Налоговое право. мы это налоговое не перевернем что ли. 4. Понятие налога и сбора, их правовые признаки. Принципы налогового права
 Скачать 206.59 Kb.
|
|
91. Субъекты налоговых правоотношений по российскому законодательству. Статья 9 НК РФ. Участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах (действующая редакция) Участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются: 1) организации и физ лица, признаваемые в соотв. с НК налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов; 2) организации и физические лица, признаваемые в соответствии с НК налоговыми агентами; 3) налоговые органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы); 4) таможенные органы (ФОИВ, уполном. в области таможенного дела, подчиненные ему тамож. органы РФ); 92. Налоговые органы в РФ и правовые основы их деятельности. Статья 30 НК РФ. Налоговые органы в Российской Федерации (действующая редакция) 1. Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему РФ налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством РФ, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему РФ иных обязательных платежей. В указанную систему входят ФОИВ, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы. 2. Утратил силу. - Федеральный закон от 29.06.2004 N 58-ФЗ. 3. Налоговые органы действуют в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством РФ. 4. Налоговые органы осуществляют свои функции и взаимодействуют с федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления, органами публичной власти федеральной территории "Сириус" и государственными внебюджетными фондами, а также с многофункциональными центрами предоставления гос и муниципальных услуг посредством реализации полномочий, предусм. НК и иными НПА РФ. 93. Порядок защиты прав и законных интересов субъектов налоговых правоотношений по российскому законодательству. Российским законодательством предусмотрены два порядка защиты прав и законных интересов субъектов налоговых правоотношений: а) административный б) судебный. Они применяются при защите прав не только налогоплательщиков юридических и физических лиц, но и государства. От имени последнего выступают государственные налоговые (финансовые) органы, являющиеся второй обязательной стороной всех налоговых правоотношений. Содержание судебного порядка защиты для всех субъектов названных правоотношений одинаково. Оно заключается в праве обращения налоговых (финансовых) органов, а также налогоплательщиков за защитой своих правовых интересов в суд общей юрисдикции или арбитражный суд. Содержание административного порядка защиты разное для различных субъектов налоговых правоотношений. Так, для налогоплательщиков административный порядок защиты их нарушенных прав заключается в возможности обращения с жалобой в вышестоящие налоговые (финансовые) органы. Для налоговой же службы - это бесспорное списание со счетов налогоплательщиков, подлежащих уплате в бюджет денежных средств. Но в любом случае административный порядок не исключает возможности обращения в суд для разрешения спора. Широкая сфера применения административного порядка обусловлена необходимостью оперативных действий в сфере налогов. Ведь налоги -- категория государственная. Налоговая же политика является важнейшей составной частью бюджетно-финансовой политики Российского государства, призванной обеспечить полную и своевременную аккумуляцию налоговых платежей в бюджеты различных уровней. Поэтому прерогативой государственной налоговой службы является бесспорное взыскание налогов с организаций и предприятий. С граждан же взыскание осуществляется только в судебном порядке. В случае оспаривания законности действий налоговых органов по бесспорному списанию денежных средств в бюджет законодательство предусматривает возможность налогоплательщика защищать свои права в административном порядке. Жалобы юридических лиц и граждан на действия должностных лиц государственных налоговых инспекций подаются в те государственные налоговые инспекции, которым они непосредственно подчинены. Жалобы рассматриваются и решения по ним принимаются в течение одного месяца со дня поступления жалобы. Решения по жалобам могут быть обжалованы в течение одного месяца в вышестоящие государственные налоговые инспекции. Подача жалобы не приостанавливает обжалуемого действия должностных лиц налоговых инспекций. Закон обязывает руководителей налоговых органов всех степеней обеспечить строгий учет всех поступающих жалоб и заявлений, лично рассматривать жалобы и принимать меры к устранению нарушений и недостатков. 94. Правовое регулирование местных налогов и сборов. Налог на имущество физических лиц - это местный налог. Плательщиками являются физические лица, обладающие правом собственности на имущество. Объекты налогообложения: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. Жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома. Налоговая база кадастровая стоимость имущества Налоговый период календарный год. Налоговые ставки. В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах от 0,1 % до 2 % в зависимости от объекта налогообложения. Налоговые льготы предоставляются Героям СССР и РФ, кавалерам орденов Славы трех степеней; инвалидам I и II групп; инвалидам с детства; участникам гражданской войны и ВОВ, других боевых операций по защите СССР; военнослужащим; членам семей военнослужащих, потерявших кормильца; пенсионерам, гражданам, уволенным с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия; родителям и супругам военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей и т.д. Налоговая льгота предоставляется в отношении следующих видов объектов налогообложения: 1) квартира или комната; 2) жилой дом; 3) помещение или сооружение; 4) хозяйственное строение или сооружение; 5) гараж или машино-место. Порядок исчисления суммы налога. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется для каждого из участников совместной собственности в равных долях. Порядок и сроки уплаты налога Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Земельный налог – это местный налог. Плательщиками являются физические лица и организации, обладающие земельными участками праве собственности, постоянного пользования и праве пожизненного наследуемого владения. Арендаторы не платят земельный налог, т.к. с них взимается арендная плата. Объект – земельные участки, расположенные в пределах муниципальных образований. Налоговая база – кадастровая стоимость земельного участка. Налоговый период – 1 год. Отчетный период – квартал, полугодие и 9 месяцев. Организации самостоятельно рассчитывают налог, а для физических лиц расчет осуществляется налоговыми органами, которые присылают им уведомление об уплате земельного налога. Ставка 0,3 % по землям сельскохозяйственного назначения и используемым для сельскохозяйственного производства; по землям, отведенным под жилой фонд; по землям, занятых для жилищного строительства или предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства; 1,5 % - по прочим землям. Сроки уплаты уславливаются субъектом РФ и муниципальными образованиями. Льготы предоставляются: 1. В форме освобождения отдельных категорий плательщиков (религиозных организаций; организаций инвалидов; физических лиц, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири, Дальнего Востока; организаций и учреждений уголовно – исправительной системы Министерства юстиции и др.); 2. В форме освобождения от налогообложения некоторых категорий земель, например, занятых заповедниками, национальными парками; 3. В форме уменьшения налоговой базы для отдельных категорий плательщиков, например, Героям СССР, РФ, Кавалерам орденов Славы, инвалидам детства, ветеранам и инвалидам ВОВ и т.д. ТОРГОВЫЙ СБОР Торговый сбор устанавливается в городах федерального значения Устанавливая сбор, представительные (законодательные) органы муниципальных образований (городов федерального значения) определяют ставку сбора в пределах, установленных НК РФ, а также устанавливаться льготы, основания и порядок их применения. Плательщики сбора Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности на территории муниципального образования (городов федерального значения), в отношении которых НПА этого муниципального образования (законами городов федерального значения) установлен указанный сбор, с использованием объектов движимого и (или) недвижимого имущества на территории этого муниципального образования (городов федерального значения).От уплаты сбора по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых НПА муниципального образования (законами городов федерального значения) установлен сбор, освобождаются индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, и налогоплательщики, применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), в отношении этих видов предпринимательской деятельности с использованием соответствующих объектов движимого или недвижимого имущества. Объектом обложения сбором признается использование объекта движимого или недвижимого имущества (далее - объект осуществления торговли) для осуществления плательщиком сбора вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор, хотя бы один раз в течение квартала.К торговой деятельности относятся следующие виды торговли:1) торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением объектов стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, являющихся автозаправочными станциями);2) торговля через объекты нестационарной торговой сети;3) торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;4) торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со склада.К торговой деятельности приравнивается деятельность по организации розничных рынков. Налоговый период - квартал. Ставки сбораустанавливаются НПА муниципальных образований (законами городов федерального значения) в рублях за квартал в расчете на объект осуществления торговли или на его площадь. Сроки уплатыне позднее 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом. 95. Актуальные проблемы налогообложения организаций. Одной из актуальной проблемы на сегодняшний день остается проблема нестабильности налогового законодательства в стране, а также запутанность налоговой системы, из-за чего страдают бухгалтерские службы организации и не могут верно и точно исчислить тот или иной налог, поэтому и ошибки при исчислении налогов становятся неизбежными. В части данной проблемы ставится под сомнение социальная ориентированность налоговой системы страны, так как кажется, что, порой, налоговая система специально усложнена, чтобы получить как можно больше пеней и штрафов от налогов. Так, многие законодательные акты, которые устанавливают ставки налогов, а также порядок исчисления налоговой базы этих налогов, очень неоднозначно указывают обязательные элементы налогов. Лишь спустя некоторое время после публикации этих законов появляются инструкции Министерства Финансов с разъяснениями правильного исчисления тех или иных налогов. Поэтому, фактически нарушается норма пункта 6 статьи 3 НК РФ, которая говорит о том, чтобы «каждый точно знал, какие налоги и сборы и в каком порядке он должен платить». Также существенной проблемой налогообложения предприятий и организаций является неверное определение налогооблагаемой базы налога на прибыль и налога на имущество с учетом действующей в организации амортизационной политики. Следующая насущная проблема налогообложения организаций – это проблема двойного налогообложения. 96. Правовое регулирование налогообложения физических лиц. Налог на доходы физических лиц - это федеральный налог. Плательщиками являются: Физические лица – налоговые резиденты. Физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами. Налоговый резидент – это физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 дней в течение 12 следующих месяцев. Объект – доход, полученный налогоплательщиком. Налоговый резидент уплачивает налог с доходов, получаемых от источников, как на территории РФ, так и за пределами РФ. Физическое лицо не является налоговым резидентом, уплачивает налог с доходов от источников, получаемых на территории РФ. При этом учитываются доходы, полученные как в денежной форме, так и в натуральной форме. Налоговая база определяется по каждому виду доходов отдельно. Освобождаются от налогообложения некоторые виды доходов физических лиц. Это государственные пенсии, пособия (кроме пособия по временной нетрудоспособности), стипендии, алименты, материальная помощь, суммы, полученные в виде грантов, премий за особые заслуги в области образования, здравоохранения, науки, культуры и т.д. Налоговый период составляет 1 год. Ставка – 13 %; 15 % для лиц, получающих доходы выше 5 млн рублей за год. Для отдельных видов доходов могут быть установлены другие ставки. Например, доход в виде выигрыша 35 %, доход от долевого участия в уставном капитале другого предприятия – 9 % и т.д. Для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами – 30 % по всем доходам (но есть исключения и для них). Сроки и порядок уплаты. Лица, имеющие постоянное место работы и получающие зарплату, уплачивают налог ежемесячно, т.е. налоговые агенты удерживают налог ежемесячно с зарплаты, в конце года делается перерасчет. Лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью, обязаны заполнять налоговую декларацию и представлять ее в налоговые органы до 30 апреля. Льготы: предоставляются в виде налоговых вычетов – это суммы необлагаемого минимума доходов за календарный месяц. Различают профессиональные, социальные, имущественные и стандартные вычеты. 97. Правовое регулирование государственной пошлины. Государственная пошлина – платеж федерального значения. Государственная пошлина – плата за совершение уполномоченными органами различных действий в пользу юридических и физических лиц и выдачу им документов, имеющих правовое значение. Плательщики – юридические и физические лица, в интересах которых совершаются различные действия уполномоченных органов. Объект различные действия: - подача в суды исковых заявлений; - государственная регистрация актов гражданского состояния; - выдача документов судами, учреждениями, органами; - совершение нотариальных действий и т.д. Взимание государственной пошлины производят те органы, которые совершают эти действия: суды, арбитражные суды, нотариальные конторы, органы ЗАГСа и др. Ставка может выражаться в процентах (к сумме иска) или в твердой денежной сумме. Уплата государственной пошлины производится в наличной или в безналичной форме. Льготы. В судах от уплаты освобождаются истцы – по искам, связанных с трудовой деятельностью, по искам о взыскании алиментов, о возмещении материального ущерба, причиненного преступлением и др.; В других органах льготы предоставляются ветеранам Великой Отечественной войны, Героям СССР, РФ, Кавалерам орденов Славы, инвалидам 1 и 2 группы и др. |