Ответы налоговое право сессия. 1. Понятие налога, сбора и пошлины соотношение, признаки Налоговое право предмет, метод, место в системе финансового права
 Скачать 0.78 Mb.
|
|
тематический – подразумевает осуществление проверки подконтрольного объекта по уплате определенного перечня налогов. 3. В зависимости от используемых методов проверок: • сплошной – проверяются все имеющиеся документы; • выборочный – производится проверка выборки документов. 4. В зависимости от источников данных и места проведения: • камеральный – основан на изучении данных о проверяемом объекте, содержащихся в учетных документах. Осуществляется по месту нахождения налогового органа путем формальной, логической и арифметической проверки документов и использования других приемов; • выездной осуществляется, как правило, по месту нахождения налогоплательщика. 5. В зависимости от субъектов, осуществляющих контрольную деятельность: • осуществляемый налоговыми органами ; • осуществляемый таможенными органами 6. В зависимости от графика проведения: • плановый ; • внеплановый 14. Нал. агенты: понятие, права и обязанности. Налоговыми агентами признаются лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации. Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Налогоплательщики имеют право: (перечень не исчерпывающий) 1) получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения; 2) получать от Министерства финансов Российской Федерации письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, от финансовых органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований - по вопросам применения соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах; 3) использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах; 4) получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом; 5) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов; 5.1) на осуществление совместной с налоговыми органами сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, а также на получение акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам; 6) представлять свои интересы в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, лично либо через своего представителя; 7) представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок; 8) присутствовать при проведении выездной налоговой проверки; 9) получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов; 10) требовать от должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков; 11) не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие настоящему Кодексу или иным федеральным законам; 12) обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц; 13) на соблюдение и сохранение налоговой тайны; 14) на возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц; 15) на участие в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки или иных актов налоговых органов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. Налоговые агенты обязаны: 1) правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства; 2) письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах; 3) вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации налогов, в том числе по каждому налогоплательщику; 4) представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов; 5) в течение четырех лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов. Налоговые агенты несут также другие обязанности, предусмотренные настоящим Кодексом. 15. ПРЯМЫЕ И КОСВЕННЫЕ налоги: критерии разграничения. По способу изъятия различают два вида налогов: • Прямые налоги - обязательный взнос, который должен уплачивать каждый гражданин РФ, в собственности которого находится облагаемое таким платежом имущество. Взимаются непосредственно с доходов и имущества (налог на прибыль, налог на имущество, земельный, транспортный, на полезные ископаемые, игорный. ПРЯМЫЕ НАЛОГИ чаще всего юридический = фактический плательщик (в каких-то случаях за налогоплательщика нал. обязанность выплачивает налоговый агент) Обязанность возникает у нал. агента • Косвенные налоги - финансовые поступления в бюджет государства, которые устанавливаются в виде надбавок к цене или тарифу. Конечным плательщиком таких налогов выступает потребитель (НДС, акцизы, таможенные пошлины). КОСВЕННЫЙ НАЛОГИ Продавец - юридический плательщик Потребитель - фактический носитель Налоговая обязанноть возникает у продавца Критерии разграничения: Показатель Прямой налог Косвенный налог На кого ложится налоговая нагрузка Платит непосредственно владелец имущества Платит конечный потребитель Система связи с государством Прямая Чрез посреднические лица (продавец) Объект налогообложения Движимые и недвижимые вещи налогоплательщика Реализуемый товар или услуга Факторы, определяющие размер налоговой ставки Размера дохода гражданина, вид облагаемой налогом собственности Цена товара Степень открытости Налогоплательщик знает заранее о сумме налога и обязанности его выплаты Носит скрытый характер, и потребитель зачастую не знает, что в цену товара входит еще и налог Сложность проведения расчетов Сложный Простой Зависимость от сопутствующих факторов Существует Отсутствует 16. Нал. обязанность. Понятие. Основания для возникновения, изменения и прекращения налоговой обязанности. ⚫ В широком аспекте налоговая обязанность включает комплекс мер должного поведения налогоплательщика, определенных ст. 23 НК РФ (в этой статье устанавливаются обязанности налогоплательщика). ⚫ В узком аспекте налоговая обязанность представляет часть налоговых обязанностей налогоплательщика и является реализацией конституционно установленной меры должного поведения по уплате законно установленных налогов и сборов. Ст44 НК: - ОБЯЗАННОСТЬ ПО УПЛАТЕ НАЛОГА или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК или иным актом законодательства о налогах и сборах. - ОБЯЗ. ПО УПЛАТЕ КОНКРЕТНОГО НАЛОГА или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законом обстоятельств , предусматривающих уплату данного налога или сбора. Условия возникновения по уплате налога: - лицо обладало признаками налогоплательщика; - должен располагать объектом налогообложения (характеризуется налоговой базой с положительной величиной); - наличие непосредственной связи между объектом налога или сбора и субъектом (налогоплательщиком); - наступление срока уплаты налога; - установление факта, а нет ли каких-либо налоговых льгот. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: 1) с уплатой налога ; 2) со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим . Задолженность по транспортным, земельным налогам, налогам на имущество умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя; 3) с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой РФ; 4) с возникновением иных обстоятельств. 17. ПРАВООТНОШЕНИЯ: понятие, особенности, виды. Налоговое правоотношение представляет собой вид финансового отношения, урегулированного нормами налогового права, возникающего в процессе установления, введения и взимания налогов и сборов в Российской Федерации, а также осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц, привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. Являясь разновидностью финансового правоотношения, налоговое право НАДЕЛЕНО ТАКИМИ ЖЕ, свойственными всем финансовым правоотношениям, характеристиками . К ним относятся следующие: ➢ Возникают, изменяются, прекращаются на основе законодательства о налогах и сборах ➢ Имеют имущественный, денежный характер ➢ Носят односторонний обязательственный характер ➢ Имеют властный характер ➢ Являются относительными, складываются между субъектами, которые имеют особую правосубъектность ➢ Одним из субъектов является государство ➢ Складываются в сфере государственной деятельности и муниципальной деятельности, носят публичный характер ➢ Основная цель - формирование и пополнение бюджетов Итак, это государственно-властное имущественное, денежное отношение. Виды налоговых правоотношений. • В зависимости от основания, цели возникновения правоотношения: o по установлению и введению налогов и сборов; o взиманию налогов и сборов; o осуществлению налогового контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах; o привлечению к ответственности за допущенные нарушения законодательства о налогах и сборах; o обжалованию актов налогов органов, а также действия или бездействия их должностных лиц. • По характеру правовых норм: o Материальные(например, связанные с закреплением прав и обязанностей налогоплательщиков); o Процессуальные(заключающиеся в осуществлении названных прав и обязанностей в рамках законодательно установленных процедур.) • В зависимости от функций, выполняемых нормами права: o Регулятивные(направленные на упорядочение, воздействие на поведение людей в налоговой сфере в точном соответствии с требованиями налогового закона); o Охранительные(возникающие при привлечении к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.) • По субъектному составу: o Возникающие между РФ и субъектами РФ, между РФ и МО, а также между субъектами РФ и МО по поводу установления и введения налогов и сборов; o Между государством, муниципальными образованиями в лице уполномоченных органов, должностных лиц по поводу взимания налогов и сборов, осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий и бездействия их должностных лиц и привлечения к ответственности за налоговые правонарушения. • По структуре межсубъектных связей: o Относительные(субъекты которых четко определены законодательством и которых в налоговой сфере большинство); o Абсолютные(к которым возможно отнести, например, отношения по установлению налогов и сборов, в которых определена лишь одна сторона — в данном случае государство, а устанавливаемые им обязанности касаются каждого, кто при наступлении соответствующих условий приобретает статус налогоплательщика, плательщика сборов, налогового агента и т. д.). + простые и сложные, основные и производные и др. 18. Субъекты налоговых правоотношений: понятие и их классификация. Субъектом налогового правоотношения является индивидуально определенный реальный участник конкретного правоотношения. Основные участники налоговых правоотношений (ст9 НК РФ): • организации и фл, признаваемые налогоплательщиками и ли плательщиками сборов, на которых возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и (или) сборы – частные субъекты; • организации и физические лица, признаваемые налоговыми агентами ( лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет налогов) – частные субъекты; • ФНС и её территориальные подразделения (налоговые органы ) – публичные субъекты; • Федеральная таможенная служба и её подразделения ( таможенные органы ) - публичные субъекты. Фактически налоговые отношения затрагивают большее количество субъектов, поскольку установление, введение и взимание налогов в доход государства (муниципального образования), осуществление налогового контроля и привлечение к ответственности за совершение налогового правонарушения требует также привлечения иных физических и юридических лиц, органов власти и местного самоуправления, которые прямо не обозначены в качестве участников налоговых отношений, но наделены налоговым законодательством соответствующими правами и обязанностями и в определенных случаях несут налоговую ответственность. Иные субъекты налоговых правоотношений: • лица, обязанные контролировать правильность исчисления и полноту уплаты налогов и сборов (суды, нотариусы, органы регистрации актов гражданского состояния (регистраторы)); • органы опеки и попечительства, социальные учреждения; • лица, обязанные содействовать налоговым органам в проведении мероприятий налогового контроля (эксперты, специалисты, переводчики, свидетели, понятые); • кредитные организации (банки). Коммерческий банк выполняет все 3 функции: агент, посредник, представитель + налогоплательщик. У него особый правовой статус. Классификация субъектов налогового правоотношения. ❖ По способу нормативной определенности: а) зафиксированные налоговым законодательством в качестве субъектов налоговых отношений; б) не зафиксированные налоговым законодательством в качестве субъектов налоговых отношений. ❖ По характеру фискального интереса: а) частные субъекты; б) публичные субъекты. ❖ По степени имущественной заинтересованности в возникновении налоговых отношений: а) имеющие непосредственный собственный имущественный интерес в налоговых отношениях; б) не имеющие непосредственного собственного имущественного интереса в налоговых отношениях. 19. Нал. КОНТРОЛЬ. Формы и методы налогового контроля: понятие и соотношение этих категорий. Форма налогового контроля — это способ конкретного выражения и организации контрольных действий. • Налоговые проверки (выездные и камеральные) • Получение объяснений налогоплательщиков и иных обязанных лиц • Проверки данных учета и отчетности • Осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения доходов (прибыли) • Иные формы (мониторинг) ⚫ Налоговая проверка - основаня форма налог. контроля . Остальные формы - сопутствующие. Проверки: - плановые и внеплановые - тематические и комплексные ВСТРЕЧНЫХ ПРОВЕРОК УЖЕ НЕТ. ⚫ Налоговый учет ⚫ Экспертиза Методы налогового контроля – это приемы и способы применяемые для проверки законности хозопераций, верно ли они отражены в документах и налоговых регистрах, насколько полно начислены и уплачены в бюджет налоги, и не содержат ли действия налогоплательщика признаков правонарушений. Два уровня методов налогового контроля: • общенаучные - такие, как анализ и синтез, статистические методы применяются при осуществлении любого вида деятельности, в то время как применение специально-правовых методов характерно именно для определенных видов деятельности, в частности таких, как контрольная деятельность • специально-правовые методы представляют собой совокупность способов изучения объекта и предмета налогового контроля. К специально-правовым методам налогового контроля можно, в частности, отнести визуальный осмотр, арифметическую и формальную проверку документов, сопоставление данных, выборочный и сквозной методы проверки документов и т.д. Основные методы контроля. ❖ Документальные: • истребование и выемка документов и учетных регистров, • проверка правильности составления и достоверности отчетности, • проверка на соответствие нормам права, • арифметическая проверка, • проверка обоснованности проведенных операций; ❖ |