Ответы налоговое право сессия. 1. Понятие налога, сбора и пошлины соотношение, признаки Налоговое право предмет, метод, место в системе финансового права
 Скачать 0.78 Mb.
|
|
Фактические: • инвентаризация имущества, • экспертиза, • проверка фактического объема оплаченных работ (встречная проверка), • анализ качества сырья и материалов, • контрольная закупка и т.д. Дополнительные методы налогового контроля. ❖ Расчетно-аналитические: • экономический анализ данных, • технические расчеты, • логическая оценка, • контроль ценообразования и т.п. ❖ Информативные: • запрос и получение объяснений налогоплательщиков, • истребование письменных справок, • разъяснение действующих норм законодательства. Главной отличительной чертой методов налогового контроля от его форм является то, что методы налогового контроля не имеют самостоятельного значения и не могут использоваться обособленно от какой-либо определенной формы налогового контроля. ( Форма шире ). 20. Особенности правового статуса кредитных организаций как субъектов налоговых правоотношений. В Налоговом кодексе РФ термин «банк» используется как синоним термина «кредитная организация». Кредитная организация — юридическое лицо, которое для извлечения прибыли как основной цели своей деятельности на основании специального разрешения (лицензии) ЦБ РФ имеет право осуществлять банковские операции, предусмотренные законом. Кредитная организация образуется на основе любой формы собственности как хозяйственное общество. Банки (кредитные организации) — особые субъекты. Коммерческий банк выполняет все 3 функции: агент, посредник, представитель + налогоплательщик. В соответствии с положениями названного закона, банковская деятельность кредитных организаций - это осуществление банковских операций и банковских сделок. Налоговым кодексом РФ (НК РФ) на банк, как участника налоговых правоотношений, возлагаются следующие обязанности : • сообщать в налоговый орган об открытии или закрытии банковского счета организации, индивидуального предпринимателя; • своевременно выполнять поручения налогоплательщиков, плательщиков сбора, налоговых агентов по перечислению сумм налога (сбора). Поручение на перечисление налога исполняется банком в обязательном порядке в течение 1 операционного дня. Плата за обслуживание по таким операциям не взимается; • исполнять решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сборов, налогового агента; • исполнять решения налоговых органов о взыскании налогов (сборов) за счет денежных средств недоимщиков; • выдавать налоговым органам справки по операциям и счетам организаций и граждан- предпринимателей по мотивированному запросу. Правонарушения банков: • нарушение банком порядка открытия счета налогоплательщику; • нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога или сбора; • неисполнение банком решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента; • неисполнение банком решения о взыскании налога и сбора, а также пени; • непредставление налоговым органам сведений о финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков — клиентов банка. 21. ПРАВОНАРУШЕНИЕ нал.: понятие и признаки. НК. Статья 106. Понятие налогового правонарушения Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим НК ответственность. Признаки : — противоправность; — виновность означает предусмотренное НК РФ психическое отношение лица в форме умысла или неосторожности к совершаемому деянию и его последствиям; — наказуемость. Состав налогового правонарушения — это установленные нормами налогового права признаки (элементы), совокупность которых позволяет считать противоправное деяние налоговым правонарушением. ✓ Объект налогового правонарушения составляют охраняемые законодательством общественные отношения, складывающиеся в налоговой сфере. Объектом налогового правонарушения является то, на что оно посягает. ✓ Объективная сторона представляет собой совокупность признаков противоправных деяний, предусмотренных нормами налогового права и характеризующих внешнее отражение (появление) налоговых правонарушений в реальной действительности. ✓ Субъектом налогового правонарушения является лицо, совершившее нарушение налогового законодательства и которое в соответствии с действующим законодательством может быть привлечено к ответственности. — возраст привлечения физического лица от 16 лет; — привлекаемое лицо должно быть вменяемым, т.е.понимать значение своих действий и руководить ими; — на момент совершения правонарушения физическое лицо должно обладать гражданской дееспособностью. Субъекты делятся на - общие (налогоплательщики; плательщики сборов; налоговые агенты; законные представители налогоплательщика; свидетели, переводчики, эксперты, специалисты, иные фискально обязанные лица; организации и физические лица, являющиеся адресатами установленных налоговым законодательством императивов, непосредственно не связанных с уплатой налогов и сборов) и - специальные (лица, прямо названные в норме НК РФ). ✓ Субъективная сторона налогового правонарушения представляет собой совокупность признаков, которые отражают внутреннюю сторону противоправного деяния (действия или бездействия) и характеризуют внутренние психические процессы, происходящие в сознании правонарушителя относительно содеянного и его последствий. Налоговое правонарушение признается совершенным: — умышленно, если лицо, его совершившее, осознавало противоправный характер своих действий (бездействия), желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействия). НК РФ предусматривает две формы умысла — прямой и косвенный; — по неосторожности, если лицо, его совершившее, не осознавало противоправного характера своих действий (бездействия) либо вредного характера последствий, возникших вследствие этих действий (бездействия), хотя должно было и могло это осознавать. 22. Льготы. Понятие и виды налоговых льгот. Льготы – это предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов, предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или уплачивать их в меньшем размере. Классификация : 1) изъятия — выведение из-под налогообложения отдельных предметов (объектов) налогообложения. а) изъятия из налогообложения для отдельных категорий лиц. Налоговый иммунитет в отношении дипломатических представительств и консульств на основе МД. б) необлагаемый налогом минимум дохода — то есть минимальная часть объекта, не облагаемая налогом. Обложению подлежат лишь те доходы и объекты плательщика, которые превышают этот минимум. Освобождаются от налогообложения, в частности, следующие виды доходов фл: 1) государственные пособия, выплаты и компенсации (например, пособия по безработице, беременности и родам); 2) пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии; 3) все виды компенсационных выплат; 4) алименты; 5) суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов, предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства в Российской Федерации международными, иностранными и (или) российскими организациями (перечни таких организаций утверждены Правительством РФ); 6) международные, иностранные или российские премии за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства, средств массовой информации; 7) суммы единовременных выплат; 8) стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или докторантов; 9) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования; 10) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения (за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев). Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ; 2) налоговые скидки — льготы, направленные на сокращение налоговой базы. Плательщик имеет право уменьшить прибыль, подлежащую налогообложению, на сумму произведенных им расходов на цели, поощряемые обществом и государством. — стандартные налоговые вычеты (для инвалидов, ветеранов); — социальные налоговые вычеты доходы (расходы) в размере фактически понесенных затрат (на свое обучение и на обучение своих детей (подопечных) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения, за услуги по лечению, предоставленные налогоплательщику, его супруге (супругу), родителям, детям до 18 лет медицинскими учреждениями и ИП) –в совокупности не более 120 тыс. руб. — имущественные налоговые вычеты - в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов (на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доли в них - максимальный размер имущественного вычета не превышает 2 млн. руб.); — профессиональные налоговые вычеты (ИП, лицам, занимающимся частной практикой (нотариусам, адвокатам и др.), — в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов). + а) понижение налоговой ставки — например, понижение ставки до 0 % для крупного бизнеса, получающего доход в виде дивидендов. б) уменьшение налогового оклада —уменьшает размер (сумму) налога, причитающегося взносу в бюджет. в) отсрочка или рассрочка уплаты налога — это форма изменения срока уплаты налога, установленного законом. Предоставляются решением уполномоченного органа. За предоставление отсрочки или рассрочки взимаются проценты. г) налоговый кредит — форма изменения срока уплаты налога. Для предоставления налогового кредита заключается договор. За пользование налоговым кредитом взимаются проценты, как и за предоставление отсрочки или рассрочки. д) возврат ранее уплаченного налога (части налога) или налоговая амнистия — например при вывозе товаров за пределы таможенной территории РФ в таможенном режиме реэкспорта уплаченные при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации суммы налога возвращаются налогоплательщику. е) зачет ранее уплаченного налога. Используется в целях избежания двойного налогообложения. 23. Нал. санкции. ⚫ В узком смысле налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции устанавливаются в виде штрафов (денежных взысканий). ⚫ В широком смысле налоговая санкция понимается как элемент налоговой нормы, предусматривающий неблагоприятные последствия неисполнения либо несоблюдения налоговых обязанностей, сформулированных в диспозициях налоговых норм. С этой точки зрения к налоговым санкциям относятся: штрафы, взыскание недоимок и пени. ОН СКАЗАЛ ЧТО САНКЦИЯ - ЭТО ТОЛЬКО ШТРАФ Налоговые санкции устанавливаются в виде штрафов и исчисляются: • как % соотношение к той сумме налогов, которая неуплачена; • как твердая сумма; • как % соотношение, рассчитываемое от определенных объектов, устанавливаемых для проведения расчетов. Санкции применяются контролирующим органом. (налоговой инспекцией). Функции НИ: исчисление и учет налогов, подлежащих уплате. Порядок применения налоговой санкции: — при наличии смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не менее чем в 2 раза, по сравнению с размером, установленным НК РФ; — при наличии отягчающего обстоятельства размер штрафа увеличивается на 100%; — при совершении одним лицом 2 и более налоговых правонарушений налоговые санкции взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности без поглощения менее строгой санкции более строгой; — сумма штрафа, взыскиваемого с налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента за налоговое правонарушение, повлекшее задолженность по налогу (сбору), подлежит перечислению со счетов соответственно налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента только после перечисления в полном объеме этой суммы задолженности и соответствующих пеней в очередности, установленной ГЗ РФ. Определение размера ответственности является компетенцией судов. При наложении налоговых санкций всегда должен учитываться вопрос: 1) о давности привлечения к налоговой ответственности (3 года с момента совершения налогового правонарушения (исключение составляют ст.120 и ст.122 НК, по которым срок давности исчисляется с момента завершения налогового периода по соответствующему налогу); 2) о давности наложения налоговой санкции (не может превышать 6 месяцев с того момента, когда правонарушения были обнаружены, что подтверждается актом, который составляет представитель налогового органа). 24. Нал. проверки их виды. Порядок проведения налоговых проверок. Налоговая проверка - основаня форма налог. контроля . Остальные формы - сопутствующие. Налоговая проверка - совокупность специальных приемов налогового контроля, применяемых уполномоченными органами с целью установления достоверности и законности отражения объектов налогообложения и порядка уплаты налогов и сборов в документах, отчетах, бухгалтерских балансах и других носителях информации Налоговой проверкой могут быть охвачены только 3 календарных года деятельности налогоплательщика, плательщика сбора и налогового агента, непосредственно предшествовавшие году проведения проверки. Проверки: - плановые и внеплановые - тематические и комплексные Виды налоговых проверок и порядок их проведения. ❖ Камеральная налоговая проверка ГДЕ? проводится по месту нахождения налогового органа ЧТО ПРОВЕРЯЮТ? Налоговые декларации и документы, представленных налогоплательщиком, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, а также другие документы о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа. КТО ПРОВЕРЯЕТ? Должностные лица налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями БЕЗ какого-либо специального решения руководителя налогового органа КОГДА? В течение 3 месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, если законодательством о налогах и сборах не предусмотрены иные сроки. ЧТО ДЕЛАЮТ? Возможные действия налогового органа при проведении камеральной проверки: истребование документов у налогоплательщика; истребование документов и сведений у контрагентов и иных лиц; допрос свидетелей; проведение экспертизы; участие переводчика, эксперта; осмотр документов и предметов (с согласия налогоплательщика). ЧТО ДАЛЬШЕ? На суммы доплат по налогам, выявленные по результатам камеральной проверки, налоговый орган направляет требование об уплате соответствующей суммы налога и пени. Оформление результатов камеральной проверки ➢ Нарушения не выявлены: • камеральная проверка автоматически завершается. Сообщение налоговым органом налогоплательщику об отсутствии нарушений и окончании камеральной проверки законодательством не предусмотрено. ➢ Выявлены нарушения: • в течение 10 рабочих дней с момента завершения камеральной проверки составляется акт камеральной проверки; • акт не позднее 5 рабочих дней с даты составления вручается налогоплательщику; • налогоплательщик в течение 1 месяца вправе подать возражения на акт камеральной проверки; • в течение 10 рабочих дней после окончания срока представления возражений руководитель налогового органа обязан рассмотреть материалы проверки, возражения налогоплательщика, и вынести решение о привлечении либо об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. ❖ Выездная налоговая проверка ГДЕ ? Выездная налоговая проверка проводится на территории (в помещении) налогоплательщика, но в том случае, если налогоплательщик не может предоставить помещение для проведения выездной проверки, она проводится по месту нахождения налогового органа. КТО ПРОВЕРЯЕТ? проводится на основании решения руководителя налогового органа или его заместителя. КОГДА? Она должна проводиться не чаще 1 раза в год, срок проведения - 2 месяца (мб увеличен). Срок проведения выездной налоговой проверки исчисляется со дня вынесения решения о |