кр. 1. Теоретические аспекты анализа и управления себестоимостью продукции 9

• Название: 1. Теоретические аспекты анализа и управления себестоимостью продукции 9
• Дата: 26.10.2020
• Размер: 121 Kb.
• Имя файла: кр.docx
• Тип: Реферат; #145837
• страница: 4 из 7

2. Анализ себестоимости продукции в Обществе с Ограниченной Ответственностью «Каргапольский машиностроительный завод»

2.1. Общая организационно экономическая характеристика предприятия Общества с Ограниченной Ответственностью «Каргапольский машиностроительный завод»
Общество с ограниченной ответственностью «Каргапольский машиностроительный завод», создано в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08 февраля 1998 г. № 14-ФЗ. Было основано в марте 2003 года

Общество с ограниченной ответственностью «Каргапольский машиностроительный завод», является коммерческой организацией и имеет в качестве основной цели своей деятельности получение прибыли. Общество обладает универсальной правоспособностью, т.е. имеет гражданские права и обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами.

В соответствии с целью и предметом деятельности, указанными в уставе, общество осуществляет производственно - коммерческую деятельность (ремонт станков машинного оборудования, производство сельскохозяйственной продукции, оказание услуг населению, выполнение строительных работ), торгово-закупочную и торгово-посредническую деятельность, а также другие виды деятельности. Основным видом деятельности является производство.

Правовое положение предприятия, права и обязанности его участников определяются действующим законодательством Российской Федерации, учредительным договором и Уставом общества. Общество обладает правами юридического лица с момента его государственной регистрации в установленном порядке, имеет расчетный и иные счета в учреждениях банков, печать и штамп со своим наименованием и указанием на место нахождения Общества, бланки установленного образца, товарный знак и знаки обслуживания.

Для обеспечения деятельности общества за счет вкладов участников образован уставный капитал. В образовании капитала участвуют: Чернов А.В.- 90% уставного капитала, ОАО «АК Корвет» -10% уставного капитала.

Передача участниками имущества в счет вклада в уставной капитал Общества оформлена в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Предприятие вправе ежегодно принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества. Прибыль распределяется между участниками пропорционально их долям в уставном капитале.

Все хозяйственные операции оформляются оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности проводится инвентаризация имущества и обязательств, в ходе которой проверяются, и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка. Инвентаризации проводятся постоянно действующей комиссией.

Высшим органом общества является общее собрание участников, которое руководит его деятельностью в соответствии с Уставом.

Руководство текущей деятельностью осуществляется единоличным исполнительным органом – директором, который избирается общим собранием участников и действует на основании Устава.

Деятельность общества прекращается по совместному решению его участников, а так же по другим предусмотренным действующим законодательством основаниям.

Организационная структура ООО «Каргапольский машиностроительный завод» представлена на рисунке 1 (см. Приложение 1).

Вывод: предприятие «Каргапольский машиностроительный завод» является коммерческой организацией и имеет в качестве основной цели получение прибыли, обладает универсальной правоспособностью и всю свою деятельность ведет в соответствии с действующим законодательством.
2.2. Анализ себестоимости продукции Общества с Ограниченной Ответственностью «Каргапольского машиностроительного завода»
Для проведения анализа себестоимости продукции можно использовать данные бухгалтерской и статистической отчетности, сведения о соблюдении норм расхода сырья и материалов, топлива и энергии, о выполнении норм выработки и расценок, имеющиеся в плановом отделе и других отделах организации. В условиях применения нормативного метода учета затрат на производство продукции осуществляется анализ фактических расходов в сопоставлении с плановыми.

Нормативный метод предусматривает создание системы действующих прогрессивных норм и нормативов и на ее основе калькуляции нормативной себестоимости, выявление и учет затрат, связанных с отклонениями от действующих норм и нормативов, исчисление фактической себестоимости продукции (работ, услуг) на основе предварительно составленных калькуляций нормативной себестоимости продукции.

Анализ затрат на рубль выпускаемой продукции имеет целью выявить и оценить резервы снижения производственных затрат. Расчет показателей представлен в таблице 1 «Анализ затрат на рубль товарной продукции» (см. Приложение 2)

Результат влияния материалоёмкости продукции и других факторов на себестоимость продукции можно определить по формуле
∆См = (См.от/QT.от - См.пр /QT.пр) · QT.от, (1)
где ∆См – относительная экономия материальных затрат, р.;

См.от, См.пр – материальные затраты в отчетном и предыдущем периодах соответственно, тыс. руб.;

QT.от, QT.пр – стоимость товарной продукции в отчетном и предыдущем периодах соответственно, тыс. руб.

∆См = (28261 / 49965 – 22680 / 43087) · 49965 = (0,5656 - 0,5263) 49965 = 1963,62 тыс. руб.

Определение влияние в связи с изменением зарплатоемкости продукции:

∆Сзм = (14131 / 49965–12213 / 43087) · 49965 = (0,2828 - 0,2834) 49965 = -29,98 тыс. руб.

Относительное увеличение себестоимости в связи с изменением материалоемкости продукции составила 1230,85 тыс.руб.

Из расчёта следует сделать вывод, что относительная экономия себестоимости продукции в связи со снижением зарплатоёмкости составила 29,98 тыс. руб.

Изменение амортизациемкости продукции обеспечило получение относительного увеличения себестоимости в сумме 54,96 тыс. руб.:

∆Сам = (1570 / 49965 – 1309 / 43087) · 49965 = (0,0314 - 0,0303) · 49965 = 54,96 тыс. руб.

Рассчитаем влияние изменения прочих расходов на себестоимость продукции:

∆Спр = (3140 / 49965 – 3053 / 43087) · 49965 = -0,0081 · 49965 = - 404,72 тыс. руб.

Исходя из расчетов сделаем вывод, что относительная экономия себестоимости продукции в связи с изменением прочих расходов составила 404,72 тыс. руб. Проанализировав показатели, влияющие на себестоимость продукции, сделаем вывод, что на относительное увеличение себестоимости в 2019 г. в размере 17,48 тыс. руб. повлияло увеличение материалоёмкости и амортизациемкости продукции, в то же время экономия по фонду оплаты труда составила 29,98 тыс. руб.

Увеличение материалоёмкости продукции может быть обусловлено ростом цен на материалы, а также изменением структуры производства, а именно производство продукции с большой долей прямых затрат.

На экономию затрат на оплату труда повлияло уменьшение численности персонала с 2567 чел. в 2017 г. до 2424 чел. в 2018 г., а также соотношение темпов роста производительности труда и средней заработной платы работников.

Недостаточная степень использования производственных мощностей предприятия обеспечила увеличение себестоимости на 54,96 тыс. руб.

Затем аналогично проведём анализ затрат на рубль товарной продукции за 2019 г. в сравнении с 2018 г.

В 2013 г. затраты на рубль товарной продукции составили 1,020 (54642 / 53576 = 1,020) вместо 1,047 в 2017 г., т.е. уменьшились на 0,027 к., или 2,58%. В связи с этим Общество с ограниченной ответственность «Каргапольский машиностроительный завод» получило относительную экономию себестоимости продукции в размере 14,46 тыс. р.

(1,020 – 1,047) · 53576 / 100 = -0,027 · 53576 / 100 = -14,46 тыс. руб.

Относительная экономия в связи со снижением материалоемкости продукции составила 894,72 тыс. ру.:

∆См = (29411 / 53576 – 28261 / 49965) · 53576 = (0,5489 - 0,5656) · · 53576= - 894,72 тыс. руб.

Аналогично определяется влияние в связи с изменением зарплатоемкости продукции:

∆Сзм = (16372 / 53576 - 14131 / 49 965) · 53576= (0,3056 - 0,2828) · · 53576 = 1221,53 тыс. руб.

Из расчёта можно сделать вывод, что относительное увеличение себестоимости продукции в связи с изменением зарплатоёмкости составила 1221,53 тыс. руб.

Изменение амортизациемкости продукции обеспечило получение относительной экономии в сумме 139,29 тыс. руб.:

∆Сам = (1823 / 53576 - 1570 / 49965) · 53576 = (0,0340 - 0,0314) · · 53576 = 139,29 тыс. руб.

Определим влияние изменения прочих расходов на себестоимость продукции:

∆Спр = (1306 / 53576 – 3140 / 49965) · 53576 = (0,0244 - 0,0628) · · 53576 = - 2057,32 тыс. руб.

Из данного расчёта видно, что в 2019 г. предприятие получило относительную экономию по прочим расходам в размере 2057,32 тыс. руб., что значительно больше, чем в 2018 г.

Из проведённого анализа можно сделать вывод, что в 2019 г. предприятие получило относительную экономию себестоимости в размере 14,46 тыс. руб., которая была обусловлена снижением материалоёмкости выпускаемой продукции. Экономия материальных затрат является результатом внедрения прогрессивных технологий и механизации производственных процессов, позволяющих уменьшать расход материалов на единицу продукции, усиления режима экономии, материального поощрения работников предприятия за рациональное использование материалов и других факторов.

Увеличение затрат на оплату труда вызвано повышением средней заработной платы с 585 тыс. руб. в 2018 г. до 740 тыс. руб. в 2019 г. при сокращении численности персонала с 2424 чел. в 2018 г. до 2248 чел. в 2019 г.

На предприятие имело место нерациональное использование производственной мощности, что обеспечило увеличение амортизациемкости продукции и это привело к относительному увеличению себестоимости в размере 139,29 тыс. руб.

Важнейшими факторами, обеспечивающими снижение себестоимости на рубль товарной продукции, являются внедрение новой техники, прогрессивной технологии, совершенствование управления производством, организации труда и производства.

Для анализа себестоимости по статьям затрат на производство сравнивается информация за два периода, что позволяет определить изменение общей суммы затрат на производство, так же и по отдельным элементам, структуру затрат и выявить изменение в ней.

По данным таблицы 2 видно, что общая сумма затрат на производство в 2018 г. составила 52336 тыс. руб., вместо 43617 тыс. руб. в 2017 г., то есть увеличилась на 8719 тыс. руб., или на 19,9 %. Выпуск продукции в денежном выражении в сопоставимых ценах в 2017г. составил 43225 тыс. руб., а в 2018 г. 56203 тыс. руб., то есть возрос по сравнению с предыдущим на 30,02%, а это значит, что затраты на производство росли в меньшей степени, чем объём производства продукции, что свидетельствует об эффективной работе предприятия.

Затраты на производство в 2019 г. составили 54642 тыс. руб. вместо 52336 тыс. руб. в 2018 г., или выросли на 2306 тыс. руб., что составило 4,4%. Выпуск продукции в денежном выражении в сопоставимых ценах в 2019 г. составил 56500 тыс. руб., то есть вырос по сравнению с 2018 г. на 0,5%. Это означает, что затраты на производство росли в большей степени, чем объём производства продукции, что является неэффективным.

Сравнивая темпы роста затрат в 2018 г. с 2017 г., можно отметить, что больше всего возросли материальные затраты, их темп роста составил 124,6%. Темпы роста затрат на оплату труда, отчисления на социальное страхование и амортизационные отчисления составили соответственно 115,7%, 119,9% и 119,9%, то есть затраты росли почти в одинаковой степени. В то же время в 2019 г. по сравнению с 2018 г. материальные затраты выросли на 4,06%, в то время как темп роста заработной платы составил 115,6%, отчисления на социальное страхование – 109,5%, амортизационных отчислений – 116,1%. Произошло увеличение затрат на заработную плату и амортизационные отчисления, а уменьшение произошло в области материальных затрат.

Причиной изменения затрат на производство является увеличение либо уменьшение объёма производства продукции, так как при прочих равных условиях с увеличением объёма производства возрастают затраты на основные материалы, энергию, заработную плату. Кроме того, на сумме затрат на сырьё, материалы, топливо, электроэнергию отражается изменение норм их расхода и цены за единицу, замена одних материалов другими.

Так, темпы роста оплаты труда в отчетном периоде не изменились. Среднесписочная численность персонала сократилась с 2567 чел. в 2017 г. до 2424 чел. в 2018 г. и до 2248 чел. в 2019 г. Одновременно среднемесячная заработная плата выросла с 566 тыс. р. в 2017г. до 588 тыс. р. в 2018 г. и 740 тыс. руб. в 2019 г., что обусловило почти одинаковые темпы роста этого показателя

Задача анализа себестоимости отдельных изделий заключается в том, чтобы рассмотреть изменения фактической себестоимости изделий в сравнении с плановой и себестоимостью изделий за предыдущие годы, определить рентабельность изделий, наметить пути дальнейшего снижения затрат на производство и реализацию изделий за счет проведения организационно-технических мероприятий. Для анализа используются развернутые калькуляции на предприятии (см. таблицу 2 Приложение 3)

Наименование изделия – «Блок коммутационной аппаратуры»

Калькуляционная единица – изделие «БКА-3А ТАИС 468 322 001»

«Блок коммутационной аппаратуры» в количестве 4500 штук.

Анализ калькуляции изделия начинается с определения выполнения плана по полной себестоимости изделия. Из таблицы (см. Приложение 4), задание по снижению себестоимости изделия «БКА-3А» составило 56410 р. (800321 руб.- 856731 руб.), или 6,58 % к себестоимости предыдущего 2018 г. (56410 руб.·100/ 856 731 руб.). Фактически себестоимость изделия уменьшилась на 102389 руб. (754342 руб. – 856731 руб.), или на 11,95 % (102389 руб. · 100 / 856731 руб.).

Сверхплановое снижение себестоимости составило 5,74 % (45979 руб. · 100 / 800321 руб.). Сверхплановая экономия на каждом изделии составила 45979 руб., а на всем выпуске данных изделий — 206906 тыс. руб. (45979 руб. · 4 500 шт.). Сверхплановое уменьшение себестоимости изделия «БКА-3А» получено главным образом за счет снижения расхода материалов (6498 руб.), основной заработной платы производственных рабочих (3528 руб.), общехозяйственных расходов (16301 руб.), дополнительной заработной платы (2117 руб.), общепроизводственных расходов (7409 руб.), а также прочих расходов (9879 руб.).

Сокращение расходов на основную заработную плату на весь выпуск изделия на 15876 тыс. руб. (3528 · 4500 = 15876 тыс. руб.) по сравнению с плановыми связано с уменьшением количества операций по изготовлению данного изделия, и, следовательно, ростом производительности труда и сокращением численности рабочих, занятых на производстве «БКА-3А».

По некоторым статьям плановое задание по уменьшению себестоимости изделия не выполнено.

Так, при плане уменьшение расхода покупных изделий и полуфабрикатов должно составлять 1967 руб. (49169 руб. – 51136 руб.), а фактически составило 1476 руб. (49660 руб. – 51136 руб.).

При проведении анализа особое внимание должно быть обращено на возвратные отходы. По плану на каждое изделие возвратные отходы должны были составить 1252 руб. (снижение против 2018 г. на 138 руб. = 1390руб. – 1252 руб.), а фактически составили 1527 руб. Таким образом, себестоимость изделия в отчетном году по сравнению с планом уменьшилась за счет улучшения использования в производстве отходов на 275 руб. (1527руб. – 1252 руб.).

Анализ статей затрат по калькуляции отдельных изделий позволяет выявить конкретные причины возникновения перерасхода и обнаружить резервы уменьшения себестоимости продукции. Так, на предприятии перерасход покупных полуфабрикатов по изделию «БКА-3А» — результат изменения цен, которые выросли по сравнению с 2018 г., а также из-за нерационального использования полуфабрикатов, из-за которого образовался значительный перерасход. Недопущение этого перерасхода — резерв уменьшения себестоимости продукции

Вывод: себестоимость всей продукции представляет собой слагаемое себестоимостей отдельных видов продукции. Путем сопоставления себестоимости единицы продукции каждого вида выявляются направления и темп изменения себестоимости, определяется неравномерность снижения по видам продукции. Повышение общей себестоимости вызвано повышением себестоимостью единицы продукции. При этом объемы производства по большинству видовом продукции снизились. Повышение себестоимости продукции было вызвано повышением затрат по всем статьям калькуляции.