Ответы налоговое право сессия. 1. Понятие налога, сбора и пошлины соотношение, признаки Налоговое право предмет, метод, место в системе финансового права
 Скачать 0.78 Mb.
|
|
4. Теории налогообложения Д. Рикардо и А. Смита. Шотландский экономист Адам Смит , основоположник классической политической экономии. Работа - «Исследование о природе и причинах богатства народов» - он выработал фундаментальные принципы налогообложения: равенства и справедливости, удобства, определенности и экономичности; - дал определение налоговым платежам, указал их место в финансовой системе государства - у тверждал, что налоги признак не рабства, а свободы. Английский экономист Давид Рикардо . Работа - "Начала политической экономии и налогового обложения". В трудах Рикардо - обосновал связь взимания налогов с ценами и доходами. - он считал, что всякий налог на всякий товар имеет тенденцию понижать норму прибыли по его производству. - Рикардо показал взаимосвязь прямых и косвенных налогов, - придерживался дифференцированного подхода к установлению налогов на разные товарные группы, - полагал, что облагаться налогом должны в первую очередь предметы роскоши, а не предметы первой необходимости. Ими создана классическая теория . Сторонники этой теории рассматривали налоги как важнейший вид государственных доходов, направляемых на финансирование затрат на содержание государства. Иные проявления налога по регулированию экономики, страхового платежа не рассматривались. Они разработали вопрос экономической природы налога . А. Смит первым исследовал экономическую природу налога. Двойственность природы: с одной стороны, государственные расходы имеют непроизводительный характер, с другой стороны, налог является справедливой ценой за оплату услуг государству. Д. Рикардо , следуя за А. Смитом , придерживается «вещного, материального воззрения на хозяйство», исключая, таким образом, государственные услуги из разряда производительных затрат. Он считал, что нет налогов, которые не тормозили бы накопление, поскольку нет ни одного налога, который не мешал бы производству. 5. Налогоплательщики: понятие, права и обязанности. Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК возложена обязанность уплачивать налоги. Принцип резиденства - для резидентов (не менее 182 дней в году находятся в стране) налоги меньше. Нерезиденты платят намного больше (например, НДФЛ - 30 %). Для физических лиц нет возрастного ценза, если есть объект налогообложения - плати хоть сразу с рождения. Налогоплательщики имеют право: (перечень не исчерпывающий) 1) получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения; 2) получать от МинФина письменные разъяснения по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах; 3) использовать налоговые льготы; 4) получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит; 5) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов; 5.1) на осуществление совместной с налоговыми органами сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, а также на получение акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам; 6) представлять свои интересы в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, лично либо через своего представителя; 7) представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок; 8) присутствовать при проведении выездной налоговой проверки; 9) получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов; 10) требовать от должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков; 11) не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц; 12) обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц; 13) на соблюдение и сохранение налоговой тайны; 14) на возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц; 15) на участие в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки или иных актов налоговых органов. Налогоплательщики обязаны: 1) уплачивать законно установленные налоги; 2) встать на учет в налоговых органах; 3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения; 4) представлять в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты); 5) представлять в налоговый орган по мж ип, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций; представлять в налоговый орган по месту нахождения организации годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность не позднее 3 месяцев после окончания отчетного года, за исключением случаев, когда организация в соответствии с Федеральным законом от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" не обязана вести бухгалтерский учет или является религиозной организацией, у которой за отчетные (налоговые) периоды календарного года не возникало обязанности по уплате налогов и сборов; 6) представлять документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; 7) выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; 8) в течение 4 лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов; 9) нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах. 6. ИСТОЧНИКИ налогового права. Законодательство о налогах и сборах. Источники налогового нрава – это документально закрепленная форма выражения государственной воли по поводу введения и взимания налогов и сборов, налогового контроля и привлечения к налоговой ответственности. Ст. 1 НК: Законодательство РФ о налогах и сборах состоит из НК + принятых в соответствии с ним ФЗ о налогах, сборах, страховых взносах. Система источников налогового права: 1) Конституция РФ – относит установление общих принципов налогообложения на территории страны к сфере совместного ведения Российской Федерации и её субъектов (+ст. 57 Конституции РФ определяет: «Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы».); 2) нормы международного права и международные договоры РФ (Европейская социальная хартия, Лимская декларация, соглашения об устранении двойного налогообложения между РФ и другими странами (пример: Беларусь)); 3) специальное налоговое законодательство (в НК РФ оно именуется "законодательством о налогах и сборах"), которое, в свою очередь, включает следующие элементы: а) федеральное законодательство о налогах и сборах (НК РФ; иные федеральные законы о налогах и сборах); б) региональное законодательство о налогах и сборах: – законы субъектов РФ; – иные нормативные правовые акты о налогах и сборах, принятые законодательными (представительными) органами субъектов РФ; в) нормативные правовые акты о налогах и сборах, принятые представительными органами местного самоуправления; 4) общее налоговое законодательство (иные федеральные законы, содержащие нормы налогового права) (пример: ФКЗ «О референдуме Российской Федерации», Бюджетный кодекс РФ, Уголовный кодекс РФ, ФЗ «О бухгалтерском учете»); 5) подзаконные нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и сборами: а) акты органов общей компетенции: – указы Президента РФ; – постановления Правительства РФ; – подзаконные нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и сборами, принятые органами исполнительной власти субъектов РФ; – подзаконные нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и сборами, принятые исполнительными органами местного самоуправления; б) акты органов специальной компетенции – ведомственные подзаконные нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и сборами органов специальной компетенции, издание которых прямо предусмотрено НК РФ; б) решения Конституционного Суда РФ, которые обязательны к исполнению; 7) решения арбитражных судов. Спорный вопрос, так как не прецедентное право. (пример: ПП ВАС РФ № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиками налоговой выгоды» ввел в налоговое законодательство кроме имеющейся презумпции невиновности налогоплательщика так называемую презумпцию добросовестности налогоплательщика.) 7. СИСТЕМА НАЛОГОВ. Соотношение понятий «система налогов и сборов» и «налоговая система». Система налогов и сборов — это совокупность установленных законным способом налогов и сборов на территории страны. К федеральным налогам и сборам относятся: — налог на добавленную стоимость; — акцизы; — налог на доходы физических лиц; — налог на прибыль организаций; — налог на добычу полезных ископаемых; — водный налог; — сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; — государственная пошлина. К региональным налогам относятся: — налог на имущество организаций; — налог на игорный бизнес; — транспортный налог. К местным налогам относятся: — земельный налог; — налог на имущество физических лиц. Налоговая система - более широкое понятие. Существует 4 основные модели налоговой системы. Налоговая система — это совокупность установленных в государстве существенных условий налогообложения. 1) Англосаксонская модель налогообложения существует в таких государствах, как Австралия, Великобритания, Канада и США. В ее основе лежит подоходное налогообложение, т.е. взимание ПРЯМЫХ налогов с физических лиц. 2) Евроконтиненталъная модель налогообложения характеризуется значительным КОСВЕННЫМ налогообложением и высокой долей отчислений на социальное страхование. Подобные модели систем налогов и сборов существуют в Австрии, Бельгии, Германии, Нидерландах, Франции и Италии. 3) Латиноамериканская модель налогообложения в большой степени основывается на КОСВЕННОМ налогообложении. Чили, Перу 4) СМЕШАННАЯ модель налогообложения, сочетает в себе черты всех упомянутых моделей. Россия и Япония. Существенными условиями налогообложения являются: — принципы налогообложения; — порядок установления и введения налогов; — система налогов; — порядок распределения налоговых поступлений между бюджетами разных уровней; — права и обязанности участников налоговых отношений; — формы и методы налогового контроля; — ответственность участников налоговых отношений; — способы защиты прав и интересов участников налоговых от- ношений. Таким образом, система налогов и сборов является одним из элементов современной налоговой системы Российской Федерации. 8. ФУНКЦИИ налогов. Социально-экономическая сущность и роль налогов и сборов проявляется в их функциях. ❖ Ф искальная . (сбор средств в казну) Направлена на обеспечение государства и местного самоуправления финансовыми ресурсами, связана с усилением налогового бремени, повышением доли в бюджете страны поступлений от налогов. Формируются государственные финансовые ресурсы и создаются материальные условия для функционирования государства. Основная задача выполнения фискальной функции — обеспечение устойчивой доходной базы бюджетов всех уровней. ❖ Регулирующая . Налоги - регулятор общественных отношений. Используются государством и омс для стимулирования развития общественного производства либо для сдерживания. Данная функция позволяет регулировать доходы разных групп населения. Налоговое регулирование реализуется через систему льгот и систему налоговых платежей и сборов. Посредством данной функции могут регулироваться экономические, социальные процессы, потребление населения в целом или отдельных его слоев, доходы и т. п. ❖ Социальная . Налоги нужны для удовлетворения нужд общества (для маолимущих и тд). Налоги взимаются в большем размере с обеспеченных слоев населения, при этом значительная их доля должна в виде социальной помощи поступать к малоимущим слоям населения. К числу конкретных механизмов реализации социальной функции налогов, предусмотренных НК РФ, относятся страховые платежи; кроме того, применительно к налогу на доходы физических лиц предусматриваются перечни: доходов, не подлежащих налогообложению; стандартных налоговых вычетов; профессиональных налоговых вычетов. Вместе с тем в ст. 224 НК РФ указан перечень доходов, по которым налог взимается по повышенным ставкам. ❖ Стимулирующая функция — регулирование может осуществляться в форме поощрения какого- либо вида деятельности или отрасли экономики для стимулирования их развития. ❖ Дестимулирующая функция — государство может использовать налоги для сдерживания развития какой-либо деятельности или отрасли экономики. ❖ Распределительная функция. Посредством налогов в государственном бюджете аккумулируются средства, направляемые затем на решение, например, социальных проблем, на финансирование целевых программ, научно-технических, экономических и т. д. ❖ Контрольная (контроль за эффктивность нологообложения). Благодаря ей оценивается эффективность каждого налогового канала и «налогового пресса» в целом, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и налоговую политику. 9. Нал. тайна. Налоговую тайну составляют любые полученные налоговым органом, органами внутренних дел, следственными органами, органом государственного внебюджетного фонда и таможенным органом сведения о налогоплательщике, плательщике страховых взносов, за исключением некоторых сведений (о них ниже). Статья 102 НК РФ не называет конкретные сведения, охраняемые налоговой тайной, но честь в других нормативно-правовых актах. Например, в соответствии с письмом Министерства финансов РФ № 03-02-08/41 от 11.04.2011 года, налоговую тайну составляют : • содержание первичных документов налогоплательщика; • данные о декларируемых доходах и расходах; • информация об имущественном положении и пр. + налоговая тайна распространяется на сведения об уплаченных налогах или дивидендах, а также на секреты производства и иную личную и коммерческую информацию. Статья 102 НК РФ перечисляет все виды данных, НЕ подпадающих под категорию налоговой тайны. В отношении таких сведений обеспечение конфиденциальности не требуется. ❖ Общедоступная информация. К числу общедоступных сведений относятся: ▪ Для физ лиц: ФИО, дата и место рождения; номер телефона; данные о профессии. ▪ Для ЮЛ, ИП: наименовании предприятия; форма собственности ЮЛ (ООО, АО и тд); юридическом и фактическом адресе ЮЛ или офиса ИП; структуре ЮЛ; ФИО ИП или руководителя ЮЛ. В разряд общедоступных данных также попадают сведения, в отношении которых налогоплательщик предоставил письменное согласие на распространение. Например, это могут быть банковские реквизиты или место работы и должность гражданина и т. д. ❖ Сведения об ИНН (идентификационный номер налогоплательщика) - можно получить в онлайн- режиме, зная паспортные данные физического или точное наименование ЮЛ. ❖ Данные о нарушениях налогового законодательства - могут иметь значение для контрагентов — при решении вопроса о заключении сделки и т. п. ❖ Данные о результатах налоговых проверок - исключительно в части результатов налоговой проверки, проведенной в отношении кандидата в члены выборного органа федерального или регионального уровня.Распространение такой информации допускается только в адрес избирательной комиссии. ❖ Сведения о налоговом режиме налогоплательщика : единый сельскохозяйственный налог, упрощенная система, единый налог на вмененный доход, налогообложение при исполнении соглашения о разделе продукции. ❖ Данные, предоставляемые органам местного самоуправления - для ОМС в целях проверки информации, представленной подконтрольными им плательщиками сборов, на достоверность. ❖ Данные, передаваемые иностранным правоохранительным или налоговым органам в соответствии с МД . Последствия разглашения налоговой тайны Статья 102 НК РФ предусматривает 2 вида нарушения режима секретности в отношении налоговой тайны: ▪ незаконное разглашение (распространение) налоговой тайны должностным лицом (то есть сотрудником компетентных органов, обладающим секретными сведениями в силу исполнения служебного функционала); ▪ утрата соответствующих документов (содержание которых отнесено к категории налоговой тайны). В зависимости от конкретного случая ответственность за распространение налоговой тайны может быть выражена в одной из следующих форм: ▪ материальная (возмещение вреда); ▪ административная (штрафа в размере от 4 000 до 5 000 рублей); ▪ уголовная (вплоть до лишения свободы на срок до 3-5 лет). 10. СОСТАВ НАЛОГА. Ст17 НК: « Налог считается установленным, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения .» Элементы юридического состава налога делятся на: • Обязательные (всегда должны быть указаны в законодательном акте): - объект налогообложения; - налоговая база; - налоговый период; - налоговая ставка; - порядок исчисления налога; - порядок и сроки уплаты налога. • Факультативные (необязательны, но могут быть определены законодательным актом по налогу): - налоговые льготы и основания для их применения. Налогоплательщик (субъект налогообложения) — лицо, на котором лежит юридическая обязанность уплатить налог за счет собственных средств. Применительно к каждому налогу или сбору устанавливается конкретный круг лиц, привлекаемых к его уплате. Все субъекты налогообложения на основе принципа постоянного местопребывания можно подразделить на 2 группы: ▪ резиденты (имеющие постоянное местопребывание в определенном государстве); ▪ нерезиденты (не имеющие в государстве постоянного местопребывания). ✓ Объект налогообложения – это то экономическое основание, которое имеет стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога. = ЧТО БУДЕТ ОБЪЕКТОМ (МБ ВЕЩЬ, РАБОТА) • Объектами налогообложения могут быть операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, наличие земельных участков и др. • Например, при налогообложении имущества налоговой базой является его стоимость, а при начислении транспортного налога мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Методы учета налоговой базы: ▪ кассовый (по моменту получения денежных средств и производства выплат в натуре); ▪ накопительный (по моменту возникновения имущественных прав и обязательств). ✓ Налоговая база - сумма всех объектов налогообложения, денежное выражение дохода = ✓ Налоговый период – это период времени (например, календарный год, квартал, календарный месяц), по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. = ЗА КАКОЙ ПЕРИОД БУДЕТ ВЗИМАТЬСЯ НАЛОГ ✓ Налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. По общему правилу ставка федерального налога устанавливается НК РФ. (исключение: может устанавливать Правительство РФ, например, ставки таможенных пошлин.) = НАПРИМЕР 5%, 13% И ТД Основные виды налоговых ставок По способу начисления налоговые ставки бывают: • Твёрдые • Пропорциональная • Прогрессивная • При простой прогрессии величина ставки растет при увеличении налоговой базы для всей суммы дохода. • При сложной прогрессии налогооблагаемая база делится на части, на каждую из которых начисляется налог по собственной ставке. При этом ставка повышается не для всего дохода, а лишь его части, которая увеличилась относительно предыдущего налогового периода. • Регрессивная налоговая ставка уменьшается по мере увеличения роста налоговой базы. Регрессивные налоговые ставки необходимы тогда, когда государство старается стимулировать подобный рост. ✓ Порядок исчисления налога. Как правило, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. = КАК БУДЕМ ИСЧИСЛЯТЬ НАЛОГ - Кумулятивная система исчисления налога - налоговая база определяется нарастающим итогом. - Некумулятивная — система обложения налоговой базы по частям. В этом случае каждая часть дохода облагается налогом отдельно, вне связи с иными источниками дохода. (Пример: НДС) ✓ Порядок уплаты налога — технические приемы внесения налогоплательщиком или фискальным агентом суммы налога в соответствующий бюджет (фонд). = КАК БУДЕМ ПЛАТИТЬ Предполагает определение следующих вопросов: 1) направление платежа в бюджет или во внебюджетный фонд; 2) средств уплаты налога (согласно ст. 45 НК РФ налог уплачивается в национальной валюте); 3) механизм платежа (в безналичной или наличной форме). 11. ПРИНЦИПЫ налогообложения. Принцип налогообложения – основополагающее, базовое положение, лежащее в основе налоговой системы государства. Впервые принципы налогообложения сформулировал Адам Смит. В своем классическом сочинении он назвал четыре основных принципа: принцип справедливости, определенности, удобства для налогоплательщика, экономичности взимания. В зависимости от направленности действия принципы налогообложения и сборов можно разделить на 3 группы. 1. Первая группа — это принципы налогообложения, обеспечивающие реализацию и защиту основ конституционного строя: — принцип публичной цели взимания налогов и сборов. В соответствии с этим принципом налоги устанавливаются с целью обеспечения платежеспособности субъектов публичной власти и должны иметь общественно возмездный характер. Государство не может иметь потребности, отличные от потребностей общества, и расходовать налоговые поступления на эти цели; — принцип приоритета финансовой цели взимания налогов и сборов. Налог устанавливается с целью получения дохода, а не с целью принуждения к определенному поведению; — принцип установления, изменения или отмены налогов и сборов законами. Конституция РФ и Налоговый кодекс РФ прямо установили, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (ст. 57). 2. Вторая группа принципов налогообложения — это принципы, обеспечивающие реализацию и соблюдение основных прав и свобод налогоплательщика: — принцип равенства плательщиков налогов и сборов. Этот принцип не допускает установления различных условий налогообложения в зависимости от формы собственности, организационно- правовой формы предпринимательской деятельности, местонахождения налогоплательщика и иных оснований, носящих дискриминационный характер; — принцип всеобщности налогообложения. Этот принцип означает, что каждый индивид обязан участвовать в уплате налогов наравне с другими. Не допускается предоставление индивидуальных и иных льгот и привилегий в уплате налога, не обоснованных с позиции конституционно значимых целей; — запрет произвольности налогообложения. Согласно п. 3 ст. 3 Налогового кодекса РФ, налоги и сборы должны иметь экономическое обоснование и не могут быть произвольными. 3. Третья группа принципов налогообложения — это принципы, обеспечивающие реализацию и соблюдение начал российского федерализма: — принцип единства налоговой политики. Этот принцип развивает установленный Конституцией РФ принцип единства экономического пространства (ч. 1 ст. 8), что является непременным атрибутом единого государства с рыночной экономикой, условием свободного и динамичного развития общества; — принцип единства системы налогов. Данный принцип обусловлен задачей унификации налоговых изъятий, которая была подчеркнута в постановлении Конституционного Суда РФ от 21 марта 1997 г.; — принцип разграничения налоговых полномочий между Российской Федерацией, субъектами РФ и муниципальными образованиями. Принципы налогообложения, установленные в Налоговом кодексе: — стабильность и предсказуемость — предполагает неизменность основных налоговых платежей и правил взимания налогов в течение продолжительного времени, а также логичность с экономической и правовой стороны изменений налогового законодательства; — гибкость — предполагает оперативное изменение налоговых платежей, способов их исчисления, системы льгот и санкций в зависимости от изменения экономической ситуации; — равновесие — обеспечивает ориентацию государства на поддержание с помощью налогов структурно-воспроизводительного равновесия; — подвижность — отражает чувствительность налоговых платежей к изменениям в области формирования изменений налогооблагаемой базы; — удобство как для плательщика при внесении налоговых платежей, так и для контролирующего субъекта по изъятию налога; — стимулирование,т.е.формирование экономических и правовых интересов в осуществлении определенной деятельности и получении более высоких доходов; — экономичность — соотносящая расходы по сбору налога (содержание аппарата, разработка документации и т. д.) и доходы от сбора налоговых поступлений. 12. Нал. органы: понятие, права и обязанности. Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за: - соблюдением законодательства о налогах и сборах, - правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему РФ налогов, сборов, страховых взносов, - правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) иных обязательных платежей – в случаях, предусмотренных законодательством. В указанную систему входят: ❖ федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов (ФНС); ❖ его территориальные органы. Налоговые органы вправе: (перечень НЕ исчерпывающий) 1) требовать от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов; 2) проводить налоговые проверки ; 2.1) контролировать исполнение банками обязанностей; 3) производить выемку документов у налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента при проведении налоговых проверок в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены; 4) вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях; 5) приостанавливать операции по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента в банках и налагать арест на имущество налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента; 6) осматривать любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества; 7) определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему РФ, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике; 8) требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; 9) взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы; 10) требовать от банков документы, подтверждающие факт списания со счетов налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента и с корреспондентских счетов банков сумм налогов, сборов, пеней и штрафов и перечисления этих сумм в бюджетную систему Российской Федерации; 11) привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков; 12) вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля; 13) заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности; 14) предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления): 15) восстанавливать суммы недоимки, задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию. Налоговые органы обязаны: 1) соблюдать законодательство о налогах и сборах; 2) осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов; 3) вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц; 4) бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения; 4.1) передавать налогоплательщикам в электронной форме квитанцию о приеме при получении документов, переданных в налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика; 5) руководствоваться письменными разъяснениями МинФина по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах; 6) сообщать налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам при их постановке на учет в налоговых органах сведения о реквизитах соответствующих счетов Федерального казначейства, а также доводить до налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов сведения об изменении реквизитов этих счетов и иные сведения; 7) принимать решения о возврате налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов, направлять оформленные на основании этих решений поручения соответствующим территориальным органам Федерального казначейства для исполнения и осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов; 8) соблюдать налоговую тайну и обеспечивать её сохранение; 9) направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа; 10) представлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов. 11) осуществлять по заявлению сверку расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам. 12) по заявлению выдавать копии решений, принятых налоговым органом в отношении этого налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента; 14) представлять пользователям выписки из Единого государственного реестра налогоплательщиков; 15) представлять в электронной форме, в территориальные органы Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования сведения о многих вещах 16) по заявлению налогоплательщика представлять налогоплательщику (его представителю) документ в электронной форме или на бумажном носителе, подтверждающий статус налогового резидента. 13. Нал. КОНТРОЛЬ как вид финансового контроля и его классификация. Налоговый контроль - деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном Налоговым Кодексом – ЛЕГАЛЬНОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ. ➢ В широком смысле налоговый контроль - это система мер, охватывающих все сферы деятельности уполномоченных органов, а также все сферы деятельности контролируемых субъектов, связанные с уплатой налогов и сборов. ➢ В узком смысле налог. контроль - это налоговая проверка. Задачи (цели) налогового контроля: — обеспечение своевременности и полноты выполнения налоговых обязательств перед государственным бюджетом, пополнение казны - ГЛАВНАЯ ЦЕЛЬ ; — содействие правильному ведению бухгалтерского учета и отчетности; — обеспечение соблюдения законодательства; — выявление и пресечение правонарушений в сфере налогообложения — привлечение к ответственности лиц, нарушивших налоговое законодательство Субъектами налогового контроля являются органы, которым в соответствии с налоговым законодательством предоставлены полномочия по проведению мероприятий налогового контроля в отношении контролируемых организаций и физических лиц. Объектом налогового контроля выступают действия (бездействие) налогоплательщиков, налоговых агентов, плательщиков сборов и пошлин. Методы налогового контроля: • Основные – документарный и фактический • Дополнительные – расчетно-аналитический и информативный Формы налогового контроля (с сема) — это способ конкретного выражения и организации контрольных действий, складываются из установленных НК РФ прав, полномочий налоговых органов по отношению к объекту контроля: • Налоговые проверки (выездные и камеральные) • Получение объяснений налогоплательщиков и иных обязанных лиц • Проверки данных учета и отчетности • Осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения доходов (прибыли) • Иные формы + налоговый мониторинг. Классификации налогового контроля: 1. В зависимости от стадии проведения налогового контроля: • предварительный контроль – предполагает профилактику и предупреждение налоговых правонарушений; • текущий контроль – носит оперативный характер, проводится в виде камеральных проверок; • последующий контроль – проверка реального исполнения соответствующих решений, предписаний контролирующих органов, проводится по окончанию отчетных периодов. 2. В зависимости от объема контролируемой деятельности: • комплексный – подразумевает обследование всего комплекса деятельности подконтрольного объекта; • |