Дипломная работа учет и анализ расчетов с поставщиками. Диплом учет расчетов с поставщиками. 1. Теоретические аспекты учета и анализа расчетов с покупателями и
 Скачать 187.7 Kb.
|
|
2.2. Организация и ведение бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками на предприятии ООО «Система-Сервис» Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется бухгалтерией предприятия. Главный бухгалтер несет ответственность за соблюдение нормативных документов и содержащихся методологических принципов бухгалтерского учета. Все расчеты между юридическими и физическими лицами по оплате товаров и услуг оформляются соответствующими документами. На первом этапе формируется заказ покупателя или заказчика. В нем имеется штрих-код, реквизиты сторон, сам заказ покупателя, артикул, перечень товаров, количество, цена товара, а также сумма заказа. Перед тем, как реализовать товар или предоставить услугу, ООО «Система-Сервис» заключает договор поставки товара с покупателями. Рассматриваемый договор содержит такие разделы: предмет договора; порядок и условия поставки; сумма договора и порядок расчетов; качество товара; ответственность сторон; обязательства непреодолимой силы; порядок разрешение споров; сроки действия, условия и порядок расторжения договора; заключительные приложения. Также на последней странице документа указываются реквизиты и подписи сторон и закрепляются печатями. Формирование спецификации на поставку товара происходит только после заключения договора поставки. Документ не является самостоятельным, а служит приложением к договору. Спецификации имеют довольно широкое распространение (особенно в торговых компаниях), даже несмотря на то, что они не являются обязательными к применению. В ООО «Система-Сервис» спецификация является неотъемлемой частью договора. В ней указываются реквизиты сторон, наименование продукции и её количество, единицы измерения, количество мест, вид упаковки, вес продукции, цена и сумма. В конце документа стоят подписи и печати сторон. На основании заказа покупателю выставляется счет на оплату, если заказчик будет платить наличными в кассу предприятия или платежное поручение, если оплата будет производится безналичным расчетом. В счете указываются реквизиты поставщика и покупателя, наименование товара, единица измерения, количество, цена единицы товара, общая стоимость товаров, а также сумма налога, включенного в стоимость товаров. Счет выписывают в 2 экземплярах: - первый экземпляр - покупателю для оплаты; - второй экземпляр - остается на предприятии. Счет подписывают бухгалтер, который его выписывает. Выписанный счет передается клиенту лично. Клиент оплачивает счет поступлением денежных средств в кассу или на расчетный счет ООО «Система-Сервис». В ООО «Система-Сервис» прием наличных денег осуществляется по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером. Также эти документы автоматически заносятся в журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов. Все записи по учету денежных средств в ООО «Система-Сервис» заносятся в кассовую книгу, все это происходит автоматически, так как в ООО «Система-Сервис» ведется автоматизированный учет. В случае безналичных расчетов покупатель поручает банку оплатить сумму счета путем оформления платежного поручения. Для проведения расчетов в ЛНР можно использовать и электронное банковское сообщение. Оно представляет собой электронный образ расчетного документа, утвержденного Государственным банком республики [25]. Для подтверждения подлинности электронного банковского сообщения используется электронно-цифровая подпись как аналог собственноручной подписи. В случае безналичных расчетов по договорам вся история расчетов с конкретным контрагентом отражается в отчете программы «Клиент-банк» из которого данные в ручную переносятся в программу 1С. Таким образом, можно отследить общее состояние расчетов прямо с главной страницы программы автоматизации, а при желании – детализировать информацию по интересующим позициям. Программа «Клиент-банк» формирует отчеты по расчетам в удобной форме, которые позволяют отслеживать состояние дебиторской задолженности. Таким образом, при расчетах с покупателями в ООО «Система-Сервис» применяется как наличный, так и безналичный расчеты. Отгруженные товары со склада ООО «Система-Сервис» оформляются расходной накладной. В ООО «Система-Сервис» накладная выписывается в 4 экземплярах: - первый экземпляр отдается покупателю, для получения товара; - второй экземпляр остается на предприятии; - третий и четвертый экземпляр отдаются на склад. В расходной накладной указывается номер и дата выписки; наименование поставщика и покупателя; артикул, наименование и краткое описание материальных ценностей, количество (в единицах), цена и общая сумма отпуска материальных ценностей. Накладная подписывается материально-ответственными лицами, сдавшими и принявшими материальные ценности, и заверяется круглой печатью организации. Так же на складе оформляется упаковочный лист - товаросопроводительный документ, в котором содержится полный перечень товара по каждому товарному месту в отдельности (коробка, ящик, паллета и т.д.). Отгрузка товара продавца покупателю обычно всегда сопровождается выпиской упаковочных листов. Который содержит реквизиты сторон, код товара, наименование товара, количество мест, вес продукции, сумму. В конце документ закрепляется подписями и печатями обоих сторон. Далее составляется товарно-транспортная накладная, которая подписывается директором, главным бухгалтером, кладовщиком, получателем. В ней указываются реквизиты сторон, марка автомобиля; сведения о грузе: название товара, единицы измерения, количество, цена, сумма, вид упаковки, количество мест, код груза, масса брутто; общая сумма заказа; в конце документа имеются подписи и печати сторон. Учет расчетов с покупателями и заказчиками в ООО «Система-Сервис» ведется с применением счета 36 «Расчеты с покупателями и заказчиками». В рабочем плане счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности ООО «Система-Сервис» утверждены следующие субсчета к счету 36: - 361 «Расчеты с отечественными покупателями»; - 362 «Расчеты с иностранными покупателями». В таблице 5 представлена типовые проводки в корреспонденции со счетом 36, применяющиеся в ООО «Система-Сервис». Аналитический учет - учет, позволяющий детализировать сведения об объекте в денежном и (или) натуральном выражении. Аналитический учет - учет, который ведется в лицевых, материальных и иных аналитических счетах бухгалтерского учета, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательствах и о хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счета. Аналитический учет по счету 36 ведется в разрезе покупателей и по договорам. Таблица 5 - Типовые проводки по учету расчетов с покупателями в ООО «Система-Сервис»
Бухгалтерский учет в ООО «Система-Сервис» автоматизирован и ведется с помощью программы 1С: Бухгалтерия 8. Принципы ведения бухгалтерского учета, реализованные в 1С: Бухгалтерия 8.2, соответствуют законодательству ЛНР. Состав счетов, настройки аналитического, количественного, налогового учета позволяют учесть требования законодательства. Для ведения списка организаций, являющихся покупателями ООО «Система-Сервис», в программном носителе предусмотрен справочник «Контрагенты» с выделением в нем отдельной папки «Покупатели». В карточке контрагента хранится следующая информация: краткое наименование контрагента (для удобства поиска); полное наименование контрагента; признак контрагента: физическое или юридическое лицо; идентификационный номер налогоплательщика (ИНН); код причины постановки на учет (КПП) - для юридического лица; паспортные данные - для физического лица; юридический и почтовый адрес; платежные реквизиты контрагента (номер корреспондентского счета, номер банковского счета, БИК, наименование банка). Учет расчетов с покупателями в программном носителе, используемом в ООО «Система-Сервис», ведется, как ранее отмечалось, в разрезе договоров. Для этого ведется список договоров, который фактически является списком счетов на оплату и договоров длительного действия. Ведение учета расчетов с покупателями в 1С:Бухгалтерии 8.2 ООО «Система-Сервис» осуществляется с помощью стандартных документов, предусмотренных в используемом программном носителе: «Реализация товаров, работ, услуг»; «Счет-фактура выданный»; «Поступление средств на расчетный счет»; «Приходный кассовый ордер». Для повышения удобства работы с документами в используемом программном носителе добавлены журналы документов по основным разделам учета, в том числе документы покупателей. При заполнении документов по расчетам с покупателями предусмотрено автоматическое заполнение: - счетов учета номенклатуры; - счетов расчетов с контрагентами. В используемой в ООО «Система-Сервис» автоматизированной системе учета установлен режим автоматического зачитывания авансов в рамках договора. Стандартные отчеты, предусмотренные в программном носителе, задействованном в ООО «Система-Сервис», используют синтетические и аналитические данные бухгалтерского учета. Любой отчет может быть сформирован для определенного контрагента или договора и для определенного периода времени: 1. Оборотно-сальдовая ведомость по счету. Одним из способов просмотра итоговой информации является просмотр отчета Оборотно-сальдовая ведомость по счету. Отчет используется для получения остатков и оборотов по выбранному счету, позволяет получить детализацию по субсчетам счета, а также - по конкретным объектам аналитического учета (субконто). Основными параметрами отчета являются: счет учета и период отчета; дополнительными - возможность выбора составления оборотно-сальдовой ведомости в разрезе субсчетов и по определенному субконто. Например, стандартный отчет «Оборотно - сальдовая ведомость по счету» для счета 36 «Расчеты с покупателями и заказчиками» позволяет просмотреть состояние расчетов с покупателями товаров на определенную дату. Содержит остатки на начало и на конец периода и обороты по дебету и кредиту за данный период для каждого счёта, субсчёта. По дебету счета показывается увеличение задолженности покупателей перед нашим предприятием, а по кредиту ее уменьшение. Сальдо по дебету счета показывает, что покупатель должен нашему предприятию определенную сумму. 2. Карточка счета. Отчет Карточка счета представляет собой упорядоченную по датам выборку информации о проводках, которые относятся к выбранному периоду времени, и в которых был использован выбранный счет. В отчете приводится информация об остатках на начало и конец периода, оборотах за период и остатках после каждой проводки. При необходимости можно определить обороты по расчетам за день, по неделям, по месяцам. 3. Анализ счета. Отчет «Анализ счета» предназначен для представления данных по оборотам между выбранным счетом и всеми остальными счетами за определенный период. По содержанию выводимой информации отчет похож на отчет Обороты счета. Отличие заключается в форме представления информации. Отчет можно сформировать с детализацией по субсчетам или по объектам аналитического учета (субконто). В отчете можно вывести развернутое сальдо. При этом развернутое сальдо рассчитывается для каждого уровня группировки и по счету в целом. Данные можно вывести с дополнительной разбивкой по периодам времени: месяц, год и т.д. Например, стандартный отчет «Анализ счета по субконто» для счета 701 «Доход от реализации готовой продукции» позволяет оценить объем реализации товаров по цене реализации. 4. Акт сверки. Акт сверки взаиморасчетов с контрагентами формируется автоматически и сохраняется в программе. Можно сформировать акт сверки по отдельному договор контрагента и счету расчетов. 5. Для формирования книги продаж в типовой конфигурации 1С: Бухгалтерия предназначен специализированный отчет. Отчет формируется за установленный период на основании введенных документов «Счет-фактура», «Запись книги продаж». Документ «Запись книги продаж» удобно вводить на основании ранее введенного документа «Счет-фактура выданный». Документ «Запись книги продаж» предназначен для ввода записей в книгу продаж. 6. Главная книга. В бухгалтерском учете отчет «Главная книга» является основанием для формирования баланса. В нем отражаются начальное и конечное сальдо по счетам (субсчетам) бухгалтерского учета, дебетовые и кредитовые обороты за период. Все дебетовые обороты расшифровываются по корреспондирующим счетам (субсчетам), кредитовые обороты выводятся одной записью. Главная книга, как правило, автоматически формируется используемой программой автоматизации бухгалтерского учета на основании введенных в программу операций (проводок по счетам бухгалтерского учета). Главная книга составляется на бумажном носителе, подписанного подписью, один раз в год перед составлением бухгалтерской отчетности. Применение автоматизированной программы учетных работ позволяет обеспечивать формирование необходимых регистров бухгалтерского учета расчетов с покупателями. Автоматизация учета обеспечивает группировку движения расчетов с покупателями в разрезе, требуемом для управления, контроля и составления отчетности. Всё вышеизложенное можно подытожить, что бухгалтерский учет на предприятии осуществляется главным бухгалтером, который несет ответственность за соблюдение нормативных документов и содержащихся методологических принципов бухгалтерского учета. Было рассмотрено документальное оформление и представлен порядок оформления документов при расчетах с покупателями. После этого был охарактеризован бухгалтерский учет по счету 36 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Описана соответственно работа бухгалтеров в 1С бухгалтерии по учету данной сделки и обобщение все в регистрах. 2.3. Анализ расчетов с покупателями и заказчиками за продукцию, выполненные работы и оказанные услуги Для проведения анализа расчетов с покупателями и заказчиками необходимо провести анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия [24]. Составными частями организации являются долговые обязательства. Состояние дебиторской задолженности влияет на финансовое положении организации и позволяет судить о качественном уровне расчетов с покупателями и заказчиками. Основными источниками информации для анализа дебиторской задолженности является бухгалтерский баланс, отчёт о финансовых результатах, отчёт о движении денежных средств [35]. Анализ расчетов с покупателями и заказчиками является одной из ключевых задач в решении проблем, возникающих во время текущего управления предприятием с позиции оптимального соотношения между его ликвидностью и доходностью. Исходя из вышесказанного, нужно обратить внимание на дебиторскую задолженность, которая была образована исходя из расчетов с покупателями и заказчиками. Соответственно первым этапом является изучение состава, структуры и динамика задолженности покупателей и заказчиков (табл. 6). Таблица 6 - Анализ структуры, состава и динамики дебиторской задолженности ООО «Система-Сервис»
Изучив данные таблицы, видим, что дебиторская задолженность в 2021 г. по сравнению с 2020 г. снизилась на 107 тыс. руб. Данное снижение спровоцировано снижением задолженности по прочим расчетам на 1639 тыс. руб. Изучая структуру дебиторской задолженности видим, что в 2021 году основную часть составляет задолженность с прочими дебиторами – 50,72%. Для наглядности покажем структуру дебиторской задолженности в 2021 году на рисунке 3.  Рисунок 3 - Структура дебиторской задолженности за 2021 год Далее нужно изучить оборачиваемость дебиторской задолженности. Главной целью анализа считается определение ее ускорения. Для анализа оборачиваемости дебиторской задолженности необходимо вычислить такие показатели: коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности и период оборачиваемости дебиторской задолженности. Расчет показателей, которые характеризуют оборачиваемость дебиторской задолженности, показан в таблице 7. Таблица 7 - Оборачиваемость дебиторской задолженности
Изучив показатели таблицы, можно сделать вывод, что состояние дебиторской задолженности улучшилось. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности в 2021 году увеличился на 6 по сравнению с 2020 годом, а период оборачиваемости уменьшился на 2 дня. В ООО «Система-Сервис» постоянным покупателям предоставлялась отсрочка платежей, что считается положительным моментом в закреплении деловых отношений с контрагентами, но негативно отражается на объеме дебиторской задолженности и ее оборачиваемости. Также для анализа дебиторской задолженности нужно вычислить коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности (таблица 8). По данным таблицы видим, что коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности снизился на 1,15 и в 2021 году составляет 2,82. Это говорит о том, что размер дебиторской задолженности хуже покрывает сумму кредиторской задолженности. Таблица 8 - Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности
При рассмотрении анализ состава и структуры расчетов с покупателями и заказчиками, был проведен анализ состава, структуры и динамика задолженности покупателей и заказчиков. Для наглядности также была составлена диаграмма структуры дебиторской задолженности за 2021 год, которая изображена на рисунке 3. Далее была изучена оборачиваемость дебиторской задолженности и рассчитан коэффициент оборачиваемости. Данные были представлены в виде таблицы 9, а так же был составлен график, который показывает изменение данных показателей в динамике. Далее был вычислен коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности, который снизился на 1,15 в 2021 году по сравнению с 2020 годом. Что говорит о том, что размер дебиторской задолженности не покрывает сумму кредиторской задолженности. Основными источниками для анализа дебиторской задолженности послужили бухгалтерский баланс, отчёт о финансовых результатах, отчёт о движении денежных средств. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||