анализ. анализ бух. баланса. 2. Анализ бухгалтерского баланса

• Название: 2. Анализ бухгалтерского баланса
• Анкор: анализ
• Дата: 31.03.2023
• Размер: 471 Kb.
• Имя файла: анализ бух. баланса.doc
• Тип: Задача; #1027648
• страница: 4 из 4

Таблица 2.15

Основные показатели, характеризующие финансовое состояние

^{организации1})

№ п/п	Показатели	Фактическое значение		Нормативное (рекомендуемое) значение
		на конец предыдущего года2)	на конец отчетного года2)
1	Коэффициент общей финансовой независимости	0,82	0,63	0,6
2	Собственный капитал в обороте, тыс. руб.	80068	120045	х
3	Коэффициент финансовой независимости в части формирования оборотных активов	0,58	0,42	0,1
4	Коэффициент финансовой независимости в части формирования запасов	0,74	0,68	0,25-0,8
5	Коэффициент абсолютной ликвидности	0,07	0,10	0,5-0,1
6	Коэффициент срочной ликвидности	0,52	0,75	1,0
7	Коэффициент текущей ликвидности	2,69	2,02	2,0
8	Коэффициент возможной утраты платежеспособности	х	0,93	1
9	Превышение стоимости чистых активов над величиной уставного капитала (+) или превышение величины уставного капитала над стоимостью чистых активов (-), тыс. руб.	+233894	+253108	х
10	Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженностей	0,6	3,02	x
11	Удельный вес сомнительной дебиторской задолженности в общей ее величине	6,4	12,8	x
12	Средняя продолжительность одного оборота в днях:
12.1	оборотных активов	171,3	214,6	x
12.2	запасов	121,7	145,1	x
12.3	дебиторской задолженности	16,64	58,0	x
12.4	кредиторской задолженности	52,2	38,2	x

Пояснения:

1) в таблице приведены показатели, рассчитанные без соответствующих уточнений;

2) по стр. 12 фактическое значение за предыдущий год и отчетный год, соответственно.
Для преодоления этих сложностей можно применять методику рейтинговой оценки финансового состояния¹, при которой производится сведение многокритериального способа оценки финансового состояния к однокритериальному.

В практической работе может быть использована методика балльной оценки степени устойчивости финансового состояния, в основу которой положено ранжирование организаций (отнесение к одному из пяти классов) по уровню риска взаимоотношений с ними, связанного с потерей денег или неполным их возвратом. При этом организации, отнесенные к определенному классу, характеризуются по своей устойчивости следующим образом:

I класс – организации с высокой финансовой устойчивостью. Их финансовое состояние позволяет быть уверенными в своевременном и полном исполнении всех обязательств с достаточным запасом на возможную ошибку в управлении.

II класс – организации с хорошим финансовым состоянием. Их финансовая устойчивость в целом близка к оптимальной, но по отдельным коэффициентам допущено некоторое отставание. Риск во взаимоотношениях с такими организациями практически отсутствует.

III класс – организации, финансовое состояние которых можно оценить как удовлетворительное. При анализе обнаружена слабость отдельных коэффициентов. При взаимоотношениях с такими организациями вряд ли существует угроза потери самих средств, но выполнение обязательств в срок представляется сомнительным.

IV класс – организации с неустойчивым финансовым состоянием. У них неудовлетворительная структура капитала, а платежеспособность находится на нижней границе допустимых значений. Они относятся к организациям особого внимания, т.к. при взаимоотношениях с ними имеется определенный риск утраты средств.

V класс – организации с кризисным финансовым состоянием, практически неплатежеспособные. Взаимоотношения с ними чрезвычайно рискованные.
Составными элементами предлагаемой методики балльной оценки устойчивости финансового состояния являются:

- система основных коэффициентов (К₁, K₂, K₃, K₄, K₅, K₆, содержание и методика расчета которых были рассмотрены выше), характеризующих финансовое состояние организации;

- рейтинг коэффициентов в баллах, характеризующий их значимость в оценке финансового состояния, верхние и нижние границы их значений и порядок перехода от верхних к нижним границам, необходимые для отнесения организации к определенному классу (рейтинг, границы и порядок перехода установлены экспертным путем) – см. табл. 2.16). Определение класса организаций по уровню значений показателей финансового состояния приведено в табл. 2.17.

На базе табл. 2.17 и представленных в табл. 2.15 фактических значений коэффициентов в табл. 2.18 произведена обобщающая рейтинговая оценка устойчивости финансового состояния, которая показала, что если на начало года организация относилась к III классу, то на конец года она может быть отнесена лишь к IV классу, т.е. является организацией с неустойчивым финансовым состоянием, взаимоотношения с которой сопряжены с определенным риском.
таблица 2.18

Рейтинговая оценка устойчивости финансового состояния организации

№ п/п	Показатели устойчивости финансового состояния	На конец предыдущего года		На конец отчетного Года
		фактическое значение	количество баллов	фактическое значение	количество баллов
1	Коэффициент абсолютной ликвидности (K4)	0,07	0	0,10	4
2	Коэффициент срочной ликвидности (K5)	0,52	0	0,75	0
3	Коэффициент текущей ликвидности (K6)	2,69	15	2,02	1,5
4	Коэффициент общей финансовой независимости (K1)	0,82	17	0,63	17
5	Коэффициент финансовой независимости в части формирования оборотных активов (K2)	0,58	15	0,42	12
6	Коэффициент финансовой независимости в части формирования запасов (K3)	0,74	6	0,68	6
7	ИТОГО	х	53	х	40,5

1 О банкротстве стратегических предприятий и организаций см. Федеральный закон РФ «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 г. № 127-ФЗ, ст. 190-ст. 196.

1

1

2 В расчет принята средняя стоимость активов: 317992 + 437115/2 = 377554 (тыс. руб.).

1 Из примера в учебнике В.В. Ковалева и О.Н. Волковой «Анализ хозяйственной деятельности предприятия». – М.: Проспект, 2002. – C. 396-397 следует, что при определении: N₂, N₃ принимаются в расчет суммы итогов по соответствующим разделам бухгалтерского баланса; N₄ в числителе принимается в расчет прибыль до налогообложения, а при определении N₅ – прибыль до вычета процентов и налогов.

1 См. стр. 5510 гр. 5 и гр. 13 разд. 5.3. пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

1 Такую оценку называют иногда комплексной, интегральной и т.п.