, связанные с изменением учетной политики и исправлением ошибок» непосредственно связан с исправлением существенных ошибок прошлых отчетных периодов. В отчете отражаются суммы капитала с учетом изменения, исправления ошибок, после корректировки ПБУ 22/2010 регламентирует правила исправления ошибок, а ПБУ 1\08 регламентирует правила изменения учетной политики. Существенные ошибки прошлых лет исправляются в зависимости от периода их выявления либо датой 31 декабря отчетного года, либо датой обнаружения ошибки. Если отчетность не утверждена учредителями, то имеет место первый вариант исправления ошибки. В данном случае вносятся исправительные записи и составляется пересмотренная бухгалтерская отчетность. Если существенная ошибка обнаружена уже после утверждения отчетности учредителями, после 30 апреля, то необходимо использовать второй вариант исправления ошибок. Во втором случае исправительные записи проводятся в корреспонденции со счетом 84, а бухгалтерская отчетность подвергается ретроспективному пересчету. В разделе 3 «Чистые активы» приводится информация о величине чистых активов организации на конец отчетного периода и за два предыдущих отчетных периода. В связи с тем, что для обществ с ограниченной ответственностью не установлен порядок определения размера чистых активов, по мнению Минфина, ООО могут использовать положение Приказа №10н. Поскольку практически все сведения, которые необходимы для расчета чистых активов, находятся в балансе, данные берутся из баланса за 3 года. При группировке данных по активам и по пассивам получается, что фактически нужно будет из раздела баланса «Итого активы» вычесть разделы 4 и 5 баланса – краткосрочные и долгосрочные обязательства. Это и будет величина чистых активов. Отчет о движении денежных средств (Приложение Д) – показывает движение денежных потоков в компании, поступления на счета наряду с их источниками. Документ содержит три раздела, где отдельно учитываются движения по текущей, финансовой и инвестиционной деятельности. На основании данных документа также выявляется изменение показателей по той или иной статье. На предприятии ООО «ПКФ «Югагропродукт» в данном отчете отражают все поступления и платежи за год, в том числе те, которые не являются расходами или доходами. В отчете не учитываются денежные потоки внутри компании, которые влияют на состав денежных средств, но не на общую сумму. Например, это снятие наличных денежных средств со счета, перевод со счета на счет и тому подобное. Не учитывается и приобретение или обмен на деньги денежных эквивалентов. То есть, если в качестве оплаты товара покупатель дает вексель банка, в отчете его стоимость включается в выручку от продажи продукции. Но покупку того же векселя за деньги не указывают в отчете вообще. Показатели для каждого поля выбираются из оборотов по счетам 50, 51, 55 и по субсчетам к счету 58, на которых учитываются эквиваленты. Сальдо денежных потоков по каждому разделу, показатели строк 4100, 4200, 4300, исчисляются как разница общей суммы финансовых поступлений и платежей. Так, значение поля 4100 равно разнице строк 4110 «Поступление всего» и 4120 «Платежи всего». Отрицательные значения указываются в скобках. В строке 4400 отражается общее сальдо полей 4100, 4200, 4300. Значение строки 4450 рассчитывают, как суммарное сальдо счетов 50, 51, 55 и по субсчетам к счету 58, на которых учитываются эквиваленты, на начало года. В строке 4500 указывают разницу показателей 4450 и 4400. Числовые показатели в отчете о движении денежных средств указывают только в тысячах рублей. Отчет о целевом использовании средств (Приложение Ж) – нужен для отражения данных по использованию полученных средств. На его основе делаются выводы о правильности их использования. Как правило, этот тип документа нужен некоммерческим организациям для информирования об использования ими средств со взносов и прочих безвозмездных поступлений. На предприятии ООО «ПКФ «Югагропродукт» заполнение этого документа происходит, начиная с данных, характеризующих предприятие. Затем вносятся данные по разделам, а именно: остатки с прошлого года, новые поступления, расходы, связанные с данным типом средств, в том числе и целевое использование бюджетных средств. Проводятся подсчеты по всем разделам и заполняется графа, содержащая результатные данные. Надо отметить, что бывают ситуации, когда сумма расходов превышает сумму, которая была получена. В этом случае результатные данные, как и все отрицательные показатели, записываются в круглых скобках, что говорит о минусовой сумме. Такая ситуация не может остаться не прокомментированной, и по ней вносят разъяснения, которыми описывают причины ее возникновения и способы с нею справиться. Все типовые формы бухгалтерской отчетности заверяются подписью главного бухгалтера, лица, которое осуществляет управление данной организацией, а также ставится дата составления. Все формы вносятся в общий пакет документов и предоставляются к рассмотрению. Формирование бухгалтерской отчетности – это не тот вид документации, который можно составлять по собственным шаблонам, а напротив, те документы, которые регламентированы Законодательством Российской Федерации и имеют определенные правила ведения и составления. Для того чтобы качественно подготовить бухгалтерскую отчетность, необходимо соблюдать регламент и придерживаться уже разработанной системы. На предприятии ООО «ПКФ «Югагропродукт» процесс формирования бухгалтерской отчетности состоит из следующих этапов: разработка, утверждение и доведение до исполнителей графика представления сведений, необходимых для формирования бухгалтерской отчетности; проведение и оформление итогов инвентаризации активов и пассивов (имущества, задолженности и средств в расчетах, резервов и др.); проверка полноты и правильности отражения в учете всех хозяйственных операций, операций, начисление доходов и расходов организации; сверка расчетов между структурными подразделениями организации; сверка состояния дебиторской и кредиторской задолженности одного и того же контрагента, проведение операций зачета встречных однородных требований с подписанием соответствующих актов; раскрытие или отражение в учете и отчетности событий после отчетной даты и условных фактов хозяйственной деятельности; отражение распределение прибыли согласно решению уполномоченного органа; рассылка финансовой отчетности во все адреса ее представления, предусмотренные законодательством, учредительными и другими документами; проведение обязательной или инициативной аудиторской проверки и получение аудиторского заключения о достоверности финансовой отчетности организации. Отправка бухгалтерской отчетности ООО «ПКФ «Югагропродукт» осуществляется не позднее трех месяцев после окончания отчетного года. Это правило закреплено в пп. 5, 5.1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, а также в ч. 5 ст. 18 закона о бухучете. Если последний день срока выпадает на выходной день, то согласно п. 7 ст. 6.1 НК РФ, бухгалтерская отчетность будет представлена в налоговую инспекцию в первый рабочий день после этой даты. Это значит, что сдача баланса и других форм должна состояться не позднее 31 марта. И поскольку это рабочий день, то предприятию нужно успеть уложиться в отведенный срок – переноса не будет. Отчетным периодом является период с 1 января по 31 декабря, то есть календарный год. 2 АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ Из всех форм бухгалтерской отчетности важнейшей является баланс. Бухгалтерский баланс характеризует в денежной оценке финансовое положение организации на отчетную дату. По балансу характеризуется состояние материальных запасов, расчетов, наличие денежных средств. Значение баланса как основной отчетной формы исключительно велико, поскольку этот документ позволяет получить достаточно наглядное и непредвзятое представление об имущественном и финансовом положении предприятия. В балансе отражается состояние средств предприятия в денежной оценке на определенную дату в двух разрезах: по составу (виду); по источникам формирования. Иными словами, одна и таже сумма средств, которые находятся в распоряжении предприятия, представлена двояко, что дает возможность получить представление о том, куда вложены финансовые ресурсы предприятия и каковы источники их происхождения. Данные баланса необходимы собственникам для контроля над вложенным капиталом, руководству организации при анализе и планировании, банкам и другим кредиторам – для оценки финансовой устойчивости. Исследуем структуру и динамику финансового состояния предприятия при помощи сравнительного аналитического баланса. Сравнительный аналитический баланс можно получить из исходного баланса путем уплотнения отдельных статей и дополнение его показателями структуры, а также расчетами динамики. Аналитический баланс полезен тем, что сводит воедино и систематизирует те расчеты, которые обычно осуществляет аналитик при ознакомлении с балансом. Схемой аналитического баланса охвачено много важных показателей, характеризующих статистику и динамику финансового состояния организации. Этот баланс фактически включает показатели как горизонтального, так и вертикального анализа. Рассмотрим на конкретном примере аналитический баланс организации ООО «ПКФ «Югагропродукт» на 01 января 2022 года (таблица 2). Таблица 2 – Сравнительный аналитический баланс предприятия ООО «ПКФ «Югагропродукт»
Из представленной в первой части таблицы данных видно, что на 01 января 2022 г. в активах организации доля текущих активов составляет 1/4, а внеоборотных средств, соответственно, 3/4. Активы организации за весь период уменьшились на 2 429 тыс. руб. (на 11,2%). Хотя имело место снижения активов, собственный капитал увеличился на 10,2 %, что, в целом, свидетельствует о положительной динамики имущественного положения организации. На диаграмме ниже представлена структура активов организации в разрезе основных групп:  Рисунок 4 – Структура активов организации на 01.01.2022 г. Снижение величины активов организации связано со снижением следующих позиций актива бухгалтерского баланса (в скобках указана доля изменения статей в общей сумме всех отрицательно изменившихся статей): запасы – 3 630 тыс. руб. (88,8%); основные средства – 457 тыс. руб. (11,2%). Одновременно, в пассиве баланса снижение произошло по строке «Кредиторская задолженность» (-4 087 тыс. руб., или 100% вклада в снижение пассивов организации за рассматриваемый период (2022 год)). Среди положительно изменившихся статей баланса можно выделить «Денежные средства и денежные эквиваленты» в активе и «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в пассиве (+1 658 тыс. руб. и +1 658 тыс. руб. соответственно). На 01 января 2022 г. значение собственного капитала составило 17 944,0 тыс. руб.; это на 1 658,0 тыс. руб., или на 10,2% больше значения 01 января 2021 г. Финансовое состояние предприятия с позиции краткосрочной перспективы оценивается показателями ликвидности и платежеспособности, в наиболее общем виде характеризующими, может ли оно своевременно и в полном объеме произвести расчеты по краткосрочным обязательствам перед контрагентами. Задача анализа ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью давать оценку платежеспособности организации, то есть её способности своевременно и полностью рассчитывать по всем своим обязательствам. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков. В зависимости от степени ликвидности, то есть скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяются на следующие группы: А1 – наиболее ликвидные активы, к ним относятся все статьи денежных предприятия и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги). Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения. А2 – быстро реализуемые активы – дебиторская задолженность, платежи по которым ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты. Краткосрочная дебиторская задолженность. А3 – медленно реализуемые активы – статьи раздела II актива баланса, включающие запасы, налог на добавленную стоимость, дебиторскую задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) и прочие оборотные активы. А4 – трудно реализуемые активы – статьи раздела I актива баланса – внеоборотные активы. Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты: | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||