Налоги и налогообложение. Ответы к билетам. 6. Классификация налогов
 Скачать 349.5 Kb.
|
|
6.Классификация налогов. по 7 основаниям: 1. По способу взиманию разл-ся: а) Прямые налоги взимаются непеосредственно с им-ва или дох-в н/пл-ка. Окончательным плательщиком прямого налога явл-ся владелец или собственник им-ва (дох-в).Они подразд: - реальные прямые налоги, кот. уплач-ся с учетом недействительного, а предпологаемого среднего дохода плательщика. - личные прямые налоги, кот. упл-ся с реально получ-го дохода и учитывают факт. платежеспособность н/пл-ка. б) Косвенные налоги вкл-ся в цену тов-в и услуг, окончательным их платежом явл. потребитель товара. Косв. налог подразд. в зав. от объекта взимания: косвенные индивидуальные, кот. облагаются строго опред. группы тов-в; универсальные, кот. облагают все товары и услуги; фискальные монополии, кот. облагаются все товары, произв-во и реал-я кот-х сосредоточены в гос. структурах.; таможенные пошлины, кот. облагаются товары и услуги при соверешние экспортно-импортных операций. 2. В зависимости от органа, кот. устанавливает и имеет право изменить и конкретизировать налоги. Подразд. на: а) Федеральные налоги, эл-ты кот. опред-ся законом и явл-ся единымина всей ее территории, их устанавливает и вводит в действие вышепредставительный орган, хотя эти налоги могут зачислятся в бюджеты разл. урвоней. б) региональные налоги эл-ты кот-х устан-ся законодательными органами субъектов охраны. в) Местные, кот. вводятся после решения местных властей и всегда поступают в местный бюджет 3. По целевой направленности ведения налогов различают: а0 абстрактные предназначенные для формирования доходн. части бюджета в целом. б) Целевые вводимые для финансир-я конкретн. направления гос. расходов; для целевых платежей часто создается внебюдж. фонд. 4. В зав-ти от субъекта н/пл-к выделяют след. виды: - налоги взимаемые с физ. лиц; - налоги взимаемые с предпр. и орг-ий; - смежные, уплач. и физ и юр. лица. 5. По уровню бюджета в кот. зачисл. конкр. платеж, различают: а) Закрепленные налоги, непосредственно и целиком поступающие в тоц или иной бюджет, либо внебюдж. фонд. б) Регулирующие налоги – разноуровневые поступающие одновременно в разл. бюджеты в пропорции опр. бюджетом законам. 6. По порядку ведения нал платежи делятся на: а) Общеобязательные налоги, кот. взимаются на всей тер-ии страны независимо от бюджета в кот. они поступают. б) Факультативные налоги, кот. предусмотрены основами нал. системы, но вводятся и встречаются они органами местного самоуправления. 7. По срокам уплаты нал. платежи дел-ся: а) Срочные налоги, кот. уплач-ся к сроку опред. нормативному акту. б) Периодично календарные налоги, кот. подразд. на декадные, ежемесячные, ежеквартальные, полугодовые и годовые. В зав-ти от хар-ра связи субъекта и объекта н/о можно различать: а) налоги построенные по принципу резиденства; б) налоги постр. НПО принципу территориальнотси.В резид. налогах субъект опр. объект налога, а в территориальных наоборот. Для хоз-х субъектов , главным признаком классификации явл-ся порядок отнесения нал-х платежей на рез-ты хоз. деят-ти. Согл. нормат. предписанном расходы по уплате налогов: а) вкл-ся полностью или частично в себестоимость продукции, работ и услуг; б) вкл-ся в цену продукции; в) относятся на фин. рез-т; г) уплачиваются за счет налогооблагаемой прибылим; д) финансируются за счет чист. прибыли предприятия. е) удерживаются из дох-в работника. 7. Понятие налоговой системы. Система налогов и сборов РФ. Взимаемые в устан. зак-м порядке налоги, сборы, пошлины и др. нал. платежив совокупность образуют основу любой нал. системы. нал системы существенно отлич-ся по набору налогов их видов и стр-ре, способом взиманием, ставкам, налогам и фиск. полномочиям разл. уровней власти. Налоговая система – это взаимосвязь совокупность действ-х в данный момент кв конкр. гос-ве существ-х условий в н\о. Существенными условиями н\о явл-ся: - система и принципы нал. закон-ва; - принципы нал. политики; - порядок установления и вводав действие налогов; - виды налогов и общие эл-ты налога; - порядок распределения нал-в по бюджетам; - система нал-х органов; - формы и методы нал. контроля; - права и отвественность уч-в нал. отношений; - порядок и условия нал-го производства. Система налогового законодательства РФ. Система рос. нал. зак-ва – это совокупность нормативных актов разл. уровня содержания нал. нормы, в рамках этой совокупности различают фед. законы, законы и акты субъектов федерации, ведомств. норматвн. акты и акты местн. самоуправл-я. Прекращение действие налог. нормат. акта возможно путем прямой его отмены, принятием нов. акта равной (большой) юр. силой или истечением срока действия нормат. акта. Общие принципы н\о в России закреплены в НК РФ ч.1. гл.4. Кодекс провозглашает, что зак-во о налогах и сборах стан-ся на признании всеобщности и равенства н\о, факт. способность н\пл-ка к уплате налога исходя из принципа справедливости. Законы РФ вкл. законы общего действия и законы о конкр. налогах. Указы президента РФ устан-т самост. нормы права и носят хар-р поручений органами управления по разр-ке нормат-х актов по н\о. Постановлениями прав-ва РФ устан-ся ставки акцизов тамож. пошлин, опред. применяемым при н\о состав затрат. также важное место занимают акты гос. нал. службы и МинФина РФ. Эти акты могут иметь нормат. значения и нарушение их влечет за собой юр. ответственность. письма, указания и разъяснения, гос. налог. службы носят нормат хар-р и в осн-м рассматр. частные нал. ситуации, пока они явл. самым обширным ист-м нал. зак-ва. Инструкции Госналогслужбы не могут устанавливать или применять нал. обяз-ва. Постановления констит. суда, реш-я и опр-я верховного суда РФ имеют важное значение для регламентацииотношений в нач. сфере(в интересах н\пл-в). 8. Налоговое правоотношение: сущность, структура, состав участников Можно определить как урегулированные нормами налогового права общественные отношения, возникающие по поводу установления, введения и взимания налогов. Налоговое правоотношение обладает сложной элементной структурой. Принято выделять субъект, объект и содержание налогового правоотношения. Характеризуя участников правоотношений, важно различать: — субъектов налогового права — лиц, обладающих правосубъектностью и потенциально способных быть участниками налоговых правоотношений; — субъектов налоговых правоотношений — реальных участников конкретных налоговых правоотношений. В целом понятия «субъект налогового права» и «субъект налогового правоотношения» соотносятся как общее и частное. Своеобразие налоговых отношений проявляется и в круге субъектов этих отношений. Отношения субъектов налогового права складываются в определенные группы: 1) между государством и налоговыми органами; 2) между налоговыми органами и плательщиками; 3) между государством, налоговыми органами и финансово-кредитным учреждением по аккумуляции налоговых средств. Объекты налогообложения является обстоятельством, порождающим обязанность налогоплательщика уплатить налог, при этом каждый налог должен иметь самостоятельный и прямо названный в соответствующей главе объект налогообложения. Объектами налогообложения могут являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй настоящего Кодекса и с учетом положений вышеуказанной статьи. Именно объект налогообложения служит основой для разделения налогов на различные виды. Каждый отдельный налог должен иметь свой, не совпадающий с другими налогами объект налогообложения. Объектом налогообложения признается: • доход (налоговая ставка 6%, п. 1 статьи 346.20), • доход, уменьшенный на величину расходов (налоговая ставка 15 %, п. 2 статьи 346.20). Выбор одного из объектов налогообложения (п.2 статьи 346.14 НК) осуществляется налогоплательщиком. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога по итогам каждого отчетного периода на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за этот же период времени. При этом сумма налога (квартальных авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 %. Исходя из этой нормы, минимальный налог может составить 3 % от дохода (выручки от реализации или товарооборота) в том случае, если предприятие занимается трудоемкими видами деятельности, выплачивает з/плату, соответственно, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Налогоплательщики, которые применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивают минимальный налог в размере 1 % от дохода в случае, если сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога. При этом в следующих налоговых периодах уплаченный минимальный налог может быть включен в состав расходов при исчислении налоговой базы, в том числе в состав убытков, которые могут быть перенесены на будущее в соответствии с положениями п.7 статьи 346.18 НК. Налогоплательщик, использующий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить налоговую базу на сумму убытка (превышение расходов, определяемых в соответствии со статьей 346.16 НК над доходами, определяемыми в соответствии со статьей 346.15 НК), полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Указанный убыток не может уменьшать налоговую базу более чем на 30%. При этом оставшаяся часть убытка может быть перенесена на следующие налоговые периоды, но не более чем на 10 налоговых периодов.1 11. Налоговые органы, их права и обязанности Налоговые органы РФ - государственные органы, осуществляющие в соответствии с действующим законодательством взимание налогов и сборов. Налоговым органам предоставляется право: 1. Производить в органах государственной власти и органах местного самоуправления, организациях, у граждан Российской Федерации, иностранных граждан и лиц без гражданства (далее - органы, организации и граждане) проверки денежных документов, бухгалтерских книг, отчетов, планов, смет, деклараций и иных документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и других обязательных платежей в бюджет; получать необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим при проверках, за исключением сведений, составляющих коммерческую тайну, определяемую в установленном законодательством порядке. Осуществлять контроль за соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, порядка и условий ее регистрации и применения, которые определяются законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт, за полнотой учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей, проверять документы, связанные с применением контрольно-кассовой техники, получать необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим при проведении проверок, проводить проверки выдачи кассовых чеков, налагать штрафы на организации, а также на индивидуальных предпринимателей за нарушение требований законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт. 2. Контролировать соблюдение законодательства гражданами, занимающимися предпринимательской деятельностью. 3. Получать от предприятий, учреждений, организаций (включая банки и иные финансово-кредитные учреждения), а также от граждан с их согласия справки, документы и копии с них, касающиеся хозяйственной деятельности налогоплательщика и необходимые для правильного налогообложения. Должностные лица налогового органа обязаны сохранять в тайне сведения о вкладах граждан и организаций. 4. Обследовать, с соблюдением соответствующих правил при осуществлении своих полномочий, любые используемые для извлечения доходов, либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения, производственные, складские, торговые и иные помещения предприятий, учреждений, организаций и граждан. 5. Требовать от руководителей и других должностных лиц проверяемых предприятий, учреждений, организаций, а также от граждан устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и других обязательных платежах в бюджет и законодательства о предпринимательской деятельности и контролировать их выполнение. 6. Приостанавливать операции предприятий, учреждений, организаций и граждан по расчетным и другим счетам в банках и иных финансово-кредитных учреждениях в случаях непредставления (или отказа представить) налоговым органам и их должностным лицам бухгалтерских отчетов, балансов, расчетов, деклараций и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и иных обязательных платежей в бюджет. 7. Изымать у предприятий, учреждений и организаций документы, свидетельствующие о сокрытии или занижении прибыли (дохода) или о сокрытии иных объектов от налогообложения, с одновременным производством осмотра документов, фиксации их содержания. 8. Выносить решения о привлечении органов, организаций и граждан к ответственности за совершение налоговых правонарушений в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации. 9. Взыскивать недоимки по налогам и взыскивать пени в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации. 10. Возбуждать ходатайства о запрещении в установленном порядке заниматься индивидуальной трудовой деятельностью. 11. Предъявлять в суде и арбитражном суде иски:- о ликвидации предприятия - о признании сделок недействительными и взыскании в доход государства всего полученного по таким сделкам; - о взыскании неосновательно приобретенного не по сделке, а в результате других незаконных действий. 12. Создавать на период погашения задолженности по налогам налоговые посты в организациях, имеющих трехмесячную и более задолженность, в целях обеспечения контроля за ее погашением. 13. Федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области налогов и сборов, является органом валютного контроля и выполняет функции, связанные с осуществлением им валютного контроля, в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации. Должностные лица налоговых органов выполняют обязанности, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации: соблюдать законодательство о налогах и сборах;осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов;вести в установленном порядке учет налогоплательщиков;бесплатно проводить разъяснительную работу, вовремя информировать налогоплательщиков о внесенных изменениях в налоговый кодекс;осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных сумм налогов, пеней, штрафов;соблюдать налоговую тайну;направлять налогоплательщику копии акта налоговой проверки и решения налогового органа ;налоговые органы при выявлении обстоятельств позволяющих предполагать совершение нарушения законодательства о налогах и сборах содержащего признаки преступления обязаны в десятидневный срок со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в органы налоговой полиции для решения вопроса о возбуждении уголовного дела; налоговые органы несут также другие обязанности предусмотренные налоговым кодексом или иными федеральными законами 15. Экономическая сущность налога на добавленную стоимость. Налогоплательщики, условия освобождения от уплаты НДС НДС - налог, включаемый в цену товара или услуги, плательщиками которых, соответственно, являются покупатели и потребители. К Н. на п. относятся налог на добавленную стоимость, акцизы и таможенные пошлины. В Российской Федерации налог на добавленную стоимость введен с 01.01.92 года для продукции произведенной на ее территории , а с 01.02.93 года распространен и на ввозимые на ее территорию импортные товары , за исключением тех, по которым в законодательном порядке установлены льготы. НДС заменил два действовавших до этого налога : налог с оборота и налог с продаж. Налог на добавленную стоимость (НДС) играет ведущую роль в косвенном налогообложении. Поступления от него занимают значительное место в доходной части бюджета нашего государства. Причем доля поступлений от налога на добавленную стоимость в общих налоговых доходах государства неуклонно возрастает. Налогоплательщиками признаются (Глава 22 ст. 179 ): 1) организации; 2) индивидуальные предприниматели; 3) лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации. Организации и иные лица, указанные в настоящей статье, признаются налогоплательщиками, если они совершают операции, подлежащие налогообложению в соответствии с настоящей главой. Освобождение от уплаты НДС:
- Открытие и ведение счетов юридических и физических лиц. - Расчётно-кассовое обслуживание - Привлечение депозитов юридических и физических лиц и их размещение от своего имени и за свой счёт. - Операции купли/продажи ценных бумаг - Банковские гарантии. 16. Объекты налогообложения НДС, налоговая база Объект обложения НДС. 1. Обороты по реализации товаров как собственного производства, так и приобретённых на стороне. 2. Стоимость строительно-монтажных, ремонтных работ и т.д. Обороты по реализации включают операции:
Операции не являющиеся реализацией и не подлежащие обложению НДС: 1. Передача средств и материальных активов своему правопреемнику при реорганизации или передача основных средств и нематериальных активов не коммерческой организации для осуществления своей уставной деятельности, не связанной с предпринимательством. 2. Передача имущества, носящего инвестиционный характер. 3. Вклады имущества в уставной капитал организации. 4. Приватизация квартир физическими лицами. Уплата: не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом; ежеквартально, не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом |