Курсовая работа. Курсовая теория (Автосохраненный). 1 Теоретические аспекты налога на имущество организаций 5 1 Понятие налога на имущество организаций 5
 Скачать 73.76 Kb.
|
СодержаниеВведение 3 1 Теоретические аспекты налога на имущество организаций 5 1.1 Понятие налога на имущество организаций 5 1.2 Объект налогообложения 6 1.3 Методика расчета налоговой базы 9 1.4 Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу 10 1.5 Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу 12 1.6 Льготы по налогу и их виды 12 1.7 Порядок представления налоговой декларации 13 1.8 Совершенствование налога на имущество организаций 14 2 Организация расчёта по налогам в ООО «Котлован» 16 2.1 Налог на доходы физических лиц 16 2.2 Транспортный налог 21 2.3 Налог на имущество организации и земельный налог 22 Заключение 6 Список использованной литературы 6 Введение Налог на имущество организаций это один из налогов налоговой системы Российской Федерации, который установлен федеральным законодательством. Этим налогом облагаются основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе предприятия, а также движимое и недвижимое имущество граждан. Налог является региональным. Исходя из статуса данного налога он вводится на соответствующей территории законодательными (представительными) органами власти субъектов РФ. Они же устанавливают конкретные ставки этого налога, дополнительные, сверх предусмотренных федеральным законом, льготы для отдельных категорий налогоплательщиков. Указанные региональные органы определяют также порядок и сроки уплаты данного налога, форму отчетности по нему. Объектом исследования является предприятие ООО «Котлован» Предмет исследования система налогообложения на предприятии ООО «Котлован». Цели данной курсовой работы теоретическое и практическое рассмотрение имущественного налогообложения, выявление перспектив и путей дальнейшего развития такого налогообложения. Для достижения целей необходимо выполнить следующие задачи: рассмотреть сущность, понятие налога на имущество организаций; рассмотреть элементы налога на имущество; рассмотреть вопросы правового регулирования налога на имущество организаций; рассмотреть более подробно налоговые льготы налога на имущество организаций; рассмотреть перспективы налогообложения имущества в РФ. Работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка литературы. В первой главе изучена сущность и роль налога на имущество организаций; рассмотрена характеристика основных элементов налогообложения имущества предприятий; пути совершенствования налога на имущество организаций. Во второй главе дана общая характеристика системы налогообложения ООО «Котлован»; представлены расчёты налоговых платежей по разным видам налогов. 1 Теоретические аспекты налога на имущество организаций 1.1 Понятие налога на имущество организаций Налог на имущество организаций (далее - налог на имущество) на основании п. 1 ст. 14 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) является региональным налогом. Он устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Об этом сказано в п. 1 ст. 372 НК РФ. Устанавливая указанный налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных гл. 30 «Налог на имущество организаций» НК РФ, порядок и сроки уплаты налога (п. 2 ст. 372 НК РФ). При установлении налога на имущество законами субъектов Российской Федерации могут также определяться особенности определения налоговой базы отдельных объектов недвижимого имущества в соответствии с гл. 30 НК РФ, предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками. Согласно п. 1 ст. 373 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 374 НК РФ. При этом к организациям относятся: российские организации юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации, что следует из п. 2 ст. 11 НК РФ. Следовательно, плательщиками налога на имущество являются и коммерческие, и некоммерческие российские организации; иностранные организации иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации. В соответствии со ст. 374 НК РФ объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено ст.378 и 378.1 НК РФ. Объектами налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, признаются движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению. Объектами налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, признаются находящееся на территории Российской Федерации и принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности недвижимое имущество и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество. 1.2 Объект налогообложения Объект налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета (ст. 374 НК РФ). Следовательно, имущество, подлежащее налогообложению, должно: быть движимым или недвижимым; признаваться объектом основных средств в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено главой 30 Налогового кодекса РФ (например, при совместной деятельности). Вся сложность определения объекта обложения налогом на имущество заключается в том, что существует множество нормативных актов по бухгалтерскому учету, которые устанавливают порядок учета основных средств, а также в том, что в хозяйственной практике организаций основные средства отражаются по-разному. Налогом на имущество облагаются только основные средства организации, которые числятся на ее балансе. При этом неважно, находятся основные средства в самой организации или переданы ли во временное владение, пользование, распоряжение, доверительное управление либо внесены в качестве вклада в совместную деятельность (ст. 374 НК РФ). Согласно пункту 4 статьи 374 НК РФ, объектами налогообложения не являются: земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы); имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации. Для иностранных организаций, которые ведут деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, объектом налогообложения признается движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств. Иностранные организации должны вести учет объектов налогообложения в соответствии с установленным в Российской Федерации порядком ведения бухгалтерского учета. Это новая норма в налоговом законодательстве. Для иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, объектом налогообложения признается находящееся на территории России недвижимое имущество, которое принадлежит указанным иностранным организациям на праве собственности. Кроме того, иностранные организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность через свои представительства в Российской Федерации, обязаны также уплачивать налог на имущество организаций за недвижимое имущество на территории России, не используемое в предпринимательской деятельности, но принадлежащее им на праве собственности. Имущество относится к объектам основных средств, если в отношении него одновременно соблюдаются следующие условия (п.4 ПБУ 6/01, п.2 Методических указаний): Оно предназначено: для использования в производстве продукции (выполнения работ, оказания услуг); управленческих нужд организации; предоставления за плату во временное владение и пользование или во временное пользование. Планируемый срок использования имущества - свыше 12 месяцев или более обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев; Организация не планирует впоследствии продать данное имущество; Объект способен приносить организации доход в будущем. Наличие этих признаков в совокупности говорит о том, что имущество может быть отнесено к основным средствам. В перечисленных характеристиках нет такого признака, как стоимость имущества. В то же время, в соответствии с действующим бухгалтерским законодательством, основными средствами признаются объекты, стоимость которых составляет не менее 40 тысяч рублей. Также, они должны отвечать следующим требованиям: Основной целью объекта является принесение экономической выгоды; Объект приобретался не для последующей перепродажи; Он предназначается для производства продукции или оказания услуг. 1.3 Методика расчета налоговой базы Порядок расчета налога на имущество организаций зависит от того, что конкретно является налогооблагаемой базой для расчета налога на имущество. Ведь по общему правилу налог на имущество рассчитывается исходя из среднегодовой стоимости имущества (п. 1 ст. 375 НК РФ). Однако некоторое имущество облагается исходя из его кадастровой стоимости (п. 2 ст. 375, ст. 378.2 НК РФ). Перед тем как делать непосредственный расчет налога на имущество организаций, необходимо определить среднегодовую стоимость имущества (п. 4 ст. 376 НК РФ):  , (1.1)Сам налог рассчитывается так:  , (1.2)Ставки по налогу на имущество устанавливаются законами субъектов РФ, но не могут в общем случае превышать 2,2% (п. 2 ст. 372, п. 1 ст. 380 НК РФ). Этот лимит прямо определен НК РФ. При этом на уровне регионов различные ставки налога на имущество могут быть установлены для разных категорий налогоплательщиков. К примеру, для организаций, осуществляющих деятельность в разных отраслях экономики. Но определяющим критерием для разных ставок не может быть форма собственности или происхождение капитала (Письмо Минфина РФ от 13.03.2008 N 03-05-04-01/10). Кроме того, ставки могут отличаться в зависимости от имущества, признаваемого объектом налогообложения (п. 2 ст. 380 НК РФ). Еще один вариант – установление дифференцированных ставок с использованием обоих критериев. Допустим, более низкая ставка налога может быть установлена для организаций, которые ведут определенный вид деятельности, и только в отношении имущества, используемого именно в ней. Если же ставки налога так и не были определены региональными законами, то налог необходимо рассчитывать по ставкам, указанным в НК РФ. То есть в соответствии с максимальными их значениями (п. 4 ст. 380 НК РФ). Таким образом, можно сказать, что ставка налога на имущество организаций регулируется как на федеральном, так и на региональном уровне. 1.4 Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период. Налоговым периодом признается календарный год (ст.379 НК РФ). По его окончании определяется налоговая база за истекший год и исчисляется сумма налога к уплате в бюджет (п.1 ст.55 НК РФ). Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды. По окончании отчетных периодов налогоплательщики подводят промежуточные итоги, исчисляют и уплачивают авансовые платежи. Помимо этого они представляют налоговый расчет по авансовым платежам (п.1 ст.386 НК РФ). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной за весь налоговый период и суммами авансовых платежей по налогу. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации), в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам. Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период. Сумма авансового платежа по налогу в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, а также в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в РФ через постоянные представительства исчисляется по истечении отчетного периода как одна четвертая инвентаризационной стоимости объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, умноженная на соответствующую налоговую ставку. Если у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода возникает (прекращается) право собственности на указанный объект недвижимого имущества иностранных организаций, исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного объекта недвижимого имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный объект недвижимого имущества находился в собственности налогоплательщика, к числу месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода. 1.5 Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. Срок уплаты авансовых платежей – ежеквартально, сразу после завершения налогового периода. Предприятию необходимо перечислить в казну 1/4 от налога, который исчислен по состоянию на первое число того месяца, который следует сразу за отчетным периодом. Уплата налога на имущество организаций по итогам года производится до 30 марта следующего года. 1.6 Льготы по налогу и их виды В статье 381 НК РФ перечислены организации, которые освобождаются от налогов на имущество. Помимо льгот по налогу на имущество организаций, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, законами субъектов РФ могут быть установлены иные налоговые льготы и основания для их использования (п.2 ст.372 НК РФ). Данные льготы действуют только на территории этих субъектов РФ. Законодательные органы субъектов РФ самостоятельны в вопросе установления льгот. Однако льготы не могут быть установлены в зависимости от формы собственности или места происхождения капитала, а также не носят индивидуального характера (п.2 ст.3, п.1 ст.56 НК РФ). Кроме того, законом субъекта РФ льготы по налогу на имущество не могут быть установлены в форме изменения элементов налога на имущество, установленных гл.30 НК РФ. В то же время законом субъекта РФ могут устанавливаться дополнительные условия для применения льготы. В настоящее время в субъектах РФ действуют следующие виды льгот по налогу на имущество организаций: Освобождение от налогообложения определенных категорий налогоплательщиков в отношении всего принадлежащего им имущества. Освобождение от налогообложения особых категорий налогоплательщиков в отношении имущества, которое используется в специальных целях. Освобождение от налогообложения всех налогоплательщиков в отношении конкретных видов имущества. Уменьшение суммы налога к уплате для определенных категорий налогоплательщиков. 1.7. Порядок представления налоговой декларации Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога) налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу. В отношении имущества, имеющего местонахождение в территориальном море Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации и (или) за пределами территории Российской Федерации (для российских организаций), налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговая декларация по налогу представляются в налоговый орган по местонахождению российской организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации). Налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 НК РФ отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков. Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. 1.8 Совершенствование налога на имущество организаций Фискальная роль имущественных налогов в доходах бюджета России за последние годы не превышает 6%, тогда как в индустриальных странах эта цифра уже давно значительно выше. Главной причиной недостатков имущественного налога является чрезмерная централизация налогово-бюджетной системы Российской Федерации, а соответственно, недостаточность ресурсов у региональных властей для осуществления регулирующих функций налогообложения. Для устранения существующих недостатков проводится масштабная работа по улучшению налогового администрирования налогообложения имущества. Проводится переоценка объектов недвижимого имущества, устанавливаются единые методы для определения налоговой базы, а также вводятся повышенные ставки в отношении дорогостоящего имущества организаций. В целях увеличения фискальной и регулирующей роли имущественных налогов планируется коренным образом изменить систему налогообложения имущества – то есть налог на недвижимость должен стать весомым источником доходов местных и региональных бюджетов Российской Федерации, а порядок и принципы его взимания должны стимулировать наиболее эффективное применение имущества. На основании вышеизложенного, можно сделать краткий вывод. Совершенствование налога на имущество необходимо в масштабном плане, так как данный налог имеет значительные несовершенства и недостатки. Предложенные пути помогут усовершенствовать налоговую систему в целом, а также улучшить экономическое состояние РФ. Исходя из вышесказанного, налог на имущество организаций в РФ требует с законодательной и практической стороны урегулирования и усовершенствования. 2 Организация расчёта по налогам в ООО «Котлован» В организации применяется общий режим налогообложения. Фирма производит следующие начисления налогов и сборов: налог на имущество организаций, налог на землю, транспортный налог, налог на прибыль организации, НДФЛ, страховые взносы, госпошлины и сборы. По каждому налогу в ООО «Котлован» фирма производит перечисления в межрайонную инспекцию федеральной налоговой службы №10 в городе Тула. Сроки уплаты и предоставление отчётности фирма соблюдает. Льготы, имеющиеся у ООО «Котлован», подтверждены на 2021 год полностью. Незарегистрированных заявлений на льготы в налоговой инспекции нет. 2.1 Налог на доходы физических лиц В течение января месяца фирма произвела начисления налога на доходы физических лиц. Сотрудники, имеющие на иждивении детей в январе 2021 года, подтвердили стандартные вычеты. Данную льготу сотрудникам будут предоставлять до суммы дохода в размере 350 тыс. руб. Рассчитаем НДФЛ начисленный и уплаченный в бюджет сотрудниками ООО «Котлован». В ООО «Котлован» существуют 3 структурных подразделения: администрация; сотрудники цеха; прочий персонал. В январе 2021 года сотруднику администрации фирмы – директору Котову Я.М. была начислена повременная заработная плата. Количество рабочих дней в месяце – 18, которые он отработал в полном объеме. Оклад – 69013,1 руб. Также сотруднику начислена ежемесячная стимулирующая выплата 20% от должностного оклада. На иждивении детей нет. Сотруднику перечислен из зарплаты краткосрочный кредит банку в сумме 5566,6 руб. Определим сумму начисленной заработной платы за январь директору фирмы. Сумма премии за январь = 69013,1*20% = 13802,62 руб. Общая сумма заработной платы составила = 69013,1+13802,62 = 82815,72 руб. Определим налогооблагаемую базу. Так как у сотрудника детей нет, то стандартные вычеты не предоставляются и его начисленный доход облагается в полном объёме налога на доходы. НДФЛ = 82815,72*13% = 10766,04 руб. Сумма заработной платы к перечислению на расчётный счёт = 82815,72-10766,04-5566,6 = 66483,08 руб. По начислениям и удержаниям на данного сотрудника будут составлены следующие бухгалтерские проводки: Начислена заработная плата с премией: Дт 26 Кт 70 82815,72 руб. Начислен НДФЛ: Дт 70 Кт 68 – 10766,04 руб. Начислен кредит: Дт 70 Кт 66 – 5566,6 руб. Перечислена зарплата на расчётный счёт сотрудника: Дт 70 Кт 51 – 66483,08 руб. Перечислен НДФЛ в бюджет: Дт 68 Кт 51 – 10766,04 руб. Перечислен кредит: Дт 66 Кт 51 – 5566,6 руб. В январе главному бухгалтеру фирмы Мураевой Г.Н. была начислена заработная плата за январь по следующим данным. Количество отработанных дней – 15 из 18. Оклад – 57900 руб. На иждивении один несовершеннолетний ребёнок. По итогу работы сотруднику начислена стимулирующая выплата в размере 30% от должностного оклада. Сотрудник платит долгосрочный ипотечный кредит в размере 20% от должностного оклада, а также платит краткосрочный кредит в размере 1440 руб. Рассчитаем заработную плату сотрудника. Рассчитаем заработную плату за фактически отработанное время. Сумма оклада за 1 рабочий день = 57900/18 = 3216,67 руб. Сумма зарплаты за отработанное время = 3216,67*15 = 48250,05 руб. Стимулирующая выплата = 57900*30% = 17370 руб. Общая сумма дохода с премией = 48250,05+17370 = 65620,05 руб. Сумма ипотечного кредита = 57900*20% = 11580 руб. НБ = 65620,05-1400 = 64220,05 руб. НДФЛ = общая сумма дохода*ставка налога = 64220,05*13% = 8348,61 руб. Сумма заработной платы к перечислению на расчётный счёт = сумма зарплаты с премией - НДФЛ - сумма платежа за месяц по кредиту = 65620,05-8348,61-11580-1440 = 44251,44 руб. По начислениям и удержаниям на данного сотрудника будут составлены следующие бухгалтерские проводки: Начислена заработная плата с премией: Дт 26 Кт 70 65620,05 руб. Начислен НДФЛ: Дт 70 Кт 68 – 8348,61 руб. Начислен долгосрочный ипотечный кредит: Дт 70 Кт 67 – 11580 руб. Начислен краткосрочный кредит: Дт 70 Кт 66 – 1440 руб. Перечислена зарплата на расчётный счёт сотрудника: Дт 70 Кт 51 – 44251,44 руб. Перечислен НДФЛ в бюджет: Дт 68 Кт 51 – 8348,6 руб. Перечислен долгосрочный ипотечный кредит: Дт 67 Кт 51 – 11580 руб. Перечислен краткосрочный кредит: Дт 66 Кт 51 – 1440 руб. Сотрудник цеха №1 Маркин Н.А. по изготовлению продукции отработал 15 смен из 18. Должностной оклад – 27365 руб. 3 дня сотрудник брал за свой счёт без сохранения зарплаты. Сотруднику бала начислена заработная плата за работу в праздничный день – 10% от суммы заработка. На иждивении трое детей. Все трое несовершеннолетние. Сотрудник перечисляет % от заработной платы во вклад – 5% от суммы заработка. Сумма оклада за 1 рабочий день = должностной оклад/количество смен, которые сотрудник должен отработать = 27365/18 = 1520,28 руб. Сумма зарплаты за отработанное время = средняя зарплата за день*количество отработанных смен = 1520,28*15 = 22804,2 руб. Сумма зарплаты за работу в праздничный день = 22804,2*10% = 2280,42 руб. Общая сумма дохода = 22804,2+2280,42 = 25084,62 руб. НБ = 25084,62-1400-1400-3000 = 19284,62 руб. Сумма к перечислению во вклад = 22804,2*5% = 1140,21 руб. НДФЛ = 19284,62*13% = 2507 руб. Сумма заработной платы к перечислению на расчётный счёт = 25084,62-2507-1140,21 = 21437,41 руб. По начислениям и удержаниям на данного сотрудника будут составлены следующие бухгалтерские проводки: Начислена заработная плата с премией: Дт 20 Кт 70 25084,62 руб. Начислен НДФЛ: Дт 70 Кт 68 – 2507 руб. К перечислению во вклад: Дт 70 Кт 76 – 1140,21 руб. Перечислена зарплата на расчётный счёт сотрудника: Дт 70 Кт 51 – 21437,41 руб. Перечислен НДФЛ в бюджет: Дт 68 Кт 51 – 2507 руб. К перечислению во вклад: Дт 76 Кт 51 – 1140,21 руб. Сотрудник Кольцов М.А. в январе отработал 2 из 16 дней. Оклад сотрудника – 28860 руб. В период января сотрудник заболел и находился на больничном с 1 по 10 января. Заработная плата за 2 года, предшествующих больничному, составила 1176500 руб. Стаж работы сотрудника – 12 лет 5 месяцев. В период с 11 по 28 января находился в очередном оплачиваемом отпуске. Заработная плата за год, предшествующий отпуску, составила 630500 руб. Сотрудник имеет на иждивении трое несовершеннолетних детей, стандартные вычеты подтверждены. Рассчитаем сумму, начисленную по всем видам заработка, и составим бухгалтерскую корреспонденцию. Сумма оклада за 1 рабочий день = 28860/16 = 1803,75 руб. Сумма зарплаты за отработанное время = 1803,75*2 = 3607,5 руб. Рассчитаем сумму начисленных отпускных за период отпуска. Сумма, начисленная за 1 день отпуска = ((общая сумма зарплаты за год, предшествующий отпуску)/29,3)*12 = ((630500)/29,3)*12 = 1793,23 руб. Сумма начисленных отпускных за 18 дней = сумма зарплаты за день отпуска*количество дней отпуска = 1793,23*18 = 32278,16 руб. Сумма пособия по болезни за счёт работодателя = сумма заработка за 2 года/730 = 1176500/730 = 1611,64 руб. (за 1 день) Сумма пособия за 3 дня = количество дней больничного за счёт работодателя*сумму заработка за 1 рабочий день = 3*1611,64 = 4834,93 руб. Сумма пособия по временной нетрудоспособности за счёт ФСС = сумма заработка за 1 рабочий день*количество дней = 1611,64*7 = 11281,51 руб. Общая сумма дохода за счёт работодателя = сумма зарплаты за отработанные дни + отпускные + больничные выплаты за счёт работодателя = 3607,5+32278,16+4834,93 = 40720,59 руб. Сумма НДФЛ с больничного листа за счёт ФСС = сумма больничного за счёт ФСС*ставка НДФЛ = 11281,51*13% = 1466,59 руб. Сумма больничного за счёт ФСС к выплате на руки = сумма начисленная - НДФЛ = 11281,51-1466,59 = 9814,92 руб. НБ = 40720,59-5800 = 34920,59 руб. НДФЛ = 34920,59*13% = 4539,68 руб. Сумма заработной платы к выдаче = 34920,59-4539,68 = 30380,91 руб. По начислениям и удержаниям на данного сотрудника будут составлены следующие бухгалтерские проводки: Начислена заработная плата с премией: Дт 26 Кт 70 65620,05 руб. Начислен НДФЛ: Дт 70 Кт 68 – 8348,61 руб. Начислен долгосрочный ипотечный кредит: Дт 70 Кт 67 – 11580 руб. Начислен краткосрочный кредит: Дт 70 Кт 66 – 1440 руб. Перечислена зарплата на расчётный счёт сотрудника: Дт 70 Кт 51 – 44251,44 руб. Перечислен НДФЛ в бюджет: Дт 68 Кт 51 – 8348,6 руб. Перечислен долгосрочный ипотечный кредит: Дт 67 Кт 51 – 11580 руб. Перечислен краткосрочный кредит: Дт 66 Кт 51 – 1440 руб. 2.2 Транспортный налог Транспортный налог является региональным и платится ежеквартально. Ставки по налогу для каждого субъекта различны. Ставки устанавливаются на 1 календарный год. Сдача налоговой отчётности по налогу осуществляется в инспекцию до 1 февраля года, следующего за отчётным. Все имеющиеся транспортные средства (ТС) должны быть обязательно зарегистрированы в транспортной инспекции. Объекты, которые списаны и утилизированы, обязательно должны быть прежде сняты с учёта. Если это не сделано, то организация будет осуществлять уплату налогов как с числящихся объектов. Оплата транспортного налога поквартально осуществляется 20 числа месяца по окончанию квартала. Налоговая декларация и налоговые расчёты по авансовым платежам делаются по каждому ТС отдельно. Также организация может заявить о льготах на налог и предоставить пакет подтверждающих документов в налоговую инспекцию. Рассчитаем сумму транспортного налога числящегося ТС на балансе организации. По состоянию на 1 января 2021 года фирма имеет 4 ТС: ВАЗ 21061, мощность двигателя 92,3 л/с. Ставка за единицу л/с составляет 19,5 руб. Этот объект попал в аварию 05.09.2021 года. Дэу Матиз, мощность двигателя 75 л/с. Налоговая ставка – 24,44 руб. Объект используется в администрации, работет весь календарный год. ВАЗ 2101, мощность двигателя – 67,3 л/с. Ставка – 13,39 руб. Получен 5 июля по договору безвозмездной передачи. Дэу Нексия, мощность двигателя – 71,55 л/с. Ставка – 28,99 руб. ТС используется 01.05.2021 г. Нужно рассчитать сколько необходимо заплатить за 2021 год. Рассчитаем сумму налога к уплате по ТС: ВАЗ 21061 = НБ*ставка = 92,3*19,5 = 1799,85 руб. Дэу Матиз = НБ*ставка = 75*24,44 = 1833 руб. ВАЗ 2101 = ((НБ*НС)/12)*6 = ((67,3*13,39)/12)*6 = 450,57 руб. Дэу Нексия = ((НБ*НС)/12)*8 = ((71,55*28,99)/12)*8 = 1382,823 руб. На бухгалтерском балансе находятся объекты движимого имущества: ТС Лада Веста Кросс, мощность двигателя – 105 л/с. Оно находится на балансе с 1 января 2021 года. Ставка за 1 л/с – 71,5 руб. ТС поступило по договору №41 от 05.07.2021г. Зарегистрирован в инспекции 10.07.2021г. автобус, мощность двигателя – 155 л/с, налоговая ставка – 119,99 руб. В связи со списанием ТС 1 сентября и снятия с учёта автомобиля ВАЗ 2106 – списан и утилизирован. Мощность двигателя – 78 л/с, ставка – 45,82 руб. Рассчитаем сумму налога к уплате в бюджет за 2021 год. 105*71,5 = 7507,7 руб. ((155*119,99)/12)*6 = 9299,22 руб. ((78*45,82)/12)*8 = 2382,64 руб. 7507,7 + 9299,22 + 2382,64 = 19189,56 руб. 2.3 Налог на имущество организации и земельный налог Организация осуществляет уплату налога на имущество, как по движимому, так и по недвижимому имуществу. Всё имущество организации должно быть принято к учёту и зарегистрировано на праве оперативного управления. На все объекты недвижимого имущества должны быть свидетельства или выписки из единого государственного реестра недвижимости (ЕГРН). На каждый объект он присваивается один раз. Максимальная ставка налога на имущество составляет 2,2%. Налоговым периодом является календарный год, отчётным периодом – квартал. Налог на имущество подлежит к уплате до 28 числа месяца, следующего за отчётным. Годовой отчёт сдаётся и платится до 28 марта. По налогу также имеются льготы. Они положены отдельным категориям имущества, которые установлены налоговым кодексом. От уплаты налога освобождаются органы уголовно-исполнительной власти, религиозные организации, общественные организации инвалидов, предприятия, которые производят фармацевтическую продукцию, протезно-ортопедические предприятия, государственные центры, участники проекта «Сколково». Также от налогообложения освобождаются следующие виды основных средств: земельные участки, объекты, использующиеся для нужд обороны и охраны правопорядка, объекты культурного наследия, памятники архитектуры, ядерные установки, космические объекты, ледоколы, федеральные автомобильные дороги. В ООО «Котлован» ведётся учёт имущества на бухгалтерском балансе. Налог на имущество платится ежеквартально. По итогу работы за 1 квартал рассчитаем сумму налога к уплате в бюджет региона. Среднегодовая стоимость имущества рассчитывается как: (Основная стоимость имущества по каждому виду)/4*2,2% (2.1) На бухгалтерском балансе имеются следующие объекты движимого и недвижимого имущества. Все они поставлены на бухгалтерский учёт, а на объекты недвижимого имущества имеются свидетельства. Первоначальная стоимость объектов ОС на 01.01 составляет 37732825 (2588300), 01.02 – 37732825 (2665000), 01.03 – 28652104 (2915250), 01.04 – 27423513 (3149705), а также имеются объекты движимого имущества по следующим данным: 01.01 – 3153150 (548496), 01.02 – 2887300 (687570), 01.03 – 2757950 (689325), 01.04 – 2392650 (760864). По окончанию квартала был продан объект недвижимости, первоначальная стоимость – 3796000 (643500), также был списан объект – персональный компьютер, первоначальная стоимость – 97760 (76570). Списание объекта произошло в марте. Рассчитаем остаточную стоимость объектов за январь по недвижимому имуществу. 01.01 = 35144525 01.02 = 35067825 01.03 = 28652104-3796000 = 24856104 2915250-643500 = 2271750 24856104-2271750 = 22584354 1.04 = 24273808 По движимому имуществу: 01.01 = 2604654 01.02 = 2199730 01.03 = 2757950-97760 = 2660190 689325-76570 = 612755 2660190-612755 = 2047435 01.04 = 1631786 Среднегодовая стоимость движимого имущества = ((2604654+2199730+ 2047435+1631786)/4)*2,2% = 46659,83 руб. Среднегодовая стоимость недвижимого имущества = ((35144525+35067825+ 22584354+24273808)/4)*2,2% = 643887,82 руб. Земельный налог является региональным. Ставки устанавливаются администрацией. Налогоплательщиками являются физические и юридические лица. Объектом налогообложения признаются земельные участки, которые расположены в пределах муниципального образования и если на данной территории введён налог. Не признаётся объектом налогообложения: земельные участки, которые изъяты из оборота; земельные участки, ограниченные в обороте, т.к. на них находятся объекты особо ценного значения и являются достоянием страны, лесного фонда. На каждый объект земли должны обязательно быть документы, подтверждающие право собственности. В том случае, если документы отсутствуют, то объект организации не принадлежит. Этот объект находится в собственности муниципального образования. Если организация отчуждается от земли, то необходимо прекратить право собственности и передать данный объект принимающей стороне, а в выписке из ЕГРН по строке «Собственник» должно появиться наименование нового владельца. Если от имущества (земельного участка) отказываются в середине года, то необходимо посмотреть в какой квартал попадает данная дата и сумму авансовых платежей пересчитать. Дата снятия объекта с учёта должна быть указана в бухгалтерской отчётности. На бухгалтерском балансе ООО «Котлован» числится 1 земельный участок с кадастром №71.26050201:0018 площадью 27223  . Стоимость 1 - 546 руб. Этот объект использовался весь год. Ставка – 1,5%. Рассчитаем сумму к уплате за календарный год. Кадастровая стоимость участка = 27223*546 = 14863758 руб. Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет за календарный год = 14863758*1,5% = 222956,37 руб. На бухгалтерском балансе имеются следующие земельные участки с кадастровыми номерами: 1 участок – 71:26:040208:25 – 2422 - 522,6 руб. Этот участок использовался весь год. 2 участок – 71:21:080201:231 – 4480 - 773,5 руб. Введён в эксплуатацию с 01.07, выписка из реестра имеется. 3 участок – 77:202:080405:246 – 5201 - 1332,5 руб.Принят к учёту с 1 ноября. Эксплуатируется в полном объёме. 4 участок – 62:209:04001:466 – 2402 - 624 руб.Принят к учёту с 1 сентября. Рассчитаем сумму налога к уплате за 1 квартал, 2 квартал, 3 квартал, год. 1 участок Кадастровая стоимость участка = 2422*522,6 = 1265737,2 руб. Сумма к уплате за 1 квартал = ((1265737,2)/4)*1,5% = 4746,51 руб. Сумма к уплате за 2 квартал = ((1265737,2*6)/12)*1,5% = 9493,03 руб. Сумма к уплате за 3 квартал = ((1265737,2*9)/12)*1,5% = 14239,54 руб. Сумма к уплате за год = 1265737,2*1,5% = 18986,06 руб. 2 участок Кадастровая стоимость участка = 4480*773,5 = 3465280 руб. Сумма к уплате за 1 квартал = 0 Сумма к уплате за 2 квартал = 0 Сумма к уплате за 3 квартал = ((3465280*3)/12)*1,5% = 12994,8 руб. Сумма к уплате за год = ((3465280*6)/12)*1,5% = 25989,6 руб. 3 участок Кадастровая стоимость участка = 5201*1332,5 = 6930332,5 руб. Сумма к уплате за 1 квартал = 0 Сумма к уплате за 2 квартал = 0 Сумма к уплате за 3 квартал = 0 Сумма к уплате за год = ((6930332,5*2)/12)*1,5% = 17325,83 руб. 4 участок Кадастровая стоимость участка = 2402*624 = 1498848 руб. Сумма к уплате за 1 квартал = 0 Сумма к уплате за 2 квартал = 0 Сумма к уплате за 3 квартал = ((1498848)/12)*1,5% = 1873,56 руб. Сумма к уплате за год = ((1498848*4)/12)*1,5% = 7494,24 руб. |