тема 1 Характеристика налоговой системы РФ. 1. Основные определения и понятия

• Название: 1. Основные определения и понятия
• Анкор: тема 1 Характеристика налоговой системы РФ.docx
• Дата: 16.03.2019
• Размер: 98.29 Kb.
• Имя файла: тема 1 Характеристика налоговой системы РФ.docx
• Тип: Документы; #25842
• страница: 5 из 6

5. Классификация налогов

Для редактирования данной темы были использованы следующие источники:

Множественность налогов, их различное назначение и построение делают необходимой классификацию налогов.

1) По степени компетенции органов власти различных уровней по установлению и введению налогов выделяют государственные (федеральные и региональные) и местные налоги.

НК РФ предусмотрено следующее деление:

10. 
    федеральные;
    
11. 
    региональные;
    
12. 
    местные.
    

Установление и введение федеральных налогов осуществляется решением высшего представительного органа государства. Они обязательны к уплате на всей территории РФ. Эти налоги поступают не только в федеральный бюджет — они могут зачисляться в бюджеты различных уровней. К федеральным налогам относятся, например, НДС, налог на доходы физических лиц, налог на операции с ценными бумагами, акцизы. Перечень федеральных налогов и сборов приведен в статье 13 НК РФ.

Региональными признаются налоги, которые вводятся на территории соответствующего субъекта Федерации законом субъекта. Это не означает, что субъекты Федерации свободны в определении условий взимания региональных налогов. НК РФ определяет, что, устанавливая региональный налог, представительные органы власти субъектов Федерации определяют налоговые льготы, ставку (в пределах, установленных Кодексом), порядок и сроки уплаты налога, форму отчетности. Иные элементы налогообложения устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации, т.е. на федеральном уровне (п. 3 ст. 12 части первой НК РФ).В эту группу налогов входят: налог на имущество организаций, транспортный налог и другие.

Местные налоги устанавливаются и вводятся нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований. В исключение из этого правила в городах федерального значения — Москве и Санкт-Петербурге — местные налоги устанавливаются и вводятся законами этих субъектов Федерации.

Устанавливая местный налог, соответствующий представительный орган вправе определить те же элементы юридического состава налога, что перечислены выше для региональных налогов. Ряд существенных элементов состава местных налогов также устанавливает федеральный законодатель (п. 4 ст. 12 части первой НК РФ). Земельный налог, налог на имущество физических лиц – это местные налоги.

Деление налогов на федеральные, региональные и местные не зависит от бюджета или внебюджетного фонда, в который они направляются. Например, налог на доходы физических лиц, платится в консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации и относится к группе федеральных налогов (Приложение 1).

До вступления в силу второй части НК РФ состав федеральных, региональных и местных налогов, взимаемых на территории страны, установлен статьями 19, 20 и 21 Закона Российской Федерации от 27.12.91 № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» (таблицы 2-4).

Таблица 2

Состав федеральных налогов и сборов

По Налоговому Кодексу Российской Федерации

По Закону Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации»

1) налог на добавленную стоимость; 2) акцизы; 3) налог на доходы физических лиц; 4) единый социальный налог; 5) налог на прибыль организаций; 6) налог на добычу полезных ископаемых; 7) водный налог; 8) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; 9) государственная пошлина.

1) налог на добавленную стоимость; 2) акцизы; 3) налог на доходы физических лиц; 4) единый социальный налог; 5) налог на операции с ценными бумагами; 6) таможенная пошлина; 7) платежи за пользование природными ресурсами; 8) налог на прибыль организаций; 9) государственная пошлина; 10) налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения; 11) сбор за использование наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний; 12) плата за пользование водными объектами; 13) сборы за выдачу лицензий и право на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции; 14) налог на добычу полезных ископаемых; 15) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

Таблица 3

Состав региональных налогов и сборов

По Налоговому Кодексу Российской Федерации	По Закону Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации»
1) налог на имущество организаций; 2) налог на игорный бизнес; 3) транспортный налог.	налог на имущество организаций; лесной доход; налог на игорный бизнес; транспортный налог.

Таблица 4

Состав местных налогов и сборов

По Налоговому Кодексу Российской Федерации	По Закону Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации»
1) земельный налог; 2) налог на имущество физических лиц.	налог на имущество физических лиц; земельный налог; регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью; налог на рекламу;

2) По форме взимания различают налоги:

• 
  прямые;
  
• 
  косвенные.
  

То есть выделяют налоги подоходно-поимущественные (прямые) и налоги на потребление (косвенные).

Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика. В связи с этим при прямом налогообложении денежные отношения возникают непосредственно между налогоплательщиком и государством. Примером прямого налогообложения в российской налоговой системе могут служить такие налоги, как земельный налог, налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организаций, налог на имущество физических лиц. В данном случае основанием для обложения служат владение и пользование доходами и имуществом.

Косвенные налоги взимаются в процессе движения доходов или оборота товаров, работ и услуг. Косвенными налогами облагается оборот или операции по реализации, в результате чего фактическим плательщиком налога, как правило, является потребитель. Эти налоги включаются в виде надбавки в цену товара, а также тарифа на работы или услуги и оплачиваются потребителем.

Владелец товара, работы или услуги при их реализации получает с покупателя не только стоимость товара, работы, услуги, но и налоговые суммы, которые затем нужно перечислить государству. Косвенные налоги нередко называют налогами на потребление. Эти налоги переносят реальное налоговое бремя на конечного потребителя. При косвенном налогообложении налогоплательщиком является продавец товара (работы или услуги), выступающий в качестве посредника между государством и фактическим носителем налога – потребителем этого товара (работы или услуги). Примером косвенного налогообложения могут служить налог на добавленную стоимость, акцизы, и др. Поступления косвенных налогов в казну прямо не привязано к результатам финансово-хозяйственной деятельности субъекта налогообложения и фискальный эффект достигается в условиях падения производства и даже в случае убыточной работы организации.

3)В основу классификации можно положить и такой признак, как плательщик налога. В этом случае следует выделить три группы:

• 
  налоги, плательщиками которых являются физические лица (налог на доходы физических лиц и др.);
  

13. 
    налоги, плательщиками которых являются организации (налог на имущество организаций, налог на прибыль организаций);
    
14. 
    налоги, плательщиками которых являются организации и физические лица (земельный налог, транспортный налог, государственная пошлина).
    

4) По источнику, за счет которого организации уплачивают налоги, различают следующие налоги:

15. 
    налоги, включаемые в стоимость продукции и оплачиваемые ее потребителями (НДС, акцизы);
    
16. 
    налоги, относимые на затраты (налог на имущество организаций, земельный налог и др.);
    
17. 
    налоги, уплачиваемые из прибыли – налог на прибыль и организаций;
    
18. 
    налоги, уплачиваемые за счет прибыли, остающийся в распоряжении организаций после уплаты налога на прибыль.
    

5) По степени обложения выделяют три группы налогов:

19. 
    прогрессивные, когда тяжесть налогообложения возрастает с ростом размеров дохода или иного объекта обложения. К этой группе налогов относятся, например, транспортный налог.
    
20. 
    пропорциональные, когда тяжесть обложения не изменяется при изменении величины объекта (налог на добавленную стоимость, налог на имущество организаций, налог на прибыль организаций и др.);
    
21. 
    регрессивные, когда тяжесть обложения снижается с ростом дохода или иного объекта обложения (государственная пошлина по делам, рассматриваемым в судах, единый социальный налог).
    

6) В зависимости от направления использования собранных платежей налоги делятся на:

22. 
    общие;
    
23. 
    специальные.
    

Первые могут быть использованы для финансирования любых нужд государства. Вторые имеют целевое назначение, и финансовые средства, полученные от их взимания, не могут быть использованы на какие-либо иные нужды, кроме указанных в законе. Налог на прибыль, НДС – это общие налоги, а единый социальный налог – специальный.

В основу классификации налогов может быть положен и принцип распределения налоговых поступлений между бюджетами разных уровней. Например: в Федеральный бюджет платятся такие налоги, как налог на добавленную стоимость, налог на прибыль и др., в бюджеты субъектов Российской Федерации – налог на прибыль, налог на имущество организаций, налог на доходы физических лиц; в местный бюджет – земельный налог и др. Распределение налоговых платежей между бюджетами определяется ежегодно в Федеральном законе Российской Федерации «О Федеральном бюджете» (см. Приложение 1).

7) По времени уплаты налоги бывают:

24. 
    текущие;
    
25. 
    единовременные;
    
26. 
    чрезвычайные.
    

Текущие налоги взимаются с определенной периодичностью в течение всего времени владения имуществом, получения дохода в результате осуществления какой-либо деятельности. Например, НДС платится ежемесячно или ежеквартально, а транспортный налог – ежегодно.

Уплата единовременных налогов связана с совершением каких-либо нерегулярных событий. Это относится, например, к тому налогу, который был ранее, налогу на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения. Обязанность уплаты данного налога возникала у физического лица при наследовании или получении в дар жилого дома, дачи, садового домика, автомобиля, ценных бумаг и другого имущества.

Чрезвычайные налоги могут вводиться государством в особых случаях, например, начало военных действий.