Дипломная работа учет и анализ расчетов с поставщиками. Диплом учет расчетов с поставщиками. 1. Теоретические аспекты учета и анализа расчетов с покупателями и
 Скачать 187.7 Kb.
|
|
1.3. Методика анализа расчетов с покупателями и заказчиками Анализ состояния расчетов предприятия с поставщиками ресурсов и покупателями продукции очень важен, так как большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, а следовательно, и на финансовое состояние предприятия оказывает увеличение или уменьшение задолженности. Можно выделить следующие задачи анализа расчетов с поставщиками ресурсов и покупателями продукции: - определить, как изменилась величина долговых обязательств по сравнению с началом года или другого анализируемого периода; - оценить, оптимально ли соотношение дебиторской и кредиторской задолженности, если нет - определить, как добиться его оптимальности, что для этого нужно сделать; - определить и оценить риск дебиторской задолженности, ее влияние на финансовое состояние организации, установить допустимые границы этого риска, меры по его снижению; - оценить целесообразность увеличения отпуска продукции, товаров и услуг в кредит; - определить пределы ценовых скидок для ускорения оплаты выставленных счетов; - прогнозировать состояние дебиторской и кредиторской задолженности в пределах текущего года, что позволит улучшить финансовые результаты ее деятельности.[24] Анализ состояния расчетов с поставщиками и покупателями необходим не только руководству и главному бухгалтеру организации, но и работникам ее финансовой и юридической служб, руководителям отделов маркетинга и продаж, аудиторам для того, чтобы дать объективную оценку финансового состояния организации, реальности погашения и обеспечения ею обязательств. Анализ расчетов поставщиками и покупателями задолженности необходим и самим поставщикам и подрядчикам, покупателям и заказчикам, а также работникам налоговых органов, финансовых служб - всем, кто имеет или намерен иметь хозяйственные отношения с организацией, чтобы убедиться в ее платежеспособности. Особое значение анализ расчетов с поставщиками и покупателями имеет для банков, инвестиционных фондов и компаний, которые, прежде чем предоставить кредит или осуществить финансовые вложения, с особой тщательностью анализируют бухгалтерскую отчетность клиентов, в том числе дебиторскую и кредиторскую задолженность. Источниками информации для анализа расчетов с поставщиками ресурсов и покупателями продукции являются: бизнес - план предприятия, оперативные планы - графики; договора с поставщиками ресурсов и покупателями продукции; регистры синтетического и аналитического учета; бухгалтерская отчетность. [7] Регистры аналитического учета включают: накладные на отгрузку продукции; товарно-транспортные накладные; счета - фактуры; журнал регистрации и выставленных счетов - фактур; книга продаж; журнал регистрации полученных счетов-фактур; книга покупок. Анализ задолженности - составная часть оценки ликвидности предприятия, его способности погашать свои обязательства. Для этого необходимо изучить и сопоставить объемы и распределение во времени денежных потоков, проанализировать тенденции изменения соотношения краткосрочной задолженности и общей суммы долговых обязательств, соотношения краткосрочных долгов и поступивших доходов. Тенденция роста этих показателей указывает на возможность возникновения проблем с платежеспособностью и ликвидностью предприятия. Косвенно такой вывод подтверждает и увеличение сроков расчетов с кредиторами. Анализ дебиторской задолженности по данным финансовой отчетности предприятия включает: - анализ динамики и структуры долговых обязательств; - анализ оборачиваемости дебиторской задолженности; -дисперсионный факторный анализ; - оценка дебиторской задолженности с помощью корреляционно-регрессионного анализа. Анализ начинается с оценки состава, динамики, структуры и структурной динамики дебиторской задолженности, оценки давности их появления, наличия, частоты и причин образования просроченной задолженности. Оценивается качество задолженности по удельному весу в ней расчетов по векселям, т.к. они могут быть опротестованы, а это дополнительные расходы и утрата деловой репутации (кредиторская задолженность) или дополнительные гарантии получения долгов (дебиторская задолженность). Резкое увеличение дебиторской задолженности и ее доли в текущих активах может свидетельствовать о неосмотрительной кредитной политике предприятия по отношению к покупателям либо об увеличении объема продаж, либо неплатежеспособности и банкротстве части покупателей. С другой стороны, предприятие может сократить отгрузку продукции, тогда счета дебиторов уменьшатся. Следовательно, рост дебиторской задолженности не всегда оценивается отрицательно. Необходимо различать нормальную и просроченную задолженность. Наличие последней создает финансовые затруднения, так как предприятие будет чувствовать недостаток финансовых ресурсов для приобретения производственных запасов, выплаты заработной платы и др. Кроме того, замораживание средств в дебиторской задолженности приводит к замедлению оборачиваемости капитала. Просроченная дебиторская задолженность означает также рост риска непогашения долгов и уменьшение прибыли. Поэтому каждое предприятие заинтересовано в сокращении сроков погашения причитающихся ему платежей. Ликвидность и финансовую устойчивость предприятия. При анализе показателей, характеризующих долговые требования и обязательства, прежде всего изучают их динамику, причины и давность возникновения, соответствие срокам исковой давности. Для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности рассчитывают коэффициент оборачиваемости. Коэффициент оборачиваемости характеризует число оборотов, которые совершает вся дебиторская задолженность за отчетный год. Увеличение числа оборотов свидетельствует об ускорении оборачиваемости дебиторской задолженности. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого организацией. Факторный анализ в учебной литературе трактуется как раздел многомерного статистического анализа, объединяющий методы оценки размерности множества наблюдаемых переменных посредством исследования структуры ковариационных или корреляционных матриц. Данный вид анализа позволяет исследователю решить две основные задачи: описать предмет измерения компактно и в то же время всесторонне. С помощью факторного анализа возможно выявление факторов, отвечающих за наличие линейных статистических связей корреляций между наблюдаемыми переменными По итогам вышесказанного можно сделать вывод, что методика бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и покупателями выбирается предприятием самостоятельно с учетом особенностей производственной деятельности. Выбранный способ бухгалтерского учета должен быть закреплен в учетной политике. Особенности бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и покупателями во многом связаны с условиями договоров купли- продажи ресурсов и поставки продукции. В ходе анализа расчетов поставщиками и рассчитываются их структура и динамика, показатели оборачиваемости. 2. ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА И АНАЛИЗ РАСЧЕТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ В ООО «СИСТЕМА-СЕРВИС» 2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Система-Сервис» Общество с ограниченной ответственностью «Система-Сервис» было основано в 2015 году, под руководством Охрименко Антона Александровича. Данная организация занимается установкой и продажей систем безопасности, таких как охранная и противопожарная сигнализация. Предприятие является юридическим лицом, пользуется соответствующими правами и выполняет обязанности, связанные с его деятельностью. Предприятие находится по адресу: г. Луганск, ул. Оборонная, 101и. Целью создания и деятельности ООО «Система-Сервис» является удовлетворение потребительского спроса в товарах, продукции и услугах с целью получения прибыли. Уставом предприятия «Система-Сервис» является нормативный правовой акт, определяющий порядок и условия функционирования предприятия. Он содержит сведения об организационно-правовой форме предприятия, его наименовании, местонахождении, размере уставного капитала, составе, порядке формирования и компенсации его органов управления и контроля, порядке распределения прибыли и формирования фондов предприятия, порядке и условиях реорганизации и ликвидации предприятия. Уставный капитал – это денежные средства или имущество, внесенные учредителями при регистрации организации. Уставный капитал предприятия определяет минимальный размер его имущества, гарантирующего интересы его кредиторов, и составляется из номинальной стоимости долей его участников. Размер уставного капитала в обществе с ограниченной ответственностью «Система-сервис» составляет 10 000 рос.руб.. Для регулирования взаимоотношений работодателя и наемных работников заключен коллективный договор - правовой акт, регулирующий производственные, социально-экономические, трудовые отношения в организации или у физического лица - предпринимателя и заключаемый работниками и работодателем в лице их представителей. Режим работы предприятия: нормированный 8-ми часовой рабочий день. Продолжительность рабочей недели: пятидневная с двумя выходными днями. Правила внутреннего трудового распорядка в ООО «Система-Сервис» соответствуют постановлению от «11» января 2017 года № 09/17 г. «Об утверждении Типовых правил внутреннего трудового распорядка для рабочих и служащих предприятий, учреждений, организаций». На сегодняшний день ООО «Система-Сервис» представляет собой динамично развивающееся предприятие с высокопрофессиональным и сплоченным коллективом, оснащенное необходимым оборудованием. Структура предприятия и его подразделений определяется предприятием самостоятельно. Организационная структура — это модель, формирующая иерархию внутри компании. Она схематично выражает направления работы компании, взаимосвязь сотрудников и распределение ответственности, прав и обязанностей. Модель напрямую зависит от целей и задач бизнеса, участников, бюджета и других факторов. При разработке организационной структуры управления ООО «Система-Сервис» (Приложение А) необходимо было обеспечить эффективное распределение функций управления по подразделениям. При этом требовалось выполнить следующие условия: решение одних и тех же вопросов не должно находиться в ведение разных подразделений; все функции управления должны входить в обязанности управляющих подразделений; на данное подразделение не должно возлагаться решение вопросов, которые эффективнее решать в другом подразделении. Во главе управления ООО «Система-Сервис» стоит генеральный директор, в его обязанности входит всецелое руководство производственной, хозяйственной деятельностью ООО «Система-Сервис». Ген. директору подчиняется технический директор. Он выполняет следующие функциональные обязанности: способствует созданию необходимого уровня технической подготовки производства, его росту, увеличению эффективности производства, труда, уменьшению издержек; обеспечивает бережное использование ресурсов; контролирует качество и конкурентоспособность выпускаемой продукции, работ или услуг, их надежность, соответствие действующим стандартам. Так же генеральному директору подчиняется директор монтажного отдела, а также электромонтажного отдела. На начальника возлагаются следующие функции: осуществление руководства производственно-хозяйственной деятельностью строительно-монтажного участка; учет и представление установленной отчетности; подбор кадров рабочих, их расстановка и целесообразное использование; повышение квалификации рабочих и монтажного и электромонтажного отделов; контроль над соблюдением работниками правил и норм охраны труда и техники безопасности. Главный бухгалтер осуществляет учет средств предприятия и хозяйственных операций с материальными и денежными ресурсами, устанавливает работой по планированию и экономическому стимулированию на предприятии, повышению производительности труда, выявлению и использованию производственных резервов улучшению организации производства, труда и заработной платы, организации хозяйственного расчета и др. В подчинение имеет 3 бухгалтеров: бухгалтер расчетного отдела, по ведению ОС и производственного участка; бухгалтер по ведению первичной документации, безналичных расчетов и кассы; бухгалтер по ведению ТМЦ и взаиморасчетам с покупателями и поставщиками. Основные задачи, стоящие перед бухгалтерской службой организации заключаются в следующем: формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности — руководителям, учредителям и собственникам имущества организации, а также внешним — инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности; обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства ЛНР при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами; предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости. В таблице 2 рассчитаны основные экономические показатели работы ООО «Система-Сервис» за 2019-2021 года. Сотрудников на предприятие всего 18 человек. В 2020 г. по сравнению с 2019 г. товарооборот увеличился на 30301 тыс. рос.руб., а в 2021 г. по сравнению с 2020 г. на 20414 тыс. рос.руб. Вместе с тем, наблюдается и рост себестоимости продукции. Валовая прибыль в 2021 году по сравнению с 2019 годом увеличился на 8861 тыс. рос. руб. (26442-17581). Таблица 2- Анализ основных экономических показателей деятельности предприятия ООО «Система-Сервис» за 2019-2021 года
Численность работников уменьшилась в 2020 г. на 1 человека. При этом наблюдается увеличение выработки на одного работающего. Следует отметить, что темп роста выработки на одного работающего опережает темп роста численности работников, что является показателем развития деятельности предприятия и повышением эффективности использования персонала. Так же наблюдается увеличение чистой прибыли, в 2021 году по сравнению с 2019 годом увеличился на 1411 тыс. руб. (471+940). На основании Баланса был проведен анализ имущественного положения и источников финансирования предприятия ООО «Система-Сервис», который отображен в таблице 3. Анализ проводится в следующей последовательности: горизонтальный анализ, когда определяется динамика показателей. Вертикальный анализ, когда определяется удельный вес каждого элемента имущества в общей его стоимости. Таблица 3 - Анализ Баланс ООО «Система-Сервис» за 2021 г.
Проведя анализ имущественного положения и источников финансирования предприятия, мы видим, что динамика развития предприятия ООО «Система-Сервис» имеет положительную тенденцию. Все показатели увеличились по сравнению с предыдущим годом. А непокрытые убытки уменьшились, хотя и имеют отрицательное значение. Также у предприятия увеличилась дебиторская задолженность, это говорит о том, что покупатели несвоевременно оплачивают поставляемый товар, а то и вовсе не платят. Риск неплатежеспособности предприятия возрастает. Таблица 4 - Анализ Отчета о финансовых результатах за 2021 г.
На основании Отчета о финансовых результатах был проведен анализ и рассчитаны коэффициенты. Суть горизонтального анализа заключается в сравнении данных за два года, определяя относительное и абсолютное изменение. Расчет приведен в таблице 4 «Анализ Отчета о финансовых результатах». Из анализа Отчета о финансовых результатах мы видим, что чистый доход от реализации продукции увеличился на 20414 тыс. рос. руб. Себестоимость реализованной продукции выросла на 16247 тыс. рос. руб. Валовая прибыль также увеличилась на 4167 тыс. рос. руб. Прочие операционные доходы снизились на 145 тыс. рос. руб. На финансовый результат также повлияли административные расходы которые составили 3534 тыс. рос. руб. Для наглядности анализ о финансовых результатах за 2021г. изображен на рисунке 2.  Рисунок 2 – Анализ Отчета о финансовых результатах за 2021 г. Таким образом, была рассмотрена организационно-экономическая характеристика ООО «Система-Сервис». | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||