финансовое право. 3. Предмет и метод финансового права

• Название: 3. Предмет и метод финансового права
• Анкор: финансовое право
• Дата: 05.11.2020
• Размер: 0.65 Mb.
• Имя файла: govnofpekz.doc
• Тип: Документы; #148267
• страница: 3 из 15

Федеральные налоги устанавливаются, отменяются и изменяются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ.

Региональные налоги устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории соответствующих субъектов РФ. Правительство субъектов Федерации наделено правом вводить или отменять региональные налоги на своей территории и изменять некоторые элементы налогообложения в соответствии с действующим федеральным законодательством.

Местные налоги регламентируются законодательными актами федеральных органов власти и законами субъектов РФ. Органам местного самоуправления в соответствии с НК РФ предоставлено право вводить или отменять на территории муниципального образования местные налоги и сборы.

16. Классификация налогов (прямые и косвенные налоги; целевые и рентные налоги; личные и реальные налоги).

Налоги и сборы классифицируются по различным признакам:
1. По способу изъятия различают два вида налогов:

• 
  прямые налоги взимаются непосредственно с доходов и имущества (налог на прибыль, налог на имущество, налог на доходы); Налагается конкретно на лиц и их имущество и переходит от уплачивающего налогоплательщику к взимателю налога.
  
• 
  косвенные налоги устанавливаются в виде надбавок к цене или тарифу. Конечным плательщиком таких налогов выступает потребитель (НДС, акцизы, таможенные пошлины). Они налагаются в общем на объекты потребления а не на конкретных лиц
  

2. По воздействию налоги подразделяются на:

• 
  пропорциональные – это налоги, ставки которых устанавливаются в фиксированном проценте к доходу или стоимости имущества;
  
• 
  прогрессивные – это налоги, ставки которых увеличиваются с ростом стоимости объекта налогообложения;
  
• 
  дегрессивные или регрессивные – это налоги, ставки которых уменьшаются с ростом стоимости объекта налогообложения;
  
• 
  твердые - это налоги, величина ставки которых устанавливается в абсолютной сумме на единицу измерения налоговой базы.
  

3. По назначению различают:

• 
  общие налоги – средства от которых не закреплены за отдельными направлениями расходов государства (налог на прибыль, НДС, НДФЛ);
  
• 
  маркированные (специальные) налоги – имеют целевое назначение (земельный налог, страховые взносы).
  

4. По субъекту уплаты выделяют:

• 
  налоги, взимаемые с физических лиц;
  
• 
  налоги, взимаемые с юридических лиц;
  
• 
  смешанные налоги.
  

5. По объекту налогообложения разделяют:

• 
  имущественные налоги;
  
• 
  ресурсные налоги (рентные платежи);
  
• 
  налоги, взимаемые от выручки или дохода;
  
• 
  налоги на потребление.
  

6. По источнику уплаты существуют:

• 
  налоги, относимые на индивидуальный доход;
  
• 
  налоги, относимые на издержки производства и обращения;
  
• 
  налоги, относимые на финансовые результаты;
  
• 
  налоги, взимаемые с выручки от продаж.
  

7. По полноте прав пользования налоговыми поступлениями выделяют:

• 
  собственные (закрепленные) налоги;
  
• 
  регулирующие налоги (распределяемые между бюджетами.
  

8. По срокам уплаты:

• 
  периодические (их еще называют регулярные или текущие) — это налоги, уплата кото­рых имеет систематически регулярный характер в установленные законом сроки;
  
• 
  срочные (их еще называют разовые) — это налоги, уплата которых не имеет систематически регулярного характера, а производится к сроку при наступлении определенного события или совершения определенного действия.
  

9. По принадлежности к уровню правления:

• 
  федеральные;
  
• 
  региональные;
  
• 
  местные.
  

17. Специальные налоговые режимы: понятие и виды

Специальный налоговый режим — особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определённого периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных Налоговым кодексом и принимаемыми в соответствии с иными федеральными законами.[1]

Современное налоговое законодательство Российской Федерации предусматривает пять специальных налоговых режимов.

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей

Данный режим также известен под названием Единый сельскохозяйственный налог. Налогоплательщиками при данном налоговом режиме являются сельскохозяйственные товаропроизводители (организации и индивидуальные предприниматели), добровольно перешедшие на этот режим.

Упрощённая система налогообложения

Особый вид налогового режима, ориентированный на снижение налогового бремени в организациях малого бизнеса и облегчение ведения налогового учёта.

Единый налог на вменённый доход

Налог, вводимый законами субъектов Российской Федерации и заменяющий собой уплату ряда налогов и сборов, существенно сокращает и упрощает контакты с фискальными службами.

Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции

Данный налоговый режим применяется при выполнении соглашений, которые заключены в соответствии с Федеральным законом от 30.12.1995 г. № 225-ФЗ «О соглашениях о разделе продукции»[2].

Патентная система налогообложения

Система налогооблажения, при которой налогоплательщики освобождаются от налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц. Применяется ИП в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности.

18. Элементы налогообложения: понятие, виды, юридическое значение.

Налогу, как экономической категории, присуща своя система элементов, которая выражает его содержание и форму. Совокупность компонентов образует единое понятие налога. Элементы налога представляют собой составные части (компоненты) налога, в совокупности определяющие его форму и содержание, принципы построения и организации взимания и устанавливаемые законодательными актами государства.
Ст. 17 ч.1 НК РФ гласит: “Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и следующие элементы налогообложения: объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога”.

Элементами налогообложения являются:

1. 
   объект налогообложения;
   
2. 
   налоговая база;
   
3. 
   налоговый период;
   
4. 
   налоговая ставка;
   
5. 
   порядок исчисления налога;
   
6. 
   порядок и сроки уплаты налога;
   
7. 
   налоговая льгота.
   

1. Объект налогообложения - юридические факт, которые обусловливают обязанность субъекта заплатить налог. В законе о каждом налоге говорится, о том, при наличии каких обстоятельств возникает обязанность уплаты.

Понятию "О.Н." (объект налогообложения) близок по значению термин "предмет налогообложения". Например, объектом налога на землю является право собственности на земельный участок, а не земельный участок непосредственно. Земельный участок является предметом налогообложения (П.Н.).

2. Налоговая база (Н.Б.) (основа налога) - стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Так, если объектом является прибыль, то Н.Б. - это ее величина в стоимостном исчислении.

3. Налоговый период (Н.П.) - календарный год (другой период времени), по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

4. Налоговая ставка (Н.С.) (норма налогообложения) - величина налога на единицу обложения

• 
  денежную единицу дохода (если это, например доходы от денежного капитала)
  
• 
  единицу земельной площади
  
• 
  измерения товара и т.д.
  

Налоговая ставка (Н.С.) выраженная в процентах к доходу налогоплательщика, обычно называется налоговой квотой.

Основные виды налоговой ставки:

• 
  твердые ставки - устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения независимо от размеров доходов;
  
• 
  пропорциональные ставки - действуют в одинаковом проценте к доходу без учета его величины;
  
• 
  прогрессивные ставки - возрастают по мере роста облагаемого дохода.
  

5. В первую очередь порядок исчисления налога зависит от законов, где дано определение налогооблагаемой базы, исходящей из:

• 
  состава затрат;
  
• 
  расходов;
  
• 
  убытков;
  
• 
  льгот и иных экономических нормативов.
  

Все это определяет реальный доход (прибыль), стоимость и иные объекты налогообложения.

Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, которая подлежит уплате за налоговый период, исходя из:

• 
  сложившейся по данным учета налоговой базы
  
• 
  существующей налоговой ставки
  
• 
  имеющихся налоговых льгот.
  

Именно налогоплательщик несет ответственность за своевременное и правильное исчисление суммы налога. Не дожидаясь письменных уведомлений налогового органа, сам должен принять все от него зависящие меры, чтобы сумма налога была исчислена, и чтобы это было сделано своевременно!

Исчисляя сумму налога, налогоплательщик должен учитывать следующие элементы налогообложения:

• 
  налоговый период (статья 55 НК РФ);
  
• 
  налоговую базу (статья 53 НК РФ);
  
• 
  налоговую ставку (статья 53 НК РФ);
  
• 
  налоговые льготы (статья 56 НК РФ).
  

Обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена:

1. 
   на налоговый орган
   
2. 
   на налогового агента.
   

6. Порядок и сроки уплаты налога 

Порядок уплаты региональных и местных налогов устанавливается соответственно законами субъектов РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в соответствии с налоговым законодательством;

7. Налоговые льготы - предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере. При этом нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, не могут иметь индивидуальный характер.

Налогоплательщик вправе отказаться от использования льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов.

19. Налоговые правоотношения: понятие, виды, юридические признаки. Субъекты налогового права: понятие, виды.

Налоговое правоотношение - это особый вид финансовых, властных отношений, складывающихся между гражданами и организациями как налогоплательщиками, с одной стороны, и государством в лице уполномоченных им органов - с другой, которые регулируются нормами налогового права.

Налоговые правоотношения подразделяются также по следующим признакам:

1) в зависимости от характера налоговых норм - на материальные и процессуальные:

- к материальным правоотношениям в налоговом праве относятся отношения по поводу исчисления, уплаты налога или сбора, а также выполнения иных налоговых обязанностей в сфере налогообложения;

- к процессуальным правоотношениям относятся отношения, связанные с порядком назначения, проведения налоговых проверок, особенностей привлечения к налоговой ответственности, порядком обжалования актов налоговых органов и т.п.;

2) в зависимости от субъектного состава налоговые правоотношения можно подразделить на:

- отношения, возникающие между РФ и субъектами РФ; между РФ и муниципальными образованиями;

- отношения между субъектами РФ и муниципальными образованиями (по поводу установления и введения налогов и сборов);

- отношения между государством (муниципальными образованиями), а также иными участниками налоговых правоотношений;

3) в зависимости от характера межсубъектных связей - на абсолютные и относительные:

- абсолютные правоотношения - это правоотношения, в которых точно определена лишь одна сторона;

- относительные правоотношения - это правоотношения, в которых конкретные налогоплательщики выступают в качестве обязанных лиц, наделенных одновременно и соответствующими правами.

В настоящее время НК РФ выделяет следующие группы отношений, регулируемых налоговым законодательством:

- по установлению налогов и сборов;

- по введению налогов сборов;

- по взиманию налогов и сборов;

- по осуществлению налогового контроля;

- по обжалованию актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц;

- по привлечению к ответственности за совершение налогового правонарушения

Признаки налогового правоотношения:

1) эти отношения складываются в процессе проведения налоговой деятельности, направленной на формирование, распределение, перераспределение и использование государственных и муниципальных фондов денежных средств, поступающих в бюджет в результате взимания с граждан и организаций различных видов налогов и сборов;

2) возникновение, изменение и прекращение налоговых правоотношений непосредственно связаны с нормативными правовыми актами, поскольку субъекты налогового права сами не вправе устанавливать либо прекращать названные отношения;

3) налоговые правоотношения, как правило, носят денежный характер;

4) налоговые правоотношения имеют императивный характер;

5) государство само непосредственно или в лице уполномоченных им субъектов выступает обязательной стороной налоговых правоотношений, что в сочетании с признаком императивности свидетельствует об их властно-публичном характере.

Субъекты налогового правоотношения: понятие, виды.

В соответствии с положениями, закрепленными в ст. 9 НК РФ, участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются:
1) организации и физические лица, признаваемые в соответствии с НК РФ налогоплательщиками или плательщиками сборов;
2) организации и физические лица, признаваемые в соответствии с НК РФ налоговыми агентами. Согласно положениям, закрепленным в ст. 24 НК РФ, налоговыми агентами признаются лица (российские организации, индивидуальные предприниматели, постоянные представительства иностранных организаций на территории РФ), на которых в соответствии с положениями НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ. Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, если иное не предусмотрено НК РФ;
3) налоговые органы. Функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов осуществляет Федеральная налоговая служба (ФНС РФ) (п. 1 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства РФ от 30 сентября 2004 г. № 506). Территориальными органами Федеральной налоговой службы РФ являются управления Службы по субъектам РФ, межрегиональные инспекции Службы, инспекции Службы по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции Службы межрайонного уровня;
4) таможенные органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области таможенного дела и подчиненные ему таможенные органы РФ). Федеральная таможенная служба РФ является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим в соответствии с законодательством РФ функции по контролю и надзору в области таможенного дела и функции агента валютного контроля и специальные функции по борьбе с контрабандой, иными преступлениями и административными правонарушениями (Положение о Федеральной таможенной службе, утвержденное постановлением Правительства РФ от 26 июля 2006 г. № 459).
Различают основных и факультативных участников налоговых правоотношений. Среди факультативных участников можно назвать:
1) лица, которые обеспечивают перечисление и сбор налогов (например банки или иные коммерческие организации);
2) лица, которые предоставляют непосредственным участникам свою профессиональную помощь (например, представители);
3) правоохранительные органы;
4) лица, которые предоставляют необходимые данные (например, нотариусы, регистрационные органы);
5) лица, которые участвуют в мероприятиях налогового контроля (например, судьи, нотариусы).