1. Теоретические основы планировании себестоимости и выручки от реализации 4
 Скачать 144.81 Kb.
|
|
Динамика изменения затрат на формировании себестоимости отражена на рис. 2.4  Рис. 2.4 Динамика изменения себестоимости На основании данной таблицы видно, что в 2014 году в сравнении с 2013 резко увеличились. Это связано с тем, что в 2014 году резко увеличился объем реализованной продукции. Темп роста себестоимости составил 341,23 %. Материальные затраты выросли на 31999 тыс. руб. или на 336,21%. Расходы на оплату труда выросли на 10292 тыс. руб. или на 358,33%. Рост заработной платы соответственно привел к росту отчислений во внебюджетные фонды на 3088 тыс. руб. Прочие затраты выросли на 758 тыс. руб. Анализ действующей системы выручки от реализации ООО «Завод точного литья» В силу сложившихся экономических условий изучение динамики выручки от реализации является в настоящее время основной задачей экономического анализа объемов деятельности любого хозяйствующего субъекта. В таблице отражена динамика и структура выручки от реализации за 2013-23014 гг. Таблица 2.4 Динамика изменения выручки от реализации
На основании данной таблицы можно говорить о том, что общий объем выручки от реализации увеличился на 62333 тыс. руб. Реализация продукции автомобильного сектора увеличилась на 25989 тыс. руб. и составила 34203 тыс. руб. Реализация продукции машиностроительного сектора выросла 21143 тыс. руб. и составила в 2014 году 26874 тыс. руб. Реализация продукции нефтегазового сектора увеличилась на 15201 тыс. руб. и составила 20359 тыс. руб. структура выручки от реализации отражена на рис.  Рис. 2.5 Структура выручки от реализации в 2013 год  Рис. 2.6 Структура выручки от реализации в 2014 год Наибольший объем выручки от реализации приходиться на продукцию автомобильного сектора, а именно 40% в 2013 году и 42% в 2014 году. На продукцию машиностроительного сектора приходиться 30% в 2013 году и 33% в 2014 году. Наименьший удельный вес приходиться на реализацию продукции нефтегазового сектора. В 2012 году на данный сектор реализации приходиться 27% и 25%. В процессе финансово-хозяйственной деятельности финансовые службы предприятия могут осуществлять планирование выручки на предстоящий год, квартал и оперативно. Годовое планирование выручки эффективно при стабильной экономической ситуации. В условиях нестабильности, когда соотношение спроса и предложения подтверждено трудно прогнозируемым изменениям и законодательно установленные правила поведения юридических лиц постоянно меняются, годовое планирование затруднено и не является объективным ориентиром для предприятия. В такой ситуации более целесообразно поквартальное планирование. Так планирование выручки от реализации базируется на всестороннем изучении рынков сбыта продукции, оценке их емкости. При ϶ᴛᴏм вначале оценивается общая потенциальная емкость рынка, т.е. общая стоимость товаров, кᴏᴛᴏᴩые могут быть реализованы в данном регионе с учетом степени его насыщенности и тенденции в изменении спроса. Затем проверяется наличие конкурентов, определяется доля рынка, кᴏᴛᴏᴩую предприятие способно захватить и получить максимальную сумму реализации. При планировании выручки от продаж финансовые отделы (департаменты) предприятий действуют в тесном контакте с отделами (департаментами) маркетинга и вместе с ними несут совокупную ответственность за результаты сбыта. Самым распространённым является метод прямого расчета планируемой выручки от реализации продукции. Так на ООО «Завод точного литья» используется именно этот метод. Рассмотрим, каким образом данная организация планирует выручку на предстоящие периоды исходя из существующих объемов реализации и цен на продукцию. Поскольку не вся произведенная в том или ином периоде товарная продукция (ТП) реализуется, при планировании выручки от реализации учитываются также объемы переходящих остатков на начало (О1) и конец (О2) планового периода, в результате чего планируемый объем продаж (Вп) рассчитывается по следующей формуле: Вп = О1 + ТП - О2. (7) В таблице мы можем увидеть, как рассчитывается выручка от реализации продукции путем прямого расчета на ООО «Завод точного литья» Таблица 2.5 Расчет выручки от реализации продукции
Таким образом, мы можем подытожить, что выручка от реализации продукции является одним из главных источников возмещения средств на производство и реализацию продукции образование доходов и формирования финансовых ресурсов. При рыночной экономике объемам продажи и выручке отводится особое место. От величины выручки зависит не только внутрипроизводственное возмещение затрат и формирования прибыли, а и своевременность и полнота налоговых платежей, погашение банковских кредитов, что в конечном счете сказывается на финансовом результате деятельности предприятия. Анализ недостатков системы планирования выручки от реализации и себестоимости ООО «Завод точного литья» На основании проведенного анализа можно говорить о том, что на предприятии система планирования выручки от реализации и себестоимости эффективно организована. Планирование себестоимости на предприятии осуществляется методом калькулирования. Планирование выручки от реализации осуществляется прямым методом. Об эффективности системы планирования себестоимости и выручки от реализации свидетельствует рост экономических показателей организации: Рост выручки от реализации Темп роста выручки от реализации выше чем тем роста себестоимости Рост прибыли организации. Однако на основании проведенного анализа планирования себестоимости и выручки от реализации можно говорить о том, что в действующей системе планирования имеются не значительные недостатки. Составление плановых показателей осуществляется преимущественно бухгалтером организации, а это приводит к нарушению норм правил системы планирования. В структуре компании не предусмотрено отдельной должности специалиста по планированию, поэтому финансовый отдел почти не занимается долгосрочным финансовым прогнозированием. В ООО «Завод точного литья» отсутствуют комплексные регламентные документы по финансовому планированию, в результате чего процессы финансового планирования затягиваются, часто сложно назначить ответственных сотрудников и осуществлять текущий и стратегический финансовый контроль. Выявленные недостатки осложняют процесс планирования себестоимости и выручки от реализации. Однако при анализе системы планирования выручки от реализации можно говорить о том, что на конец отчетного периода запасы готовой продукции выросли по сравнению с 2013 году. Поэтому перед организацией должен встать вопрос о стимулировании объемов продаж. Для стимулирования объемов продаж можно предложить в организации ООО «Завод точного литья» организовать рекламную компанию. Для снижения себестоимости продукции организации ООО «Завод точного литья» рекомендуется провести модернизацию оборудования. Основные направления системы планирования и выручки от реализации В результате проведенного исследования на основании выявленных проблем для повышения эффективности управления системой планирования себестоимости и выручки от реализации предлагается разработать следующие мероприятия. внедрение регламентированной системы планирования денежных потоков совершенствование организационной структуру путем создания нового отдела – отдел планирования разработка рекламной компании проведение модернизации оборудования. Для четкой детализации системы и упорядочения функционирования необходимо разработать и внедрить регламент организации системы планирования ООО «Завод точного литья». Этот документ должен четко отражать всю систему планирования компании и быть показателем высокого профессионализма и компетентности финансовых менеджеров данной компании. Такой регламент устанавливает порядок и регулирует процесс формирования, утверждения, исполнения, контроля и анализа бюджетов компании. Регламент утверждается приказом генерального директора, и является обязательным для исполнения всеми должностными лицами компании, которые принимают участие в бюджетном процессе. Для повышения эффективности планирования себестоимости и выручки от реализации рекомендуется принять двух специалистов по планированию. Специалисты будут заниматься прогнозированием доходов и расходов, составлением бюджетов компании, созданием отчетов бюджетирования, анализом эффективности вложения денежных средств компании, сбором информации о планируемых и уже сделанных затратах, контролем исполнения бюджетов и другим. Для снижения затрат при формировании себестоимости предлагается провести модернизацию оборудования. В целях совершенствования производственной деятельностью ООО «Завод точного литья» предлагается провести модернизацию и приобрести новое оборудование HESS RH 1500-3 VA. В результате приобретения и внедрения данного оборудования предполагается: количество обслуживающего персонала сократиться на 10%. энергоемкость процесса снижается на 50-70% за счет применения в качестве теплоносителя горячей воды с температурой 60-70 °C в отличие от тепловлажностной обработки паром изделий; Увеличения производительности оборудования на 40-50% Снижение расходов сырья на производство продукции на 25-30%. Следующим мероприятием по совершенствованию системы планирования предлагается разработать рекламную компанию. Для того, чтобы провести эффективную рекламную компанию необходимо пройти через ряд стадий. 1. На первом этапе рекламной кампании определяется цель, дается четкий ответ на вопрос, для чего она проводится. При этом необходимо обеспечить соответствие этой цели маркетинговой и рекламной стратегии фирмы. Формулировка цели должна быть конкретной и однозначной, желательно придать ей количественную определенность. Так для ООО «Завод точного литья» цель рекламной компании будет звучать так: К концу 2015 году увеличить объем реализации на 20%. 2. Следующим шагом является определение и изучение целевой аудитории. В подавляющем большинстве случаев она совпадает с целевым рынком продукции рекламодателя. Иногда целевая аудитория включает представителей контактных аудиторий, посредников и референтных групп (лиц, которые не покупают рекламируемый товар, однако оказывают влияние на принятие решения о его покупке). 3. Выясняется предварительная сумма, ассигнуемая на проведение рекламной кампании. 4. Рекламодатель обязательно должен определить из числа своих сотрудников ответственных за проведение рекламной кампании, делегировать им необходимые полномочия и определить степень ответственности за успех кампании. Одновременно принимается решение о привлечении к проведению кампании внешних рекламных агентств и функциях, осуществление которых им поручается. 5. Определяется рекламная идея, основная мысль, вокруг которой объединяются все мероприятия рекламной кампании. На ее основе разрабатывается концепция рекламной кампании. 6. Определяются средства рекламы и оптимальные каналы коммуникации, которые будут использованы в ходе кампании. В качестве основных источников рекламы выступают Телевидение Газеты, журналы Интернет (yandex) 7. Разрабатываются рекламные обращения и мероприятия других форм маркетинговых коммуникаций: коммерческой пропаганды, сейлз промоушн и т.д. 8. Формируется смета расходов на проведение рекламной кампании, которая сопоставляется с предварительными ассигнованиями. В случае необходимости осуществляется корректировка. 9. Составляется детальный развернутый план основных мероприятий рекламной кампании с указанием сроков проведения. График использования средств рекламы определяет продолжительность и цикличность публикаций и демонстраций рекламных обращений; средства и носители рекламы, которые при этом будут использованы; последовательность, степень важности и приоритеты рекламных мероприятий. Использование рекламных носителей во времени может быть сплошным (постоянное использование носителя) и пульсирующим (неравномерное размещение носителя во временных рамках рекламной кампании). 10. Производство рекламоносителей, закупка места и времени в средствах массовой информации. 11. Практическая реализация мероприятий рекламной кампании. 12. Определение эффективности рекламной кампании. Все этапы по проведению рекламной компании отразим с помощью графика Ганта, отраженного в таблице 2.6 Таблица 2.6 График Ганта для ООО «Завод точного литья»
По данному графику можно говорить о том, что рекламная компания проходит в следующие этапы. 1) В январе происходит разработка целей рекламной компании В феврале – марте проходит изучение целевой аудитории В апреле составляется смета расходов и составляется концепция В июне проходит выбор средств рекламы В июле происходит закупка мест. Реализация рекламной компании проходит в августе – декабре. Оценка эффективности предложенных мероприятий Для оценки эффективности предлагаемых мероприятий необходимо соотнести затраты на реализацию и планируемый доход. Рассмотрим какие затраты необходимо осуществить для приобретения нового оборудования. Таблица 2.7 Расчет затрат на приобретение основных средств (тыс. руб.)
Затраты на приобретение основных средств составят 4375 тыс. руб. В результате реализации данного мероприятия предполагается: Снижение затрат на оплату труда на 10% Снижение затрат на электроэнергию на 50% Снижение затрат на сырье на 25%. Рассмотрим новую планируемую себестоимость в результате реализации данного проекта Таблица 2.8 Новая себестоимость
Таким образом на основании данной таблицы можно говорить о том, что внедрение данного мероприятия позволит снизить себестоимость на 9309 тыс. руб. План снижения себестоимости продукции отражен на рис.  Рис. 2.8 Динамика изменения себестоимости Рассмотрим эффект от реализации рекламной компании. Для реализации рекламной компании необходимо осуществить следующие затраты. Таблица 2.9 Затраты на реализацию рекламной компании
Таким образом общая сумма затрат на реализацию рекламной компании составит 185 тыс. руб. Предполагается, что в результате реализации рекламной компании выручка от реализации увеличиться на 20%. Т.е. Дополнительный доход составит 81436 * 0,2= 16287 тыс. руб. Экономический эффект составит 16287-185=16102 тыс. руб. Посмотрим как реализация данных мероприятий отразиться на эффективности финансовой деятельности Таблица 2.10 Изменение финансовых показателей деятельности организации
На рис. 2.9 отражен график изменения финансовых показателей ООО 2завод точного литья»  Рис. 2.9 Динамика изменения показателей завод точного литья Таким образом на основании данной таблицы и рисунка можно говорить о том, что реализация данных мероприятий повысит эффективность планирования себестоимости и выручки от реализации. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||