Ответы налоговое право сессия. 1. Понятие налога, сбора и пошлины соотношение, признаки Налоговое право предмет, метод, место в системе финансового права
 Скачать 0.78 Mb.
|
|
влекут за собой взыскание штрафов, размеры которых установлены налоговым законодательством. 29. Сроки уплаты налогов и сборов, основания их изменения. 1) Срок уплаты налога – определенная календарная дата, следующая из акта законодательства о налогах и сборах, не позднее которой налогоплательщик обязан уплатить налог. Наступление сроков уплаты влечет возникновение обязанности уплатить налог. Налогоплательщик должен самостоятельно уплатить налог в установленный срок. Вправе исполнить эту обязанность и досрочно. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок, невнесенная сумма считается недоимкой, и налогоплательщик и плательщик сборов уплачивает пени. По ряду налогов, имеющих длительные налоговые периоды, законодатель делит его на несколько частей, называемых отчетными периодами . И может установить обязанность по уплате авансовых платежей (предварительных платежей по налогу).. Сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу. Изменение установленного срока уплаты налога, сбора, страховых взносов допускается только в порядке, предусмотренном НК. Сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов определяются - календарной датой или - истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями - указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено. 2) Изменение срока уплаты налога и сбора - перенос установленного срока уплаты налога и сбора на более поздний срок. Изменение срока уплаты налога осуществляется в форме отсрочки, рассрочки (до одного года), инвестиционного налогового кредита (от года до 5 лет) Лицо, претендующее на изменение срока уплаты налога вправе подать заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки и (или) заявление о предоставлении инвестиционного налогового кредита. Изменение срока уплаты налога и сбора может производиться под залог имущества либо под условием поручительства. Срок уплаты налога может быть изменен - в отношении всей суммы налога либо - её части с начислением % на не уплаченную сумму налога. Основания предоставления отсрочки или рассрочки: 1) причинения этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы (проценты не начисляются); 2) задержки этому лицу финансирования из бюджета или оплаты выполненного этим лицом государственного заказа (проценты не начисляются); 3) угрозы банкротства этого лица в случае единовременной выплаты им налога, утверждения арбитражным судом мирового соглашения либо графика погашения задолженности в ходе процедуры финансового оздоровления; 4) если имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога; 5) если производство и (или) реализация товаров, работ или услуг лицом носит сезонный характер; 6) при наличии оснований для предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, установленных ТК. Основания предоставления ИНК (инвестиц. налог. кредита) организации : 1) проведение этой организацией научно-исследовательских или опытно-конструкторских работ либо технического перевооружения собственного производства, в том числе направленного на создание рабочих мест для инвалидов или защиту окружающей среды от загрязнения промышленными отходами; 2) осуществление этой организацией инновационной деятельности, в том числе создание новых или совершенствование применяемых технологий, создание новых видов сырья или материалов; 3) выполнение этой организацией особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона или предоставление ею особо важных услуг населению. Органы, которые уполномочены принимать решение об изменении сроков уплаты: • По федеральным налогам и сборам - ФНС • По региональным и местным налогам – это налоговые органы по месту нахождения или жительства заинтересованного лица по согласованию с соответствующими финансовыми органами субъектов и МО. • По налогам, связанным с перемещением товаров через таможенную границу РФ – ФТС • По государственной пошлине – органы, должностные лица, которых уполномочены совершать юридически значимые действия, за которые подлежит уплата госпошлины. • По налогам и доходам ФЛ, которые уплачиваются ФЛ, не являющимися ИП при получении которых налог не удерживается налоговыми агентами - налоговыми органами по месту жительства этих лиц. • По налогу на прибыль организации – по налоговой ставке, доля которой входит в бюджет субъекта РФ и региональным налогам – органы, уполномоченные законодательством субъекта РФ. Обстоятельства, которые исключают возможность изменить срок уплаты. Если в отношении заинтересованного лица: 1) возбуждено уголовное дело по признакам преступления, связанного с нарушением законодательства о налогах и сборах; 2) проводится производство по делу о налоговом правонарушении либо по делу об административном правонарушении в области налогов и сборов, таможенного дела в части налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза; 3) имеются достаточные основания полагать, что это лицо воспользуется таким изменением для сокрытия своих денежных средств или иного имущества, подлежащего налогообложению, либо это лицо собирается выехать за пределы РФ на постоянное жительство; 4) в течение 3 лет, предшествующих дню подачи этим лицом заявления об изменении срока уплаты налога и (или) сбора, органом, указанным в статье 63НК, было вынесено решение о прекращении действия ранее предоставленной отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита в связи с нарушением условий соответствующего изменения срока уплаты налога и (или) сбора. 30. Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения. Статья 111. Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения 1) совершение деяния, вследствие стихийного бедствия или других чрезвычайных и непреодолимых обстоятельств (указанные обстоятельства устанавливаются наличием общеизвестных фактов, публикаций в СМИ и иными способами, не нуждающимися в специальных средствах доказывания); 2) совершение деяния, физическим лицом, находившимся в момент его совершения в состоянии, при котором это лицо не могло отдавать себе отчета в своих действиях или руководить ими вследствие болезненного состояния (указанные обстоятельства доказываются предоставлением в налоговый орган документов, которые по смыслу, содержанию и дате относятся к тому налоговому (расчетному) периоду, в котором совершено налоговое правонарушение); 3) выполнение налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога (сбора, страховых взносов) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сбора, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции (указанные обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующего документа этого органа, по смыслу и содержанию относящегося к налоговым (расчетным) периодам, в которых совершено налоговое правонарушение, независимо от даты издания такого документа), и (или) выполнение налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) мотивированного мнения налогового органа, направленного ему в ходе проведения налогового мониторинга. Это положение не применяется в случае, если указанные письменные разъяснения, мотивированное мнение налогового органа основаны на неполной или недостоверной информации, представленной налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом); 4) иные обстоятельства, которые могут быть признаны судом или налоговым органом, рассматривающим дело, исключающими вину лица в совершении налогового правонарушения. 31. Анализ основных правонарушений, закрепленных в НК РФ. Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное деяние налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ установлена ответственность (ст. 106 НК РФ). К числу основных налоговых правонарушений, влекущих налоговую ответственность (гл. 16 НК РФ), необходимо отнести следующие: • 1 ) нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе (не на всех налогоплательщиков возложена обязанность предпринимать какие-либо активные действия по постановке на налоговый учет. Например, физические лица, не являющиеся ИП, ставятся на налоговый учет непосредственно налоговыми органами на основе информации, которая имеется в их распоряжении) • 2) нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке; • 3) непредставление налоговой декларации (Непредставление налогоплательщиком в установленный срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета) • 4) нарушение установленного способа представления налоговой декларации ( расчета ) • 5) грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета или налогового учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение) • 6) неуплата или неполная уплата сумм налога ( неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения) • 7) невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов (неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом) И тд ➢ ДЛЯ БАНКОВ. Отдельно в НК РФ выделяется перечень видов нарушений банком обязанностей: 1) нарушение банком порядка открытия счета налогоплательщику 2) нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога (сбора), авансового платежа, пеней, штрафа 3) неисполнение банком решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента 4) неисполнение банком поручения налогового органа о перечислении налога, авансового платежа, сбора, пеней, штрафа 5) непредставление банком справок (выписок) по операциям и счетам в налоговый орган … 32. Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налоговых правонарушений. Обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются: 1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; 2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; 2.1) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; 3) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность. Информационное письмо от 17.03.2003 №71 «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса РФ» (пункт 17) Руководствуясь подпунктом 3 пункта 1 статьи 112 НК РФ, суд признал самостоятельное выявление и исправление налогоплательщиком ошибок в налоговой декларации и подачу в налоговый орган заявления о её дополнении и изменении смягчающим ответственность обстоятельством. Обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение. Лицо, с которого взыскана налоговая санкция, считается подвергнутым этой санкции в течение 12 месяцев с момента вступления в законную силу решения суда или налогового органа. КТО УСТАНАВЛИВАЕТ? Обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций. ЧТО ВЛЕЧЕТ? - В НК РФ определено, что наличие хотя бы одного обстоятельства, смягчающего ответственность, влечет снижение размера налоговой санкции не менее чем в 2 раза. Суд и налоговый орган по результатам оценки соответствующих обстоятельств (количества смягчающих обстоятельств, личности налогоплательщика или его материального положения) вправе уменьшить размер взыскания и более чем в два раза. - Совершение аналогичного правонарушения в течение 12 месяцев с момента вступления в силу решения суда или налогового органа о применении налоговой санкции будет являться отягчающим обстоятельством и основанием для увеличения штрафа на 100%. При применении этого положения возникают определённые сложности – неясно, какое правонарушение считать аналогичным? 1) полная аналогичность (тождественность) имеет место в том случае, если и совершённое ранее правонарушение и совершённое в настоящее время квалифицируются по одной статье НК, по одному и тому же её пункту. Например: неуплата налога по п.1 ст.122 НК. 2) когда, например, повторное правонарушение квалифицируется не по п.1 статьи, а по следующему её пункту, предусматривающему отягчающие обстоятельства Например: п.2 ст.122 НК) – считается, что аналогичность имеет место. 3) иногда аналогичность устанавливается и при квалификации правонарушений по различным статьям НК. Например: ст.122 и ст.123 НК. Аналогичность выражается в том, что в обоих случаях объективная сторона выражается в неуплате налога (неперечислении налога в бюджет). Различие состоит в том, что по ст.122 НК лицо выступает как налогоплательщик, по ст.123 лицо выступает как налоговый агент. 33. ФНС: понятие, задачи, функции, полномочия. Федеральная налоговая служба (ФНС России) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору - за соблюдением законодательства РФ о налогах и сборах, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов и иных обязательных платежей, - за производством и оборотом табачной продукции и за соблюдением валютного законодательства РФ в пределах компетенции налоговых органов. Федеральная налоговая служба и её территориальные органы составляют единую централизованную систему налоговых органов. Федеральную налоговую службу возглавляет руководитель, назначаемый на должность и освобождаемый от должности Правительством РФ по представлению Министра финансов РФ. Основные задачи Федеральной налоговой службы: • Главная задача - Контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов, сборов и дургих обязательных платежей, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты и внебюджетные фонды государственных налогов и других платежей, установленных законодательством РФ, субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления в пределах их компетенции; • Разработка и осуществление налоговой политики для обеспечения своевременного поступления в бюджет налогов и сборов; • Валютный контроль в пределах компетенции налоговых органов; • Координация деятельности ФОИВ по вопросам налогов и сборов. Федеральная налоговая служба, осуществляя свою главную задачу, выполняет следующие функции : ▪ проводит непосредственно и организует работу государственных налоговых инспекций по осуществлению контроля за соблюдением законодательства о налогах и других платежах в бюджет; ▪ производит в министерствах и ведомствах, на предприятиях, в учреждениях и организациях, основанных на любых формах собственности, и у граждан проверки денежных документов, регистров бухгалтерского учета, планов, смет, деклараций и иных документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и других платежей в бюджет; ▪ организует работу государственных налоговых инспекций по учету, оценке и реализации конфискованного, бесхозяйного имущества, кладов; ▪ осуществляет возврат излишне взысканных и уплаченных налогов и других обязательных платежей в бюджет через кредитные организации; ▪ анализирует отчетные, статистические данные и результаты проверок на местах, подготавливает на их основе предложения о разработке инструктивных методических указаний и других документов по применению законодательных актов о налогах и иных платежах в бюджет и другие функции. ФНС осуществляет следующие полномочия в установленной сфере деятельности: 1.Контроль и надзор за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов и сборов, 2.Выдача разрешений и свидетельств: • на проведение всероссийских лотерей; • о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами; • свидетельства о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом и др; 3.Осуществляет регистрацию: юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств; 4.Ведёт в установленном порядке учет всех налогоплательщиков (ЕГРЮЛ, ЕГРИП и ЕГРН). 5.Бесплатно информирует (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах. 6.Осуществляет в установленном законодательством Российской Федерации порядке возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов и сборов, а также пеней и штрафов; 7. Принимает в установленном законодательством Российской Федерации порядке решения об изменении сроков уплаты налогов, сборов и пеней; 8. Осуществляет в установленном порядке проверку деятельности юридических лиц, физических лиц, крестьянских (фермерских) хозяйств в установленной сфере деятельности; 9. Обеспечивает в пределах своей компетенции защиту сведений, составляющих государственную тайну. 34. Сроки давности привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений. Срок давности — это продолжительность времени, на протяжении которого налоговые органы могут наложить на налогоплательщика взыскание за не исполненные им обязанности по внесению денег в бюджет. По истечении этого срока привлечение нарушителя к ответственности будет необоснованным и незаконным. НК РФ Статья 113. Срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли 3 года (срок давности). 1) Исчисление срока давности со дня совершения налогового правонарушения применяется в отношении всех налоговых правонарушений, кроме: 2) Исчисление срока давности со следующего дня после окончания соответствующего налогового периода применяется в отношении налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 120 и 122 настоящего Кодекса. (Неуплата или неполная уплата сумм налога; Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения). Течение срока давности привлечения к ответственности приостанавливается , если лицо, привлекаемое к ответственности за налоговое правонарушение, активно противодействовало проведению выездной налоговой проверки, что стало непреодолимым препятствием для её проведения и определения налоговыми органами сумм налогов (страховых взносов), подлежащих уплате в бюджетную систему РФ. (со дня составления акта налоговой проверки) В этом случае течение срока давности привлечения к ответственности возобновляется со дня, когда прекратили действие обстоятельства, препятствующие проведению выездной налоговой проверки, и вынесено решение о возобновлении выездной налоговой проверки. Истёкший срок давности привлечения к ответственности восстановлению не подлежит. |