Ответы налоговое право сессия. 1. Понятие налога, сбора и пошлины соотношение, признаки Налоговое право предмет, метод, место в системе финансового права
 Скачать 0.78 Mb.
|
|
назначении проверки и до дня составления справки о проведенной проверке. ЧТО ДЕЛАЮТ? Процедуры, возможные при проверке: инвентаризация; осмотр; истребование документов (информации); выемка; экспертиза; допрос; вызов в качестве свидетеля; получение экспертного заключения; привлечение переводчика. ЧТО ДАЛЬШЕ? По её окончании составляется акт . В последний день проведения выездной проверки составляется справка о проведенной выездной налоговой проверке. Дата составления справки (дата справки) фиксирует окончание выездной проверки. 25. Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов. Способы обеспечения налоговой обязанности — это установленные законом специальные меры воздействия, стимулирующие надлежащее исполнение налогоплательщиком (плательщиком сборов) или иным обязанным лицом обязанностей по уплате налогов и сборов. К ним относятся: (перечень исчерпывающий ) 1. залог имущества; 2. поручительство; 3. пеня; 4. приостановление операций по счетам в банке и наложение ареста на имущество; 5. банковская гарантия. 1) Залог - только при изменении срока уплаты налога (сбора). • Требования: договор; юр или фл (с 18 лет); вещь на праве собственности/ хозяйственного ведения; предмет – имущество, которое мб залогом по ГК (но: предметом залога в налоговых отношениях не может быть предмет залога по другому договору); замена предмета залога допускается только с согласия налогового органа. • Заложенное имущество может оставаться у залогодателя либо передаваться за счет средств залогодателя налоговому органу с возложением на последнего обязанности по обеспечению сохранности заложенного имущества. • В случае неисполнения залогодателем обязанности по уплате причитающихся сумм налога или сбора и соответствующих пеней налоговый орган осуществляет исполнение этой обязанности за счет стоимости заложенного имущества. 2) Поручительство - только при изменении срока уплаты налога (сбора). Поручительство оформляется договором, в силу которого поручительобязывается перед налоговыми органами исполнить в полном объеме обязанность налогоплательщикапо уплате налогов, если последний не уплатит в установленный срок суммы налога (сбора) и соответствующих пеней. 3) Пеня — денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае нарушения срока уплаты налогов (сборов), в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ. • Пеня уплачивается помимо причитающейся к уплате суммы недоимки по налогу (сбору) и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязательств, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. • Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. • Пеня за каждый день просрочки определяется в % от не уплаченной суммы налога или сбора. 4) Приостановление операций по счету в банке представляет собой прекращение банком всех расходных операций по данному счету в пределах суммы, указанной в постановлении налогового органа о приостановлении операций по счету. Применяется только в двух случаях: 1. в целях обеспечения решения о взыскании налога (сбора), а также пеней и штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банке, вынесенного в порядке ст. 46 НК РФ; 2. в случае непредставления налогоплательщиком налоговой декларации. Применяется только в отношении организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся налогоплательщиками (налоговыми агентами, плательщиками сбора), а также в отношении нотариусов, занимающихся частной практикой, и адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, — налогоплательщиков или налоговых агентов. Решение о приостановлении операций по счетам в банке принимается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, в котором налогоплательщик состоит на учете. Решение о приостановлении операций по счету в банке действует с момента получения банком указанного решения и до его отмены. 5) Арест имущества - действие налогового или таможенного органа с санкции прокурора по ограничению права собственности налогоплательщика-организации в отношении его имущества. Арест имущества применяется только к организациям при одновременном наличии двух условий: 1. неисполнение налогоплательщиком (налоговым агентом) в установленный срок обязанности по уплате налога; 2. достаточные основания полагать, что указанное лицо предпримет меры, чтобы скрыться или скрыть свое имущество. Арест имущества может быть наложен - на все имущество организации - отдельную часть. Решение о наложении ареста на имущество организации принимается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа. Арест имущества производится налоговым органом в срок не позднее 3 рабочих дней, следующих за днем получения санкции прокурора. При производстве ареста составляется протокол об аресте имущества, в котором перечисляется и описывается имущество, подлежащее аресту, сточным указанием его наименования, количества и индивидуальных признаков, а при возможности — их реальной (балансовой) стоимости. 6) В силу банковской гарантии банк (гарант) обязывается перед налоговыми органами исполнить в полном объеме обязанность налогоплательщика по уплате налога, если последний не уплатит в установленный срок причитающиеся суммы налога, и соответствующих пеней в соответствии с условиями даваемого гарантом обязательства уплатить денежную сумму по представленному налоговым органом в письменной форме или электронной форме по телекоммуникационным каналам связи требованию об уплате этой суммы. 26. Общие условия привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений. Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налоговых правонарушений. Статья 108 НК. Общие условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения 1.Привлечение к ответственности только по основаниям, предусмотренных в НК. 2. Никто не может быть привлечен повторно к ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения. 3. Основанием для привлечения является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу. 4. Привлечение организации к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает её должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законами Российской Федерации. 5. Привлечение лица к ответственности не освобождает его от обязанности уплатить (перечислить) причитающиеся суммы налога (сбора, страховых взносов) и пени. 6. Презумпция невиновности +Лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке. + Лицо, привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения. + Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы. + Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица. 7. Ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах, допущенные в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества, несет управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета. Ответственность за неисполнение обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на доходы физических лиц с прибыли (дохода), приходящейся на долю участника договора инвестиционного товарищества, несет соответствующий участник такого договора, если иное не установлено настоящим Кодексом. + если вина налогоплательщика не доказана, то и санкции не могут применяться к налогоплательщику. Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налоговых правонарушений. Статья 109 НК РФ установлен закрытый перечень. Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения при наличии хотя бы 1 из следующих обстоятельств: • отсутствие события налогового правонарушения; Отсутствие события, означает отсутствие самого факта совершения лицом противоправных действий (бездействия), которые гл. 16, 18 НК РФ расценивают как налоговое правонарушение. • отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения; Обстоятельства, исключающие вину лиц: вследствие стихийного бедствия или других чрезвычайных и непреодолимых обстоятельств; фл находилось в состоянии, при котором не могло отдавать себе отчета в своих действиях или руководить ими вследствие болезненного состояния. • совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, физическим лицом, не достигшим к моменту совершения деяния 16-летнего возраста; Согласно ст. 107 НК РФ субъектами ответственности за совершение налоговых правонарушений являются организации и физические лица, достигшие 16-летнего возраста. • истечение сроков давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. В соответствии со ст. 113 НК РФ срок давности устанавливается равным 3 годам . Срок давности считается со дня совершения правонарушения (для всех правонарушений, кроме предусмотренных ст. 120 НК РФ «Грубое нарушение правил учета доходов и расходов» и ст. 122 НК РФ «Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора)») или со следующего дня после окончания налогового периода (ст. ст. 120, 122 НК РФ) и до момента вынесения решения. 27. Порядок обжалования действий (бездействия) и решений налогового органа. 1. Административный порядок обжалования действий (бездействия) налоговых органов КУДА? Жалоба на акт, действие или бездействие налогового органа или его должностного лица подается в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу этого органа. КОГДА? в течение 3 месяцев со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о нарушении своих прав. Этот срок может быть восстановлен при наличии уважительной причины его пропуска. ПОРЯДОК 1) Жалоба подается через налоговый орган , акты ненормативного характера, действия или бездействие должностных лиц которого обжалуются. 2) Налоговый орган, акты ненормативного характера, действия или бездействие должностных лиц которого обжалуются, обязан в течение 3 дней со дня поступления такой жалобы направить её со всеми материалами в вышестоящий налоговый орган. 3) Если лицо, подавшее жалобу, отзовет её до принятия решения, то оно лишается права на подачу повторной жалобы по тем же основаниям, в тот же налоговый орган или тому же должностному лицу. СРОК РАССМОТРЕНИЯ . Жалоба должна быть рассмотрена в срок не позднее 1 месяца со дня её получения. О принятом решении налогоплательщику должно быть сообщено в письменной форме в течение 3 дней. ВОЗВОЖНОСТЬ ОБЖАЛОВНИЯ В СУД. ⚫ Акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган. В случае, если решение по жалобе (апелляционной жалобе) не принято вышестоящим налоговым органом в установленные сроки, акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в судебном порядке. ⚫ Акты налоговых органов ненормативного характера, принятые по итогам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб), могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган и (или) в судебном порядке. ⚫ Акты ненормативного характера федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, действия или бездействие его должностных лиц обжалуются в судебном порядке. ПРИОСТАНВЛЕНИЕ ДЕЙСТВИЯ АКТА. Подача жалобы не приостанавливает исполнения обжалуемого акта или действия. Но налоговый орган (должностное лицо) вправе приостановить полностью или частично их исполнение, если имеются достаточные основания считать данные акты или действия не соответствующими законодательству. Требования к жалобе Жалоба подается в письменной/электронной форме. Жалоба подписывается лицом, её подавшим, или его представителем. В жалобе указываются: 1) ФИО и место жительства физического лица, подающего жалобу, или наименование и адрес организации, подающей жалобу; 2) обжалуемые акт налогового органа ненормативного характера, действия или бездействие его должностных лиц; 3) наименование налогового органа, акт ненормативного характера которого, действия или бездействие должностных лиц которого обжалуются; 4) основания, по которым лицо, подающее жалобу, считает, что его права нарушены; 5) требования лица, подающего жалобу; 6) способ получения решения по жалобе: на бумажном носителе, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. 2. Судебный порядок обжалования действий (бездействия) налоговых органов и их должностных лиц основывается на провозглашенной Конституции РФ гарантии судебной защиты прав каждого. 1) организации и индивидуальные предприниматели ПОДАЮТ В АРБИТРАЖНЫЕ СУДЫ основании Арбитражно-процессуального кодекса. 2) Физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, подают исковые заявления В СОЮ в соответствии с законодательством об обжаловании в суд неправомерных действий государственных органов и должностных лиц. Рассмотрение таких дел производится с учетом некоторых особенностей в порядке гражданского судопроизводства. Существенной стороной защиты прав и законных интересов налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов являются предусмотренные законодательством гарантии возмещения им убытков, причиненных неправомерными действиями (решениями) или бездействием работников налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей. Эти убытки должны возмещаться за счет средств федерального бюджета. 28. Виды нарушений банком обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, и ответственность за их совершение. Главой 18 Налогового кодекса Российской Федерации регламентированы виды нарушений банком обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, и ответственность за их совершение. К основным нарушениям налогового законодательства банками относятся: • открытие банком счета организации, индивидуальному предпринимателю, нотариусу, занимающемуся частной практикой, или адвокату, учредившему адвокатский кабинет, БЕЗ предъявления этим лицом свидетельства (уведомления) о постановке на учет в налоговом органе; • открытие счета при наличии у банка решения налогового органа о приостановлении операций по счетам этого лица; • несообщение в установленный срок банком налоговому органу сведений об открытии или закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуальному предпринимателю, нотариусу, занимающемуся частной практикой, или адвокату, учредившему адвокатский кабинет; • нарушение банком срока исполнения поручения налогоплательщика (плательщика сбора) или налогового агента, местной администрации или организации федеральной почтовой связи о перечислении налога (сбора), авансового платежа, пеней, штрафа; • неисполнение банком решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента; • исполнение банком при наличии у него решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента его поручения на перечисление средств, не связанного с исполнением обязанностей по уплате налога (авансового платежа), сбора, пеней, штрафа либо иного платежного поручения, имеющего в соответствии с законодательством РФ преимущество в очередности исполнения перед платежами в бюджетную систему РФ; • неправомерное неисполнение банком в установленный Кодексом срок поручения налогового органа о перечислении налога, авансового платежа, сбора, пеней, штрафа; • совершение банком действий по созданию ситуации отсутствия денежных средств на счете налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента, в отношении которых в банке находится поручение налогового органа; • непредставление банком справок о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписок по операциям на счетах в налоговый орган и (или) несообщение об остатках денежных средств на счетах, операции по которым приостановлены, а также представление справок (выписок) с нарушением срока или справок (выписок), содержащих недостоверные сведения и другие. Все указанные нарушения |