Бюджетирование муниципальное. бюджетирование. 2. Виды бюджетов

• Название: 2. Виды бюджетов
• Анкор: Бюджетирование муниципальное
• Дата: 01.02.2022
• Размер: 47.06 Kb.
• Имя файла: бюджетирование.docx
• Тип: Документы; #348168
• страница: 3 из 4

Расчет себестоимости единицы готовой продукции выполняется по данным бюджета прямых затрат на материал, бюджета прямых затрат на оплату труда и бюджета общезаводских накладных расходов.
Таблица 10

Расчет себестоимости единицы готовой продукции

Показатели	Цена за единицу, р.	Количество единиц	Итого, р.
Материалы	2	3	6
Затраты труда	5	5	25
Накладные расходы	2	5	10
Итого себестоимость	–	–	41

Бюджет торговых и административных расходов

Строка «Ожидаемая продажа (в шт.)» заполняется по бюджету продаж.

Таблица 11

Бюджет торговых и административных расходов

Показатели	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Итого
1.Ожидаемая продажа (в шт.)	800	850	950	900	3500
2.Переменные расходы на единицу, р.	4	4	4	4	–
3.Итого переменные расходы, р. (1×2)	3200	3400	3800	3600	14000
4.Постоянные расходы, р.	11000	11000	11000	11000	44000
Общие расходы, р. (3+4)	14200	14400	14800	14600	58000

Бюджет денежных потоков (кассовый план)

Бюджет денежных потоков заполняется с учетом следующего:

– кассовый остаток на начало 1 квартала берется из баланса на начало периода;

– кассовый остаток на начало 2, 3, 4 кварталов соответствует кассовому остатку на конец предыдущего квартала;

– разделы «Поступления» и «Выплаты» заполняются по данным предыдущих бюджетов.

Таблица 12

Бюджет денежных потоков – кассовый план (р.)

Показатели	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Итого
1. Кассовый остаток на начало периода	10000	2630	2803	2737	–
2. Поступления	43100	54610	62615	62055	222380
3. Итого денежных средств (1+2)	53100	57240	65418	64792	240550
Выплаты:	–	–	–	–	–
4. Покупка материалов	4636	5042	5430	5532	20640
5. Оплата труда	20125	21500	23625	22750	88000
6. Общезаводские накладные расходы	10800	11350	12200	11850	46200
7. Торговые и административные расходы	14200	14400	14800	14600	58000
8. Закупка оборудования	45000	–	–	–	45000
9. Налог на прибыль	4000	–	–	–	4000
10. Итого выплат (4+5+6+7+8+9)	98761	52292	56055	54732	261840
11. Излишек (дефицит) финансовых ресурсов (3–10)	-45661	4948	9363	10060	–
Финансирование:	–	–	–	–	–
12. Получено кредитов	0	48291	36944	31518	–
13. Погашено кредитов	48291	0	0	0	48291
14. Уплата процентов	0	576	5426	6299	12301
15. Итого финансирование (12-13-14)	48291	47715	31518	25219	–
16. Кассовый остаток на конец периода (11+15)	2630	52663	40881	35279	–

Бюджет займов и кредитов предприятия

1. 
   По данным предыдущих бюджетов заполняются разделы «Поступления» и «Выплаты» бюджета денежных потоков.
   

1. 
   В бюджете денежных потоков по 1 кварталу определяется «Излишек (дефицит) денежных средств».
   
2. 
   Размер кредита в 1 квартале определяется с таким расчетом, чтобы остаток денежных средств на конец квартала составил не менее 5 % от строки «Итого выплат» бюджета денежных потоков следующего квартала. Например, в рассматриваемой задаче «Излишек (дефицит) денежных средств» за 1 квартал составляет -45661 р., итого выплат за 2 квартал – 52 292 р. Получаем минимально допустимый остаток денежных средств на конец первого квартала: 52 592 · 0,05 = 2 630 р. Требуемая сумма кредита 45661+ 2 630 = 48 291 р.
   
3. 
   Считаем, что покупка оборудования произошла в конце квартала, и кредит потребовался также в конце квартала. Поэтому проценты за 1 квартал не начисляются.
   
4. 
   Сумма, направляемая на погашение кредита, определяется с таким расчетом, чтобы остаток денежных средств на конец квартала в бюджете денежных потоков был не менее 5 % от «Итого выплат» следующего квартала. В нашем примере получаем:
   

– «Излишек (дефицит) денежных средств» за 2 квартал составляет 4948 р.;

– уплата процентов за 2 квартал составляет 48 291 · 0,13/4 = 1569 р.;

– минимально допустимый остаток денежных средств на конец второго квартала 56055 · 0,05 = 2803 р.;

– сумма, направляемая на погашение кредита, 4948 – 1569 – 2803 = 576 р.

Если в результате расчетов окажется, что «Излишек (дефицит) денежных средств» меньше суммы процентов, подлежащих уплате, и минимально допустимого остатка денежных средств на конец квартала, предприятию требуется дополнительный заем, равный разнице между этими показателями.

5. 
   Остаток задолженности предприятия по кредитам на конец квартала определяется как остаток задолженности предприятия по кредитам на начало квартала плюс “получено кредитов” минус “погашено кредитов”. Остаток задолженности предприятия по кредитам на конец квартала переносится в остаток задолженности предприятия по кредитам на начало следующего квартала.
   

Таблица 13

Бюджет займов и кредитов предприятия (р.)

Показатели	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Итого
Остаток задолженности предприятия по кредитам на начало периода	0	48291	36944	31518	–
Получено кредитов	48291	0	0	0	48291
Погашено кредитов	0	576	1201	1024	2801
Остаток задолженности предприятия по кредитам на конец периода	48291	47715	31518	25219	–

Прогноз отчета о прибылях и убытках:

– продажи определяются по отгрузке (независимо от оплаты), т. е. по бюджету продаж (строка «выручка»);

– переменная себестоимость продаж рассчитывается путем перемножения себестоимости единицы готовой продукции (41 р.) на объем продаж в штуках (3500 изделий – см. «Бюджет продаж»);

– налог на прибыль рассчитывается по ставке 24 %: прибыль до налогообложения · 0,24; (в настоящее время – 20%)

– остальные показатели берутся из предыдущих бюджетов. Здесь учитываются как денежные, так и неденежные расходы предприятия, в том числе амортизация.

Таблица 14

Прогноз отчета о прибылях и убытках

Показатели	Сумма
1. Продажи (по отгрузке)	237000
Переменные расходы:	–
2. переменная себестоимость продаж	143500
3. переменные торговые и административные расходы	14000
4. Маржинальная прибыль (1–2–3)	79500
Постоянные расходы:
5. общезаводские накладные постоянные расходы	24000
6. торговые и административные постоянные расходы	44000
7. Прибыль от продаж (4–5–6)	11500
8. Проценты, выплаченные по кредиту	2801
9. Прибыль до налогообложения (7–8)	8699
10. Налог на прибыль (ставка – 24 %)	2088
11. Чистая прибыль (9–10)	6612