Финансы (шпоры). 1. Возникновение финансов. Сущность финансов. Функции финансов
 Скачать 95.42 Kb.
|
|
1.Возникновение финансов. Сущность финансов. Функции финансов. Термин "финансы" возник в Италии в 13 веке. Финансы появляются вместе с возникновением гос-ва. Чтобы выполнять свои функции и осуществлять правление гос-ву нужны были деньги . Финансы – это отношения в результате которых формируются фонды денежных средств. Сущность финансов, в закономерности их развития, сфера товарно-денежных отношений, которые финансы охватывают, их роль в общественном воспроизводстве определяется экономическим строем общества, природой и функциями государства. Расчленение общества на классы привело к разложению родового строя и замене его гос-м, которое должно было выполнять определенные функции. Для этого гос-ву необходимы были ресурсы, которые оно формировало в принудительной форме с помощью различных налогов и сборов. Финансы – эк-е отношения, связанные с формированием, распределением и использованием централизованных и децентрализованных фондов денежных средств в целях выполнения функций и задач гос-ва и обеспечения условий расширенного воспроизводства. Централизованные финансы – это эк-е отношения, связанные с использованием денежных средств гос-ва, аккумулируемых в гос-й бюджетной системе и правительственных внебюджетных фондах. Децентрализованные – денежные отношения, определяющие кругооборот денежных фондов предприятия. Черты, присущие финансовым отношениям: 1)имеют денежный характер; 2)складываются между неравноправными субъектами, один из них обладает особыми властными полномочиями (гос-во); 3) отношения носят фондовый характер, т.е. в их результате формируются определенные фонды денежных средств; 4)общегосударственный фонд денежных средств, создаваемый с помощью финансов – это бюджет. Регулярное поступление средств в бюджет основано на принудительном характере этих поступлений, т.е. гос-во придает им обязательный характер и создает специальный аппарат, который обеспечит это (фискальный аппарат). Субъектами фин-х отношений являются предприниматели, предприятия, гос-во. Социально-экономическая сущность финансовых отношений состоит в исследовании вопроса – за счет кого гос-во получает фин-е ресурсы и в чьих интересах использует эти средства. Функции финансов: 1) контрольная; 2) распределительная; 1- контроль за распределением совокупного общественного продукта и национального дохода по соответствующим фондам и контроль за расходованием фондов по целевому назначению. 2- участие финансов в распределении и перераспределении ВВП (национального дохода). При распределении образуются первичные (основные) доходы (их сумма составляет НД), при перераспределении - вторичные (производные) доходы. Реализуется общественное назначение финансов: обеспечение каждого субъекта хозяйствования необходимыми финансовыми ресурсами. Кроме перечисленных функций финансы выполняют и другие: регулирующую, стимулирующую и т.д. Эти функции связаны с вмешательством государства через финансы в процесс воспроизводства в целях регулирования экономики и социальных отношений. Та часть финансов, которая функционирует в сфере материального производства (финансы предприятий материальной сферы) и участвует в создании денежных доходов и накоплений выполняет функцию формирования денежных доходов. 2.Финансовый механизм как инструмент реализации функций финансов Функции финансов реализуются через финансовый механизм, который является частью хозяйственного механизма. Он включает все формы финансовых отношений, порядок образования, использования централизованных и децентрализованных денежных фондов, методы финансового планирования, формы управления финансами и финансовое законодательство Финансовый механизм: 1)директивный; 2)регулирующий. 1 - может распространяться и на другие виды финансовых отношений, в которых не участвует, но эти отношения либо имеют большое значение для реализации всей финансовой политики, либо одна из сторон этих отношений является сегментом государства. Директивный механизм разрабатывается для финансовых отношений, в которых участвует государство, налоги, государственный кредит, расходы бюджета и т.д. В этом случае государство подробно разрабатывает всю систему организации финансовых отношений, которые являются обязательными для всех участников. 2 - определяет основные правила игры в конкретном сегменте финансов, не затрагивающих напрямую интересы государства. Так механизм характерен для внутрихозяйтсвенных финансовых отношений на негосударственных предприятиях. В этом случае государство устанавливает общий порядок использования финансовых ресурсов, остающихся после уплаты налогов и других обязательных выплат. А предприятие самостоятельно разрабатывает фонды, виды денежных фондов, направления их использования. 3.Основы использования финансов в расширенном воспроизводстве Расширенное воспроизводство - непрерывное возобновление и расширение воспроизводственных фондов, рост ВВП, воспроизводство рабочей силы и производственных отношений. Идея в том, чтобы воспроизвести больше чем в прошлом году. Роль финансов в том, что финансы должны обеспечить доп. средства для вложений. Осуществляется и на уровне всего гос-ва (за это ответственно правительство) и на уровне каждого предприятия. Источник для государства национальный доход, для предприятия это прибыль. Финансовое обеспечение воспроизводственного процесса – покрытие всех воспроизводственных затрат за счет финансовых ресурсов, аккумулируемых государством и субъектами хозяйств. Государство воздействует на воспроизводственный процесс, используя экономические рычаги товарно-денежные, финансовые и кредитные отношения. (Финансовые отделения предприятий и отраслей, налоговая политика, социальные мероприятия). Главный инструмент регулирования воспроизводственных процессов на макро уровне является инвестиционная политика государства, налогообложение, субсидии и субвенции. Из вышестоящего бюджета в нижестоящий на финансирование строго целевых мероприятий. Воспроизводственный процесс регулируется на микро уровне финансами предприятий. С их помощью регулируется структура производств продукта и покрываются потребности расширенного воспроизводства. 4.финансовые ресурсы государства, их источники и формы регулирования Финансовые ресурсы - совокупность всех средств используемых для воспроизводственного процесса. Источники: 1) средства формируемые в гос. бюджетной системе(налоги, прибыль от гос. учреждений, использование гос. собственности, доходы от внешнеэкономической деятельности ); 2) средства внебюджетных фондов; 3) ресурсы используемые предприятиями (доходы от ценных бумаг, амортизация) Формы регулирования: 1) самофинансирование(базируется на использовании собственных финансовых ресурсов субъектов хозяйства. При их недостатке используются либо кредиты банка, либо средства, полученные от выпуска от ценных бумаг); 2) кредитование(это способ финансового обеспечения воспроизводственного процесса за счет ссуд банков, которые представляются на условиях срочности, возвратности, платности); 3) гос. финансирование(производится в основном на безвозвратной основе за счет бюджета и внебюджетных фондов. Именно таким образом гос-во целенаправленно перераспределяет финансовые ресурсы между производственной и непроизводственной сферой отраслями экономики, территориями, отдельными группами и слоями населения.) 5. Содержание и принципы фин политики, основные задачи финансовой политики, критерии оценки ее эффективности Фин. политика - часть социально-экономической политики гос-ва. (все гос. мероприятия в которых гос-во использует финансовые отношения для достижения своих целей) Цели - обсепечение условий для формирования фин. ресурсов (регулирующих, стимулирующих(ссуды, кредиты)). Звенья:1) разработка научно-обоснованной теории, в которой определяются стратегические направления, цели и задачи; 2) создание адекватного фин. механизма; 3) практические действия, направленные на осуществление целей (управление фин. деятельностью всех хозяйствующих субъектов). Задачи:1) Обеспечение условий для формирования макс. возможных фин. ресурсов; 2) установление рационального (с точки зрения гос-ва) распределения и использования фин. ресурсов; 3) Организация регулирования и стимулирования экономических и соц-х процессов фин. методами; 4) разработка фин механизма и его развитие в соответсвии с изменяющимися целями и задачами стратегии; 5) создание эффективной и макс. деловой системы управления финансами; 6) оценка результатов фин политики гос-ва основывается на её соответствиям интересам общества и большинства соц. групп, а также на достигнутых результатах, вытекающих из поставленных целей и задач. Принципы: 1) постоянное содействие развитию производства, поддержание предпринимательской активности и повышение уровня занятости населения; 2)мобилизация и использование финансовых ресурсов для обеспечения социальных гарантий. (поиск и постоянное совершенствование форм и методов мобилизации и использования финансовых ресурсов на цели социальных гарантий и других видов потребностей граждан); 3) влияние с помощью финансовой политики на рациональное использование природных ресурсов, запрет технологий угрожающих здоровью граждан. С одной стороны, государство требует от производственных структур компенсацию затрат на обновление природной среды, а с другой, используя финансовые источники, – закрытие вредных производств и внедрение передовых ресурсосберегающих технологий. Оценка результатов финансовой политики государства основывается на ее соответствии интересам общества и большинства его социальных групп, а также на достигнутых результатах, вытекающих из поставленных целей и задач, отражается в ВВП, средней з/п, ВНП, уровень жизни населения. Важно делить население на отдельные группы и наблюдать изменения в каждой. 6.Основные типы фин политики 1) Классическая(направлена на невмешательство государства в экономику, сохранение свободной конкуренции, использование рыночного механизма как главного регулятора хозяйственных процессов. (А. Смит, Д. Рикардо и др.)); 2) планово-директивная(Цель: максимальная концентрация ресурсов в руках государства и перераспределение их в соответствии с планом. ); 3) регулирующая(исходит из необходимости вмешательства государства в циклическое развитие экономики, обеспечение полной занятости. Инструментами вмешательства становятся государственные расходы, которые формируют дополнительный спрос (рост предпринимательской деятельности, увеличения НД, ликвидация безработицы.) Происходит рост сбережений у населения, и государство с помощью прогрессивных ставок налогов изымает излишки, это способствует сбалансированности бюджета и погашение государственных долгов. (Дж. Кейнс и др.)). 7.Управление финансами. Основные элементы и объекты управления Управление - совокупность приёмов и методов воздействия на объект для достижения целей. Система управления финансами – это комплекс мер, инструментов, а также фин институтов, обеспечивающих стабильное функционирование финансовой системы в целом и каждого ее звена. Объектом управления являются разные виды финансовых отношений (налоги, доходы, проценты, амортизация). Субъектами – те, кто осуществляет управление. 1-й уровень – Органы государственной власти и управления являются субъектами и управляют государственными финансами. Органы местного самоуправления управляют муниципальными финансами. 2-й уровень: хозяйствующие субъекты являются субъектами управления финансами предприятия и организаций. Домохозяйства управляют собственными финансовыми доходами (з/п, пенсия и т.д.) Каждый управляет на своем уровне. Управленческие структуры I,II звеньев вместе составляют финансовый аппарат. Государство использует методы прямого и косвенного регулирования финансов. Косвенные методы: формирование и поддержание конкурентной среды, ограничение монополизации рынка, гос регулирование цен естественных монополий, защита контрактных отношений между субъектами рынка, таможенная политика, страхование, развитие рынков капиталов. Прямые методы: лицензирование предпринимательской деятельности, установление квоты на некоторые виды товаров, установление предельных цен, дотирование и субсидирование некоторых предприятий, использование акцизного налогообложения, налоговые и финансовые льготы и санкции, финансовая защита и социальная гарантия малоимущим. Элементы управления: 1)планирование; 2)оперативное управление; 3) контроль. 1 - объективная и полной оценке состояния и прогноза собственных финансовых ресурсов, их рационального распределения и эффективности использования. Задачи:обеспечить предполагаемый производственный план необходимыми финансовыми ресурсами. 2 - необходимо для реализации годового плана. Задача: быстро реагировать на изменения экономической ситуации и проводить в связи с этим перегруппировку финансовых ресурсов, при необходимости изыскивать дополнительные финансовые ресурсы. 3 - на основании результатов контроля выясняются всякие отклонения от плана и их причины. Его результаты используются как в планировании, так и в ОУ. Контроль осуществляется не с целью выяснения как предприятие выполняет план, а чтобы проанализировать причины успеха или неуспеха и сделать выводы. 8.Сущность и основные принципы организации финансового контроля. Классификация форм и методов проведения финансового контроля. Контроль со стороны органов власти всех уровней, а также специальных органов за финансовой деятельностью всех субъектов хозяйствования. Объектом финансового контроля является распределение отношений на стадии создания, образования и в процессе использования финансовых ресурсов централизованных и децентрализованных фондов. Кроме этого, в рамках контроля оценивается экономическая эффективность хозяйственных операций. Финансовой проверке подвергаются стоимостные показатели: выручка, себестоимость, оплата труда, амортизация, прибыль, налоги. Финансовый контроль оценивает правильность формирования составления стоимости, показателей и фин резервов деятельности. Составление и использование бюджетов, целесообразности расходования средств, целевое использование бюджетных средств, полноту и правильность исчисления налоговых платежей. Финансовый контроль рассматривается в двух аспектах: 1)строго регламентирует деятельность специально созданных контрольных органов за соблюдением финансовых законодательств и финансовой дисциплины всех экономических субъектов; 2)неотъемлем элемент управления финансами и денежными потоками на макро- и микро-уровне с целью оптимизации финансовых операций. Оба аспекта взаимосвязаны, но различаются целями, методами и субъектами. В первом случае преобладают количественная и правовая сторона контроля. Финансовый контроль распадается на 2 сферы: гос и негос контроль. Контроль различают по формам: 1)регламент: обязательный, инициативный; 2)по времени: предварительный, текущий (оперативный), последующий (после совершения фин операции) (Предварительный контроль важен для предупреждения финансовых нарушений, обычно проводится главным бухгалтером, чтобы операции соответствовали законод-ву. Текущие (в момент совершения сделки) способствуют соблюдению фин дисциплины и своевременности денежных расчетов. Последующий проводится путем анализа и ревизии финансовых документов, имеет аналитическ характер. После проведения финансовой операции проверяется отчетность, имела ли операция смысл); 3)субъект контроля : президентский, контроль финансово-кредитных органов, контроль исполнительных органов власти, внутрифирменный контроль, аудиторский; 4)по объектам: бюджетно-налоговый, валютный, кредитный и т.д. Методы контроля: 1)проверки; 2)обследования; 3)надзор; 4)анализ фин состояния; 5)наблюдения; 6)ревизия 1 -самый узкий метод, он проводится по отдельным вопросам финансово-хозяйственной деятельности на основе отчетных, балансовых и хозяйственных документов 2 -охватывает более широкий круг показателей, в его результате определяется в целом финансовой состояние объекта и его развитие (перспективы) 3 - контроль, который проводится за субъектами, имеющими лицензию на определенный вид финансовой деятельности (банки, биржи и т.д.). проверяется соблюдение объектом установленных финансовых нормативов 4 - предполагает изучение финансово-бухгалтерской отчетности, с целью общей оценки результата финансовой деятельности на основании изучаемого периода финансовой отчетности 5 -предполагается непрерывный контроль со стороны кредитных учреждений, банков за использованием выданной ссуды и финансовым состоянием предприятия клиента. 6 - наиболее полный и глубокий метод контроля. Ревизия предполагает всестороннее обследование финансово-хозяйствен деятельности предприятия с целью проверки ее законности, целесообразности и эффективности. Может быть полная/частичная, плановая/неплановая. Проверяется органами управления в отношении подчиненных предприятий. Она проводится специальными контролирующими органами. Результаты ревизии оформляются актом, на основании которого принимаются меры по устранению нарушений, возможного ущерба, привлечение к ответственности. 9.Государственный финансовый контроль. Финансовый контроль распадается на 2 сферы: государственный и негосударственный контроль. Общегосударственный контроль со стороны органов власти в любой сфере экономики и ведомственный контроль, который проводят министерства по отношению к подведомственным предприятиям. Гос фин контроль отслеживает стоимостные пропорции в распределении ВНП и распределяется на все каналы движения денежных ресурсов, связан с формированием денежных средств. Государственные контролеры имеют право проводить проверки на всех предприятиях независимо от формы собственности Главная цель государственного контроля – максимальные поступления денежных средств в казну и минимальные расходы государства. Основные методы: комплексные ревизии и тематические проверки(Способы проведения ревизий и проверок зависят от конкретных задач, которые ставит перед контролерами направившее их ведомство. Результативность контроля зависит не только от профессионального уровня государственных контролеров и независимых аудиторов, но и от регламента ревизий и проверок. Порядок и последовательность проведения финансовых ревизий основаны на стандартах бухучета. Общепринят регламент проведения комплексной ревизии включает следующие этапы действия контрольных органов: 1)инвентаризация наличия и сохранности товароматериальн ценностей, незавершенного производства(строительство),полуфабрикатов ,офисного оборудования, денежных средств и расчетов;2) визуальная проверка правильности оформления документов, арифметический подсчет итогов;3) проверка полноты и правильности отражения в документах финансово-хозяйственных операций. Проверяется правильность и полнота отражения бухгалтерских записей в учетных регистрах, журналах-ордерах, в главной книге; 4)проверка правильности исчисления расчетных показатилей- з\п,налогов, резервов, процентов за кредиты; 5)проверка правильности формирования отчетности-бухгалтерский, финансовый ,налоговый,статистический, страховой и др. ,предусмотренные законодательством. Результативность фин контроля зависит также от санкций, применяемых в отношении фин нарушений. Две модели фин контроля.В странах привержен англо-саксонской модели-деятельность контрольного органа ограничена подготовкой отчета о проверке или ревизии. Вопрос о санкциях за финансовые нарушения рассматривают административные и судебные органы. В странах с франц. моделью контрольные органы исполняют и некоторые судебные функции- имеют право определять степень виновности лиц в фин нарушениях, требовать возмещения финансового ущерба. Основные принципы организации государственного финансового контроля изложены в Лимской декларации ИНТОСАИ. К ним относятся принципы: 1)независимость (обеспечивается фин самостоятельностью контрольного органа, более длительными сроками полномочия руководителей и их конституционным характером); 2)объективность; 3)компетентность((2+3)подразумевают неукоснительное соблюдение контролерами действующего законодательства, высокий профессиональный уровень контролеров. ); 4)гласность( подразумевает постоянную связь контролеров с общественностью и СМИ). Из этих принципов вытекают и другие: результативность, четкость и логичность предъявляемых контролерами требований, неподкупность субъектов контроля, обоснованность и доказательность информации приведенной в документах проверок и ревизий, предупреждение вероятных фин нарушений, презумпция невиновности подозреваемых в фин преступлениях лиц, согласованность действий различных контролирующих органов. |