ОРГАНИЗАЦИЯ КОММЕРЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ. А. Л. Денисова, Н. В. Дюженкова организация коммерческой деятельности
 Скачать 0.68 Mb.
|
|
А.Л. ДЕНИСОВА, Н.В. ДЮЖЕНКОВА ОРГАНИЗАЦИЯ КОММЕРЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ: ИЗДАТЕЛЬСТВО ТГТУ Министерство образования и науки Российской Федерации ГОУ ВПО «Тамбовский государственный технический университет» А.Л. ДЕНИСОВА, Н.В. ДЮЖЕНКОВА ОРГАНИЗАЦИЯ КОММЕРЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ: УПРАВЛЕНИЕ ЗАПАСАМИ Утверждено Ученым советом университета в качестве учебного пособия Тамбов ♦ Издательство ТГТУ ♦ 2007 УДК 347.71(075) ББК У9(2)42я73 Д332 Р е ц е н з е н т ы : Кандидат педагогических наук, заведующая кафедрой "Экономика и менеджмент" ГОУ ВПО ОРАГС филиал в г. Тамбове О.С. Корнеева Доктор экономических наук, профессор, директор института "Экономика и управление производствами" ГОУ ВПО ТГТУ Б.И. Герасимов Денисова, А.Л. Д332 Организация коммерческой деятельности: управление запасами : учебное пособие / А.Л. Денисова, Н.В. Дюженкова. – Тамбов : Изд-во Тамб. гос. техн. у-та, 2007. – 80 с. – 100 экз. – ISBN 978-5-8265-0607-3. Раскрывается понятие запасов, выделяются основные направления их анализа, рассматриваются различные системы управления запасами, характеризуется управление запасами в каналах распределения. Предназначено для преподавателей вузов, студентов экономических специальностей. УДК 347.71(075) ББК У9(2)42я73 ISBN 978-5-8265-0607-3 © ГОУ ВПО "Тамбовский государственный технический университет" (ТГТУ), 2007 Учебное издание ДЕНИСОВА Анна Леонидовна ДЮЖЕНКОВА Наталия Владимировна ОРГАНИЗАЦИЯ КОММЕРЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ: УПРАВЛЕНИЕ ЗАПАСАМИ Учебное пособие Редактор В.Н. М и т р о ф а н о в а Инженер по компьютерному макетированию М.А. Ф и л а т о в а Подписано к печати 6.09.2007 Формат 60 × 84 / 16. 4,65 усл. печ. л. Тираж 100 экз. Заказ № 541. Издательско-полиграфический центр Тамбовского государственного технического университета, 392000, Тамбов, Советская, 106, к. 14 Введение В процессе организации коммерческой деятельности перед предприятием стоит ряд вопросов, и в том числе вопрос грамотного управления запасами. Основной задачей управления запасами является инвестирование в них средств таким образом, чтобы достигать стратегических целей бизнеса. Запасы создаются и в промышленности, и в розничной торговле, и в оптовой торговле и в любых других отраслях, на предприятиях любой формы собственности. Без запасов не может обойтись ни одно предприятие, однако их создание сопряжено с дополнительными финансовыми расходами. В частности происходит «омертвление» части финансовых средств, появляются расходы на содержание складов, постоянный риск порчи, нереализации просроченного товара и т.п. В то же время отсутствие необходимого объема запасов может повлечь за собой потери от простоя производства, упущенную прибыль из-за отсутствия товара на складе в момент возникновения повышенного спроса, потерю потенциальных покупателей и др. В предлагаемом учебном пособии рассматриваются основные вопросы организации управления запасами на предприятиях. Рассматривается понятие запасов, их классификация и основные направления анализа. Подробно рассмотрены системы управления запасами на предприятиях, показаны приоритетные направления их использования. Охарактеризовано управление запасами в системе распределения. В пособие кроме теоретического материала приведены контрольные вопросы и задачи. Пособие может быть использовано при изучении курсов "Статистика коммерческой деятельности", "Коммерческая логистика", "Организация коммерческой деятельности". 1. Характеристика запасов и основные направления их анализа 1.1. ПОНЯТИЕ И КЛАССИФИКАЦИЯ ЗАПАСОВ Управление запасами представляет собой проблему, общую для предприятий и фирм любого сектора системы хозяйствования. Запасы создаются в промышленности, розничной, оптовой торговле, на предприятиях и организациях различных форм собственности и направлений деятельности. Под материальными запасами понимают находящуюся на разных стадиях производства и обращения продукцию производственно-технического назначения, изделия народного потребления и другие товары, ожидающие вступления в процесс личного или производственного потребления. Отдельно выделяют понятие товарные запасы. Согласно п. 127 ГОСТ Р 51303–99 группа Т02 ОКСТУ 0131 «Торговля (термины и определения)», утвержденному Постановлением Госстандарта РФ от 11.08.99 № 242-ст., товарные запасы – это количество товаров в денежном или натуральном выражении, находящихся в торговых предприятиях, на складах, в пути на определенную дату. Создание запасов всегда сопряжено с дополнительными финансовыми расходами. Затраты, связанные с созданием и содержанием запасов можно разбить на следующие группы: − отвлечение части финансовых средств из оборота, их "омертвление". Чрезмерные запасы прекращают движение капитала, нарушают финансовую стабильность, заставляя руководство предприятия в срочном порядке изыскивать необходимые для операционной деятельности денежные средства (как правило, дорогостоящие); − расходы, возникающие в связи с хранением и владением запасами (аренда и содержание складских помещений, оплата труда специального персонала, расходы по перемещению запасов, страхование имущества и др.); − расходы, связанные с риском потерь из-за устаревания и порчи, а также хищений и бесконтрольного использования товарно-материальных ценностей и др. В свою очередь отсутствие необходимого объема запасов приводит также к дополнительным расходам. В целом, предприниматели, создавая запасы товарно-материальных ценностей, руководствуется следующими основными мотивами: 1. Поддержание непрерывности производственного (торгового) процесса. Запас должен обеспечить время транспортировки, время, которое затрачивается на входной контроль, предпродажную или предпроизводственную подготовку, комплектацию, предотвратить простой производственного (торгового) процесса в случае нарушения установленного графика поставки, изменения спроса и т.д. 2. Стоимость отрицательного уровня запасов (дефицита). При наличии дефицита запасов существует три вида возможных дополнительных расходов (в порядке увеличения их отрицательного влияния): − расходы в связи с несвоевременным (запоздалым) выполнением заказа, когда его нельзя выполнить за счет имеющихся товарно-материальных запасов; − расходы в связи с потерей сбыта, когда постоянный заказчик обращается за данной покупкой в какую-то другую фирму (измеряются в показателях потерянной выручки); − расходы в связи с потерей заказчика, когда отсутствие запасов оборачивается не только потерей торговой сделки, но и тем, что заказчик начинает постоянно искать другие источники снабжения. 3. Сезонность, так как иногда только в определенный период времени можно доставить продукцию потребителю или произвести ее. В некоторых регионах (районы Крайнего Севера) доставить продукцию потребителю можно только в ограниченный период времени, а потребляется она в течение всего года. Урожай сельскохозяйственных культур собирают летом или осенью, а потребляется и перерабатывается данная продукция весь год. 4. Наличие скидок при покупке крупной партии товаров, а также снижение издержек, связанных с размещением и доставкой крупного заказа: постоянных издержек административного характера, связанных с поиском поставщика, переговорами и т.п. и переменных издержек на транспортировку товара, снизить которые можно, сократив количество заказов, т.е. увеличив объем заказываемой партии. 5. Инфляция и возможные спекуляции на росте цен. Предприятия, предвидя рост цен, создают запасы, с целью получения прибыли в дальнейшем из-за роста цен. 6. Снижение издержек, связанных с производством единицы изделия. При производстве больших партий товара их себестоимость снижается даже, несмотря на возросший запас. 7. Упрощение процесса управления производством. Наличие запасов на различных стадиях производственного процесса позволяет снизить требования к степени согласованности производственных процессов на различных участках, и, следовательно, издержки на управление этими процессами. По этим причинам предприниматели отдают предпочтение созданию запасов. По тем же причинам вместо запасов можно создавать логистические технологии быстрого ответа, позволяющие достигать те же производственные или торговые результаты. Например, если сократить срок оформления или доставки заказа для торговой точки на несколько часов, то на случай непредвиденно большого покупательского спроса потребуется гораздо меньший страховой запас. Таким образом, логистическая организация процессов позволяет без повышения уровня запасов снизить издержки, связанные с производством единицы изделия, свести к минимуму простои производства из-за отсутствия запасных частей, а также выполняет ряд других функций запасов. В фирмах различных отраслей экономики создание товарно-материальных запасов определяется той специфической ролью, которую они играют в процессе выпуска продукции. В фирмах некоторых отраслей основной задачей является контроль за сырьем, в других – за готовой продукцией, а на предприятиях отраслей, производящих инвестиционные товары, большая часть организационных усилий концентрируется на контроле за незавершенным производством. Так, фирмы, выпускающие авиалайнеры, производят эту продукцию по заказам потребителя и никто просто так не станет создавать запасы отдельных узлов и агрегатов. В швейной промышленности создаются лишь минимальные запасы готовой продукции, что объясняется непостоянством вкусов и моды. Здесь значительная часть средств вкладывается в сырье или полуфабрикаты, которые заготовляются для того, чтобы быстро отреагировать на изменение потребностей рынка изделий. Так, фирма Beneton применяет систему быстрого реагирования: она окрашивает свитера и другую производимую продукцию в серый цвет, а потом быстро перекрашивает их в те цвета, которые являются модными в настоящий момент. Прямо противоположна ситуация в фирмах, выпускающих шины. Успех здесь в основном зависит от того, насколько быстро удовлетворяется спрос, и поэтому готовые изделия должны иметься в наличии. Производство шин на заказ осуществляется редко, так как потребители отдают предпочтение определенному сорту или марке продукции. Здесь характерным является неоднократная продажа одному и тому же потребителю одного и того же товара. Инвестиции в запасы сырья и незавершенное производство в фирмах шинной промышленности поддерживаются на минимальном уровне. С целью повышения своей конкурентоспособности коммерческие фирмы стараются минимизировать товарные запасы. При условии неизменного товарооборота это можно сделать, ускорив процесс товарооборачиваемости. Коэффициенты оборачиваемости запасов характеризуются значительной изменчивостью и существенно отличаются не только у преуспевающих и непреуспевающих компаний, но и у фирм различного типа. Последнее объясняется в основном спецификой структуры издержек, существующей в отраслях народного хозяйства, сезонными колебаниями сбыта, уровнем рентабельности, стилем руководства предприятиями и характером деловых операций. Поведение процесса товарооборачиваемости обусловлено рядом следующих факторов: 1. Соотношение между спросом и предложением. Превышение товарного предложения над спросом замедляет процесс товарооборачиваемости и приводит к затовариванию рынка. Обратное соотношение ведет к дефициту товаров. 2. Потребительские свойства товаров. Время существования некоторых товаров в форме товарного запаса ограничено достаточно узким пределом. Например, хлебобулочные изделия, остающиеся в торговом предприятии на второй день после завоза, черствеют и теряют свое первоначальное качество. Скоропортящиеся товары (молоко, свежие ягоды и др.) также требуют быстрой реализации, а так как многие из них являются продуктами питания первой необходимости, то и частого завоза. 3. Сложность ассортимента товаров. Оборачиваемость товаров сложного ассортимента, как правило, несколько ниже (медленнее), чем оборачиваемость товаров простого ассортимента. По товарам сложного ассортимента требуется постоянное наличие в магазинах широкого выбора по размерам, росту, фасону, расцветкам ткани и т. д. 4. Организация завоза товаров. Одни товары завозятся в розничную торговую сеть непосредственно с промышленных предприятий, другие товары сначала поступают на склады оптовых фирм, что удлиняет путь пробега товара. 5. Географические особенности местности и условия транспортировки товаров. Завоз товаров, скажем, на Крайний Север, в высокогорные и отдаленные районы страны может производиться лишь на протяжении сравнительно ограниченного, периода времени в силу природных условий и трудностей транспортировки. Естественно, что товарооборачиваемость в этих районах гораздо медленнее, чем в других. Запасы можно классифицировать по большому количеству различных признаков. Рассмотрим классификацию запасов по месту их нахождения. Все запасы, имеющиеся в экономике и включающие в себя сырье, основные и вспомогательные материалы, полуфабрикаты, детали, готовые изделия и т.п. определим как совокупные. Совокупные запасы подразделяются на: 1. Производственные запасы. Они формируются в организациях-потребителях, предназначены для производственного потребления, их основная цель – обеспечить ритмичное функционирование производственного процесса. 2. Товарные запасы. Они находятся у организаций-изготовителей на складах готовой продукции, а также в каналах сферы обращения. Запасы в каналах сферы обращения разбиваются на: запасы в пути (транспортные запасы) и запасы на предприятиях розничной и оптовой торговли. Если рассматривать более детальную классификацию товарных запасов по месту их нахождения, то можно выделить следующие товары: − в пути (по акцептованным и оплаченным счетам); − на базах и складах оптовой торговли; − на предприятиях розничной торговли; − отгруженные (не оплаченные покупателями); − на ответственном хранении у покупателей. Поскольку товары в пути и товары отгруженные – это промежуточный этап между хранением и передачей товаров покупателям, то они занимают незначительный объем в обороте. Наибольший удельный вес занимают товарные запасы на базах и складах, на предприятиях розничной торговли. По назначению все запасы можно разделить на продовольственные и непродовольственные товары, которые в дальнейшем при необходимости можно разделить на более дробные части. По признаку соответствия фактических запасов нормативу можно выделить: − запасы, соответствующие нормативу или находящиеся в пределах норматива; − запасы не соответствующие нормативу, которые в свою очередь могут быть ниже норматива, что влечет за собой перебои в работе торговли, или выше норматива, что способствует образованию сверхнормативных запасов и затовариванию рынка. Классифицируя запасы по признаку соответствия потребительскому спросу можно выделить: – соответствующие спросу товары; – не соответствующие спросу товары (неликвидные, залежалые) – это неиспользуемые длительное время вследствие длительного хранения, морального износа и т.п. запасы. По регулярности обновления товарной массы выделяют: 1. Товарные запасы текущего или нормального возобновления, призванные обеспечить нормальное протекание процесса товарного обращения (запасы товаров текущего хранения). 2. Товарные запасы сезонного возобновления: − товарные запасы сезонного поступлении – запасы, обеспечивающие нормальное снабжение населения труднодоступных районов, а также некоторые продукты питания, которые поступают в сферу товарного обращения за короткий период времени, а расходуются в течение года (например, сахарный песок); − товарные запасы сезонного расходования – эти товары поступают в сферу обращения в течение года, а расходуются за короткий промежуток времени, за сезон. 3. Товарные запасы, возобновляемые периодически (стратегические запасы, резервы государства и т.п.). Кроме того, запасы следует изучать в разрезе территорий, по формам сбытовой и торговой деятельности, по типам и видам предприятий, где они находятся. Классификация по времени позволяет выделить различные количественные уровни запасов. Их соотношение показано на рис. 1. Рис. 1. Классификация запасов по времени Максимальный желательный запас определяет уровень запаса, экономически целесообразный в данной системе управления запасами. Этот уровень может превышаться. В различных системах управления максимальный желательный запас используется как ориентир при расчете объема заказа. Пороговый уровень запаса (точка заказа) используется для определения момента времени выдачи очередного заказа. Гарантийный (страховой, резервный) запас предназначен для непрерывного снабжения потребителя в случае непредвиденных обстоятельств (отклонения в периодичности и величине партий поставок от предусмотренных договором; задержки материалов или товаров в пути; непредвиденное возрастание спроса). При нормальных условиях работы эти запасы неприкосновенны. Текущий запас соответствует уровню запаса в любой момент времени учета. Он может совпасть с максимальным желательным уровнем, пороговым уровнем или гарантийным запасом. 1.2. ЗАДАЧИ, ИНФОРМАЦИОННАЯ БАЗА И ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ АНАЛИЗА ЗАПАСОВ Задачи статистики товарных запасов и товарооборачиваемости в значительной степени ориентированы на обеспечение предприятия достоверной исчерпывающей информацией, на выявление закономерностей поведения товарных запасов и протекания процесса товарооборачиваемости на рынке. Основными задачами анализа товарных запасов являются: − учет товарных запасов в целом, а также в потоварном разрезе, в разрезе товарных групп, по различным субрынкам, фирмам и предприятиям; − разработка оптимального размера товарных запасов и оптимума товарооборачиваемости; − установление степени соответствия товарных запасов нормативам по сумме и в днях оборота, выявление причин выявленных отклонений; − расчет и анализ объема, уровня и структуры товарных запасов, выявление произошедших изменений, установление их причин; − изучение динамики товарных запасов, выявление тенденций и анализ поведения в условиях сезонности; − выявление наиболее значимых для коммерческой деятельности предприятия номенклатурных позиций; − оценка соответствия товарных запасов спросу населения; − выявление причин образования сверхнормативных товарных запасов и запасов ниже нормы, разработка мероприятий по ликвидации сверхнормативных запасов и пополнения запасов до норматива; − расчет и анализ показателей товарооборачиваемости, оценка их уровня и соотношения в потоварном разрезе, в разрезе отдельных субрынков и предприятий; − выявление тенденций и закономерностей процесса товарооборачиваемости; Объем запасов Время Максимальный желательный запас Текущий уровень запаса Пороговый уровень запаса Гарантийный уровень запаса − расчет влияния основных факторов на изменение и эффективность использования товарных запасов. Основными источниками информации о товарных запасах являются данные бухгалтерского учета, включая первичные документы, бухгалтерские регистры и бухгалтерскую, статистическую отчетность. Важный источник информации о товарных запасах – данные инвентаризации, в которых уточняются учетные записи о состоянии товарных запасов, выявляются товары, не пользующиеся спросом, товары, утратившие свое качество, определяются товарные потери и виновные лица. Полезную информацию для анализа можно получить из материалов по уценке товаров. Уценке подвергают товары устаревших фасонов и моделей, товары, утратившие первоначальный вид, частично потерявшие свое качество, товары сезонного спроса в период окончания сезона их использования. В процессе анализа нужно выявить причины появления товаров, требующих уценки, с целью свести к минимуму операции по вынужденной уценке в будущем. Помимо традиционного оперативного учета используются современные информационные технологии, которые позволяют учитывать состояние и движение товаров в режиме реального времени. Такие системы способны давать информацию о состоянии товарных запасов и движении товаров по каждому наименованию, отслеживать остатки и уровень обеспечения товародвижения в любой момент времени. К сожалению, такие системы используются пока не на всех торговых предприятиях. На основании поставленных задач можно выделить следующие направления анализа запасов: − расчет и оценка показателей статистики товарных запасов и товарооборачиваемости: показатели обеспеченности товарооборота запасами, оборачиваемости запасов, времени одного оборота и т.п. (будет подробнее рассмотрено в § 1.3); − оценка оптимальности товарных запасов: расчет оптимума запасов и отклонений от него (будет рассмотрено в § 1.4); − анализ состояния и изменения запасов (рассмотрено в § 1.5); − анализ оборачиваемости запасов (§ 1.6); − АВС-анализ запасов (§ 1.6). 1.3. СИСТЕМА ПОКАЗАТЕЛЕЙ СТАТИСТИКИ ТОВАРНЫХ ЗАПАСОВ И ТОВАРООБОРАЧИВАЕМОСТИ В статистике товарных запасов и товарооборачиваемости выделяют следующие основные показатели: 1. Объем запасов. Запасы могут измеряться в натуральном, стоимостном выражении или днях оборота. Показатель объема запасов является моментным показателем. 2. Структура запасов – это показатели удельного веса объема запасов отдельных товаров, товарных групп в натуральном или стоимостном измерении, в процентах к общему итогу. Также рассчитывается доля неходовых и залежалых товаров (низкокачественных, потерявших товарный вид, технически устаревших и вышедших из моды) в общем объеме товарных запасов. 3. Средние запасы за конкретный период времени. В зависимости от объема информации средние запасы могут быть рассчитаны по формуле простой средней арифметической и среднехронологической. Если имеются данные о фактическом объеме запасов на начало (З н ) и конец (З к ) периода, то используется формула средняя арифметическая простая 2 З З З к н + = Если собраны данные о товарных запасах на начало (конец) месяца за более длительный промежуток времени (квартал, полугодие, год), то используется формула среднехронологическая 1 З З З З З З 2 1 1 3 2 1 2 1 − + + + + + = − n n n Пример. Остатки запасов на 01.01 составляют 60 тыс. р., на 01.02 – 80, на 01.03 – 110, на 01.04 – 100. Рассчитать средние остатки запасов за 1 квартал. Проведем расчет по формуле средней хронологической 90 3 100 110 80 60 З 2 1 2 1 в 1к = + + + Кроме того, можно сначала рассчитать средние остатки за каждый месяц, а потом использовать формулу среднюю арифметическую простую 70 2 80 60 З янв = + = ; 95 2 110 80 З фев = + = ; 105 2 100 110 З март = + = ; 90 3 105 95 70 З в 1к = + + 4. Обеспеченность работы предприятия (товарооборота) запасами (уровень запасов в днях). Данный показатель отражает число дней работы предприятия, на которые хватит запасов до момента их полного истощения. Однако это не означает, что необходимо дожидаться этого момента; обновление (восстановление) запаса товаров должно быть проведено заранее, с тем чтобы производственный (торговый) процесс не прерывался i i i m Зк Зо = или t i i i ТО Зк Зо = , где Зо i – обеспеченность запасами i-го товара, в днях; m i – однодневный товарооборот i-го товара ( t m i i ТО = ); ТО i – товарооборот i-го товара; t – количество дней в анализируемом периоде. По совокупности товаров применяется расчет средней обеспеченности запасами ∑ ∑ = n i i n i i m Зк Зо ∑ ∑ = n i i n i i i m m Зо П р и м е р . Проведем расчет обеспеченности запасами по группе товаров на февраль месяц Товар Объем товарооборота за январь, тыс. р. Товарные запасы на 1 февраля, тыс. р. Однодневный товарооборот за январь, тыс. р. 31 ТО i i m = Обеспеченность товарооборота запасами, дней i i i m Зк Зо = А 500 50 16,13 3,10 Б 600 40 19,36 2,07 В 800 80 25,81 3,10 Итого 1900 170 61,29 2,77 Полученные результаты свидетельствуют о следующем: запасов товаров А и В, находящихся на складе фирмы при сложившихся объемах товарооборота за январь, хватит на 3 дня торговли в феврале, запасов товара Б – на 2 дней. Средний показатель обеспеченности работы фирмы составил 2,8 дня. Таким образом, руководству предприятия во избежание перебоев в торговле необходимо сделать заказ на пополнение запасов по всем наименованиям товаров. 5. Запасоемкость. Данный показатель показывает, сколько запасов приходится на единицу товарооборота i i i ТО З Зем = 6. Товарооборачиваемость. Согласно п. 129 стандарта «Торговля» товарооборачиваемость – время обращения среднего товарного запаса за определенный период, время, необходимое для полного обновления товарных запасов. Товарооборачиваемость также измеряется скоростью товарного обращения в виде числа оборотов, которые совершает средний товарный запас за период. Таким образом, товарооборачиваемость характеризуется двумя показателями: скоростью товарного обращения (коэффициент оборачиваемости) и продолжительность одного оборота. Скорость товарного обращения (Kоб) измеряется в количестве оборотов товарной массы (т.е. среднего запаса товара) за анализируемый период, т.е. коэффициент оборачиваемости показывает сколько оборотов совершили запасы за период i i i K З ТО об = Скорость товарооборота находится в зависимости от продолжительности исследуемого периода. Суммирование скорости товарного обращения как во времени, так и пространстве является недопустимым, так как это качественный показатель. Общий для всех товаров, как и для всех отрезков времени, предприятий и регионов размер скорости рассчитывается как средняя арифметическая взвешенная ∑ ∑ = n i n i i i K З ТО об ∑ ∑ = n i n i i i i K З об З Данная формула была получена на основе следующей выведенной зависимости по каждому отдельному i-му товару: ТО i = Kоб i i З т.е. товарооборот i-го товара равен произведению скорости этого товара на его же средние запасы. Время (продолжительность) одного оборота (В) характеризует в среднем число дней, в течение которых товар находился в форме запаса. m t K t З ТО З об В = = = П р и м е р . Проведем расчет показателей скорости товарного обращения и времени оборота за 2 квартал Месяцы Показатели апрель май июнь В целом за квартал Объем товарооборота, тыс. р. 1200 900 900 3000 Средние товарные запасы, тыс. р. 60 90 60 70 Скорость товарного обращения, в количестве оборотов 20 10 15 42,857 Время оборота, дней 1,5 3,1 2,0 2,123 Итак, во 2 квартале товары находились в форме товарного запаса в течение 2,1 дня, т.е. запасы товаров за исследуемый период полностью обновлялись 42,9 раза. 7. Рентабельность запасов определяется отношением прибыли от продаж к средней за период величине запасов. С ростом этого показателя повышается эффективность использования запасов по конечному результату – прибыли. Рост запасов (затоваривание) приводит к снижению рентабельности. Увеличение прибыли обеспечивает повышение рентабельности. 1.4. МЕТОДЫ ОЦЕНКИ ОПТИМАЛЬНОСТИ ТОВАРНЫХ ЗАПАСОВ На предприятии в наличии должен быть оптимальный запас, обеспечивающий бесперебойную работу при заданном минимуме затрат. Значительное его превышение ведет к ненужному омертвлению средств, а слишком маленький запас грозит потерей прибыли и клиентов из-за неудовлетворенного во время спроса. Оптимизация запасов осуществляется по двум основным критериям: во-первых, минимизация издержек, во-вторых – максимизация удовлетворения спроса. Существуют различные методы оценки оптимальности запасов (опытно- статистические, экономико-математические, технико-экономические и др.), но общее у них то, что итогом является получение такого запаса (в сумме или днях), который бы обеспечил бесперебойную работу предприятия при минимуме затрат. Рассмотрим некоторые из этих методов более подробно. Опытно-статистический метод (метод экспертных оценок или эвристический метод) [7, с. 499] основан на анализе статистической отчетности о запасах. Причем чем детальнее анализ, точнее представление об уровне, структуре, динамике и оборачиваемости товарных запасов, тем результативнее работа экономиста или целого отдела по определению их оптимального размера. Определение оптимального размера запаса происходит путем оценки его состояния в прошлом и субъективного понимания перспектив его изменения. Опыт и квалификация экономиста делают результат его работы более приближенным к реальности. Среди экономико-математических методов определения оптимального размера запасов наиболее часто выделяют модель Уилсона 1 2 опт 2 З C RC = , где R – размер покупательского спроса или объем товарооборота, C 1 – издержки, связанные с хранением товарных запасов, С 2 – издержки по транспортировке. Метод технико-экономических расчетов состоит в том, что объем товарного запаса по каждой ассортиментной позиции разбивается на отдельные элементы: 1. Запас, обеспечивающий время, необходимое на приемку, проверку и подготовку товаров к продаже (З пр ) 2. Текущий (рабочий) запас, обеспечивающий наличие товарной массы в ассортименте, обеспечивающем постоянный выбор товаров в соответствии с покупательским спросом, т.е. это запас который должен постоянно находиться в торговом зале для показа реализуемых товаров и непосредственного их отпуска покупателям (З раб ) 3. Запас для обеспечения бесперебойной продажи товаров в период между очередными завозами (З з ) 4. Гарантийный (страховой) запас (З стр ), создаваемый для обеспечения бесперебойной работы предприятия при нарушении сроков и размеров поставок товаров, для увеличения в отдельные периоды товарооборота в связи с непредвиденным ростом спроса населения и т.п. Основные расчеты в рамках нормирования запасов проводят по второй и третьей составляющей товарного запаса, которые составляют так называемый торговый запас. Для определения рабочего запаса по каждой группе или наименованию товаров устанавливают количество ассортиментных разновидностей, которыми планирует торговать предприятие, и среднюю цену за единицу товара (по наименованиям товаров берется не средняя, а фактическая соответствующая цена). Затем к произведению количества ассортиментных разновидностей и цены прибавляют сумму среднедневного оборота. Полученная сумма является нормативом рабочего запаса в денежном выражении. Норматив в днях оборота получают делением норматива в денежном выражении на среднедневной оборот по данной группе или наименованию товаров. Запас для обеспечения бесперебойной продажи товаров в период между очередными завозами (запас, обусловленный временем нахождения товаров в пути), устанавливают по каждой группе или каждому наименованию товаров исходя из частоты завоза, которая определяется по договорам с поставщиками. Размеры товарных запасов колеблются в промежутке времени между завозами. В день завоза запасы товаров максимальны, а накануне завоза – минимальны, поэтому в самом общем случае норма запаса до следующего завоза товаров в днях оборота принимается в размере половины числа дней между ближайшими поставками (завозами) товаров (0,5Т з ). Однако в расчетах второй части торгового запаса необходимо учитывать комплектность поставок (K), определяемую как отношение количества разновидностей товаров, поступающих в одной партии, к общему количеству ассортиментных позиций, которые постоянно должны быть в продаже. Частота завоза с учетом комплектности поставок равна времени, необходимому для обновления ассортимента: Т обн = Т з / K, где Т обн – время, необходимое для обновления ассортимента в днях; Т з – число дней между ближайшими поставками (завозами) – частота завоза. Необходимость формирования гарантийного (страхового) запаса и его размер определяются руководством организации по каждой группе товаров в процентах по отношению к торговому запасу, обусловленный временем нахождения товаров в пути. Этот процент определяется исходя из конкретных условий и потребностей торговой организации. Например, по товарам повседневного спроса его размер может составить 100 %, по другим товарным группам процентная величина может составить меньше 50 %. В условиях равномерных стабильных поставок, при стабильном товарообороте и равномерном покупательском спросе гарантийный страховой запас может не создаваться или быть равным нулю. Простейшая формула определения оптимума товарного запаса i-го, наименования товара выглядит следующим образом: N i = З пр + З раб + З з + З стр = З пр + З раб + 0,5Т обн + З стр , Общий оптимальный размер товарных запасов по совокупности товаров представляет собой сумму оптимумов N = ΣN i П р и м е р . Необходимо рассчитать норматив запаса товаров исходя из следующих данных: Время на приемку и подготовку товара к продаже, дн. …………………. 0,5 Количество реализуемых разновидностей товара ……………………….. 25 Средняя цена одной разновидности товара за 1 шт., ден. ед. …………… 250 Плановый однодневный оборот продажи товара, ден. ед. ………………. 12 500 Частота (количество) завозов товара в месяц …………………………….. 2 Среднее количество разновидностей товара, поступающих в одной партии ……………………………………………………………………….. 5 Гарантийный запас, % от торгового запаса …………………………….… 10 По условию задачи в торговом зале магазина постоянно должно быть в продаже 25 разновидностей товара. По данным о средней цене одной разновидности и однодневном товарообороте рабочий запас примет значение: З раб = (25 ⋅250 + 12 500)/12 500 = 1,5. Коэффициент комплектности поставок: K = 5/25 = 0,2 Частота завоза с учетом комплектности поставок Т обн = 15/0,2 = 75 дн., т.е. весь ассортимент обновится примерно после пяти поставок (75/15 = 5). Норма запаса до следующего завоза товаров З з = 0,5 ⋅75 = 37,5 дн. Торговый запас, как сумма рабочего запаса и запаса, обусловленного временем нахождения товаров в пути, будет равен: 1,5 + 37,5 = 39 дн. По условию задачи гарантийный запас установлен руководством организации в размере 10 % от торгового запаса, т.е. 39 ⋅10/100 = 3,9 Норматив запасов товаров в днях оборота: 0,5 + 1,5 + 37,5 + 3,9 = 43,4 дн. Норматив запасов товаров в денежном выражении получают умножением планового однодневного товарооборота на норму запасов в днях: 12 500 ⋅43,4 = 542500 ден. ед. В процессе анализа запасов выявляют отклонения имеющихся в наличии товарных запасов от установленного норматива. Для этого определяют фактические текущие товарные запасы на 1-е число каждого месяца в сумме по розничной цене и в днях. Эти показатели сравнивают с нормативами. В случае превышения запаса над оптимумом необходимо сократить запас и, наоборот, необходимо осуществить срочный заказ на пополнение запаса в случае, если он ниже оптимального размера. Выявив наличие избытка или недостатка запасов товаров, приступают к определению причин, их обусловивших. В процессе оценки соответствия имеющихся запасов нормативам следует выделить группу показателей, способных с различных сторон охарактеризовать отклонение запасов от рассчитанного оптимума. Несоответствие оптимуму может быть измерено в стоимостных единицах: ) ТО ( З н t N i i i − , где N i – оптимальный размер запаса i-го наименования товара в днях оборота; в днях оборота: i i i N t − ) ТО З ( н ; в процентах к оптимальному размеру: 100 ) / 100 З ( o − ⋅ i i N При необходимости в обобщающей (по всем товарам или субрынкам) характеристике отклонения товарных запасов от оптимального размера возникает необходимость в расчете усредняющего значения оптимума: ∑ ∑ = n i n i i i mi m N N 1.5. АНАЛИЗ СОСТОЯНИЯ И ИЗМЕНЕНИЯ ТОВАРНЫХ ЗАПАСОВ Исходным моментом в анализе товарных запасов является их учет. Размер запасов товаров как в целом, так и в потоварном разрезе учитывается всеми объектами статистического исследования (торговыми фирмами, предприятиями, организациями и сферой товарного обращения в целом). Выделяются следующие основные методы учета товарных запасов: 1. Инвентаризация, которая основывается на сплошном подсчете всех товаров и чаще всего применяется в ревизионных целях. Преимуществом этого метода является точность полученных результатов. Инвентаризация весьма трудоемка и экономически невыгодна, так как на время ее проведения приходится полностью закрывать предприятие. 2. Оперативный учет является более простым. Он отличается от инвентаризации тем, что ведется подсчет не товаров, а товарных мест (ящиков, мешков, рулонов и других видов упаковок). Полученные результаты в дальнейшем пересчитываются по имеющимся нормам с целью получения полного количества товаров, которое затем оценивается в текущих ценах. 3. Балансовый метод основан на использовании следующей балансовой формулы: З н + П = З к + ТО + дР; З к = З н + П – ТО – дР, где З к , З н – сумма товарных запасов на конец и начало анализируемого периода соответственно; П – объем поступления товарной массы; ТО – объем товарооборота; дР – сумма документированного расхода, не являющегося продажей (например, возврат товаров на склад). 4. Компьютерный метод, который основан на балансовом методе и может применяться только на тех предприятиях, где ведется компьютерный учет реализации и поступления товаров. Помимо перечисленных методов учета товарных запасов также используются различного рода статистические обследования. На первом этапе исследования товарных запасов необходимо проанализировать их распределение по звеньям торговли, по торговым организациям, в региональном разрезе. Сравнению следует подвергать не только товарные запасы в стоимостном выражении, но и показатель обеспеченности товарооборота запасами. Одним из основных аспектов статистического анализа любого экономического явления или процесса является изучение его изменений в динамике. Первым шагом здесь должно быть построение соответствующих динамических рядов, вторым – расчет показателей динамики товарных запасов и моделирование их тренда. Кроме того, для анализа динамики запасов должен быть использован индексный метод, который позволяет не только констатировать наличие изменений, но и оценить влияние на них различных факторов. Так, с этой целью используются следующие индексы: 1. Индекс суммы запасов, который характеризует изменение стоимости запасов за анализируемый период ∑ ∑ ∑ ∑ = = Σ 0 0 1 1 З 0 1 З З i i i i i i q p q p I , где q i1 , з i0 – товарные запасы i-го наименования в натуральных единицах за отчетный и базисный периоды соответственно; p i1 , p i0 – розничная цена на i-й товар в отчетном и базисном периодах соответственно. 2. Индекс физического объема запасов, который характеризует изменение стоимости запасов за счет изменения объема запасов в натуральном выражении ∑ ∑ ∑ ∑ = = 0 0 1 1 0 0 1 0 ΣЗ 1 i i i i p i i i i q q p q p i q p q p I , где i p – индивидуальный индекс цен каждого i-го товара. 3. Индекс цен на запасы, который характеризует изменение стоимости запасов за счет изменения цен на них ∑ ∑ ∑ ∑ = = Σ p i i i i i i i i q i q p q p q p q p I 1 1 1 1 1 0 1 1 З Также строится индекс обеспеченности товарооборота т I I t t I з 0 1 0 1 0 0 1 1 0 1 зо ТО ТО З З ТО З ТО З Зо Зо = = = = Большое значение для изучения динамики запасов имеет моделирование тенденций, т.е. построение регрессионных трендовых моделей. Товарные запасы, как в стоимостном выражении, так и в днях, подвержены влиянию различных факторов (объемы товарного предложения и товарооборота, их товарная структура, площадь торговых предприятий, равномерность поставки, насыщенность рынка и т.д.). Оценка влияния факторов на объем товарных запасов и обеспеченность товарооборота может быть осуществлена с помощью: 1. Построения динамических регрессионных моделей у = а + b 1 x 1 + b 2 x 2 + ….. + b n x n + b n + 1 t, где у – результативный признак (размер запасов или обеспеченность товарами за год); х – факторные признаки; t – фактор времени. 2. Метода группировок, который позволяет не только констатировать наличие связи между признаками, но и выявить причины, приведшие к тем или иным конкретным результатам. Он позволяет исследовать зависимость результативного признака не только от одного, но и от двух и более факторных признаков, взятых в комбинации. 3. Индексного метода. 1.6. АНАЛИЗ ОБОРАЧИВАЕМОСТИ ЗАПАСОВ Среди различных методов анализа товарооборачиваемости особого внимания заслуживает индексный метод, который может быть использован не только для изучения динамики исследуемого явления, но и для выявления влияния различных факторов на динамику результативного показателя. В рамках анализа запасов и их оборачиваемости рассчитываются следующие индексы: 1. Индекс скорости товарного обращения 0 об об об 1 K K I K = , где Kоб 1 , Kоб 0 – скорость товарооборота соответственно текущего и базисного периодов. Используя формулу скорости товарного обращения, подставим соответствующие значения в индекс, получим: З ТО 0 1 0 1 0 0 1 1 об З З ТО ТО З ТО З ТО об об 0 1 I I K K I K = = = = таким образом, наблюдается прямая зависимость динамики скорости товарного обращения от динамики товарооборота и обратная зависимость от динамики средних запасов. 2. Индекс времени товарного обращения (одного оборота): 0 1 В В = В I , где В 1 , В 0 – время одного оборота товаров соответственно текущего и базисного периодов. Подставив в индекс формулу расчета времени оборота, получим: ТО ТО З З З З В В ТО З 0 1 0 1 0 0 1 1 0 1 В I I m m I = = = = Записанный таким образом индекс указывает на прямую зависимость динамики времени оборота товаров от динамики средних запасов и обратную зависимость от динамики товарооборота. П р и м е р . На основе данных об остатках запасов (на 01.04 – 50 тыс.р., на 01.05 – 70 тыс.р., на 01.06 – 110 тыс.р.) и объеме товарооборота (апрель – 1200 тыс.р., май – 900 тыс.р.) оценить динамику товарооборачиваемости. Месяцы Показатели апрель, t = 30 май, t = 31 Индекс, % Объем товарооборота, тыс. р., ТО 1200 900 75 Средние запасы товаров, тыс. р., З 60 90 150 Скорость товарооборота, количество оборотов, Kоб 20 10 50 Время дней товарного обращения 1,5 3,1 207 Приведенные данные свидетельствуют, что скорость товарооборота в мае по сравнению с апрелем снизилась на 50 % (за счет снижения объема товарооборота на 25 % и увеличения запасов на 50 %), что соответствует росту времени оборота на 107 %. Расчет приведенных индексов применяется лишь для одного отдельно взятого товара или однородной товарной группы. Для оценки изменений показателей скорости и времени по совокупности товаров используются соответственно индексы средней скорости и среднего времени. При анализе обобщающего показателя скорости товарооборота необходимо выявить, в какой мере и за счет каких факторов скорость товарооборота изменилась: за счет ускорения оборачиваемости отдельных товаров или товарных групп или в связи с изменением структуры товарных запасов, т.е. в связи с перераспределением общего их объема в сторону запасов с более высокой (низкой) оборачиваемостью. Такое влияние факторов может отразить система взаимосвязанных индексов (переменного, постоянного состава и структурных сдвигов): 1. Индекс средней скорости товарооборота (индекс переменного состава) констатирует общее изменение скорости товарного обращения: ∑ ∑ ∑ ∑ ∑ ∑ ∑ ∑ = = = 0 1 0 0 1 1 0 0 0 1 1 1 З З З об З об З З об З З об об об 0 1 об i i i i i i i i i i i i K K K K K K K I , где Kоб i1 , Kоб i0 – скорость обращения i-x товаров по отдельным товарным группам соответственно текущего и базисного периодов; 3 i1 , З i0 – средние товарные запасы i-го наименования товара соответственно в текущем и базисном периодах. 2. Индекс скорости товарного обращения (индекс переменного состава) показывает влияние собственно скорости на изменение среднего показателя при неизменной структуре товарных запасов: ∑ ∑ ∑ ∑ ∑ ∑ = = 1 0 1 1 1 1 0 1 1 1 об об об об об i i i i i i i i i i K З K З K З З K З З K I i 3. Индекс структуры запасов (индекс структурных сдвигов) характеризует изменение средней скорости товарооборота за счет изменений в структуре запасов товаров, при неизменной скорости товарного обращения: ∑ ∑ ∑ ∑ ∑ ∑ ∑ ∑ = = 0 1 0 0 1 0 0 0 0 1 1 0 З З З об З об З З об З З об З стр i i i i i i i i i i i i K K K K I Расчет индекса структурных сдвигов можно производить по-другому, заменив абсолютные показатели запасов i-x наименований товаров на их доли в общем объеме запасов: Зобщ З З З З i i i i d = = ∑ , тогда индекс структуры товарных запасов: ∑ ∑ = 0 0 0 З З З стр об об 1 i i i i d K d K I Абсолютное изменение средней скорости товарного обращения и влияние на ее изменение различных факторов можно найти, вычитая из числителя знаменатель соответствующего индекса: 0 1 об об об K K K d − = ; ∑ ∑ ∑ ∑ − = 1 1 0 1 1 1 З З об З З об об об i i i i i i K K K K d i ; ∑ ∑ ∑ ∑ − = 0 0 0 1 1 0 З З об З З об об З стр i i i i i i K K K d Совокупное влияние факторов скорости товарооборота и структуры товарных запасов на среднюю скорость товарного обращения выглядит следующим образом: = об K I i K I об З стр I или З стр об об об об K d K d K d i K + = В рамках анализа также целесообразно определить влияние на динамику товарооборота различных факторов, для чего можно использовать следующие факторные модели: об Зобщ ТО K = или ∑ = n i i i Kоб З ТО или, проведя моделирование, ∑ ∑ ∑ = = = n i i n i i n i i i K d K d K i i об Зобщ об Зобщ об З ТО З З Для оценки влияния факторов на результативный показатель (товарооборот) можно использовать различные методы факторного анализа, такие как цепные подстановки, индексный метод, метод абсолютных разниц и т.п. П р и м е р . На основании данных по каждому товару об объеме товарооборота и средних остатках запасов за два месяца необходимо: 1) рассчитать среднюю скорость товарооборота по каждому месяцу и оценить влияние различных факторов на ее изменение, т.е. узнать во сколько раз и на сколько оборотов изменилась средняя скорость товарооборота в целом и за счет изменения структуры запасов и оборачиваемости отдельных видов запасов; 2) оценить влияние на объем товарооборота различных факторов (изменения общей суммы запасов, структуры запасов и оборачиваемости отдельных видов запасов). При расчетах обозначим «0» – первый месяц (базисный период) и «1» – второй месяц (отчетный период). Объем товарооборота, тыс. р. Средние остатки запасов, тыс. р. Коэффициент оборачиваемости, раз Структура запасов Вид продукции 0 1 0 1 0 1 0 1 ТО / ТО // = 1 З об 0 i i K 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 А 5000 21000 1000 3000 5,0 7,0 0,10 0,25 6000 15000 Б 20000 13500 2000 1500 10,0 9,0 0,20 0,13 24000 15000 В 175000 187500 7000 7500 25,0 25,0 0,70 0,63 210000 187500 итого(сред) 200000 222000 10000 12000 20,0 18,5 1 1 240000 217500 1. Рассчитаем среднюю скорость товарооборота по месяцам: ∑ ∑ ∑ ∑ ∑ = = = n i i n i i n i i i n i i n i i K d K K i об З об З З ТО об З , 20 000 10 000 200 об 0 = = K ; 5 , 18 000 12 000 222 об 0 = = K Индекс средней скорости товарооборота: 925 , 0 000 10 000 200 000 12 000 222 20 5 , 18 об = = = K I Таким образом, средняя скорость товарного обращения изменилась в 0,925 раз, т.е. уменьшилась на 7,5 % или на 1,5 (18,5 – 20) оборота Индекс оборачиваемости фиксированного (постоянного) состава 0207 , 1 125 , 18 5 , 18 12000 500 217 000 12 000 222 об = = = i K I Таким образом, средняя скорость товарного обращения счет изменения оборачиваемости отдельных товаров (собственно скорости обращения) увеличилась в 1,0207 раз, т.е. на 2,07 % или на 0,375 (18,5 – 18,125) оборота. Индекс структурных сдвигов: 9063 , 0 20 125 , 18 000 10 000 200 000 12 500 217 З стр = = = I Таким образом, средняя скорость товарного обращения за счет изменения структуры запасов изменилась в 0,9063 раза, т.е. уменьшилась на 9,37 % или на 1,875 (18,125 – 20) оборота. Проверку правильности расчетов можно сделать следующим образом: 0,925 = 1,0207 ⋅0,9063 или –1,5 = 0,375 – 1,875. 2. Определим общее изменение товарооборота и оценим влияние на него различных факторов. dТО = ТО 1 – ТО 0 = 222 000 – 200 000 = 22 000 тыс. р., т.е. за анализируемый период товарооборот увеличился на 22 000 тыс. р. или в 1,11 раза (на 11 %). Проведем факторный анализ изменения товарооборота по модели об Зобщ ТО K = , используя метод абсолютных разниц. 000 40 20 2000 об Зобщ TO 0 Зобщ = ⋅ = = K d d тыс. р., т.е. за счет увеличения общего объема запасов на 2000 тыс. р., товарооборот увеличился на 40 000 тыс. р. или на 20 %. 000 18 ) 5 , 1 ( 000 12 об Зобщ TO 1 об − = − = = K d d K млн. р., т.е. за счет уменьшения средней оборачиваемости запасов на 1,5 оборота, товарооборот уменьшился на 18000 тыс. р. или 7,5 % Проверка: 22 000 = 40 000 – 18 000 или 1,1 = 1,2 ⋅0,975 Проведем факторный анализ по модели ∑ = n i i i Kоб З ТО , используя метод цепных подстановок. 500 17 000 200 500 217 об З об З TO 0 0 0 1 З = − = − = ∑ ∑ n i i i n i i i K K d i тыс. р., т.е. за счет изменения остатков отдельных запасов, товарооборот увеличился на 17 500 тыс. р. 4500 500 217 000 222 об З об З TO 0 1 1 1 об = − = − = ∑ ∑ n i i i n i i i K K K d i тыс. р., т.е. за счет изменения оборачиваемости отдельных запасов, товарооборот увеличился на 4500 тыс. р. Проверка: 22 000 = 17 500 + 4500. В заключение проведем факторный анализ динамики товарооборота по модели ∑ = n i i K d i об Зобщ ТО З , используя метод цепных подстановок. Для этого необходимо рассчитать ряд промежуточных показателей: ∑ = ′ n i i K d i 0 0 З об Зобщ О Т 1 = 240 000 тыс. р. – товарооборот отчетного периода при структуре и оборачиваемости запасов базисного ∑ ∑ = = ′′ n i n i i i i i K K d 0 0 1 об З об Зобщ О Т 1 1 З = 217 500 тыс. р. – товарооборот отчетного периода при оборачиваемости запасов базисного 000 40 000 200 000 240 ТО О Т TO 0 Зобщ = − = − ′ = d , т.е. за счет увеличения общего объема запасов на 2000 тыс. р., товарооборот увеличился на 40 000 тыс. р. 500 22 000 240 500 217 О Т О Т TO − = − = ′ − ′′ = di d , т.е. за счет изменения структуры запасов товарооборот уменьшился на 22500 тыс. р. 4500 500 217 000 222 О Т ТО TO 1 об = − = ′′ − = i K d , т.е. за счет изменения оборачиваемости отдельных запасов, товарооборот увеличился на 4500 тыс. р. Проверка: i K di d d d d об Зобщ TO TO TO TO + + = 22 000 = 40 000 – 22 500 + 4500. Индексный анализ среднего времени оборота товаров характеризует как общее изменение этого показателя за исследуемый период, так и влияние на него отдельных факторов (времени оборота отдельных товаров и структурных сдвигов в товарообороте), что может быть записано в виде следующей мультипликативной индексной модели: стр 0 1 0 1 0 0 1 1 I I m m m В m В В В I i B i i i i i i В = = = ∑ ∑ ∑ ∑ , где В I – индекс среднего времени обращения товаров, характеризующий общее изменение обобщающего показателя; ∑ ∑ = 1 0 1 1 i i i i B m В m В I i – индекс времени оборота при неизменной структуре товарооборота, показывающий влияние изменения времени оборота каждого из анализируемых товаров на изменение среднего времени; ∑ ∑ ∑ ∑ = 0 1 0 0 1 0 стр i i i i i i m m m В m В I – индекс структурных сдвигов в товарообороте при неизменном времени оборота, характеризующий влияние структуры товарооборота на изменение анализируемого показателя. 1.7. АВС-АНАЛИЗ В УПРАВЛЕНИИ ЗАПАСАМИ Управление запасами затрагивает большое количество различных объектов: широкий ассортимент товарных запасов, разнообразные грузы и т.д. При этом предприниматель получает не равноценные результаты от этих объектов. Нерационально уделять объектам, играющим незначительную роль в деятельности предприятия, то же внимание, что и объектам первостепенной важности – принцип Парето 20/80: лишь пятая часть (20 %) от всего количества объектов, с которыми приходится иметь дело, дает примерно 80 % результатов этого дела. Вклад остальных 80 % объектов составляет только 20 % общего результата. Например, в торговле 20 % наименований товаров дает, как правило, 80 % прибыли предприятия, остальные 80 % наименований товара – лишь необходимое дополнение, обязательный ассортимент. Однако у правила 80/20 есть и модификация: 80/20/30 – 20 % объектов приносят 80 % результата, половина которого теряется из-за 30 % наименее выгодных объектов. Обычно согласно принципу Парето множество управляемых объектов делят на две неодинаковые части. Широко применяемый метод АВС предлагает более глубокое разделение – на три части. При этом предварительно все управляемые объекты необходимо оценить по степени вклада в результат деятельности. АВС-анализ используют с целью сокращения величины запасов, количества перемещений на складе, общего увеличения выручки, прибыли на предприятии и т.п. Применяя метод АВС, следует сосредоточиться на наиболее значимых объектах с точки зрения обозначенной цели. Порядок проведения анализа АВС. 1. Формирование цели анализа. 2. Идентификация объектов управления, анализируемых методом АВС. 3. Выделение признака, на основе которого будет осуществлена классификация объектов управления. 4. Оценка объектов управления по выделенному классификационному признаку. 5. Группировка объектов управления в порядке убывания значения признака. 6. Разделение совокупности объектов управления на три группы: А, В и С. 7. Построение кривой АВС. При этом по оси Х откладывают объекты управления в порядке убывания значимости их вклада в конечный результат, выраженные в процентах к общему количеству объектов. По оси Y отмечают вклад каждого объекта в конечный результат, исчисленный нарастающим итогом, также выраженный в процентах. В качестве признака, на основе которого осуществляется классификация запасов, могут выступать: объем использования (потребления) номенклатурных позиций в натуральном или стоимостном выражении, цена единицы номенклатурной позиции, количество заказов на номенклатурную позицию, прибыль, доступность ресурсов для ее производства, длительность производственного цикла, требования к хранению номенклатурной позиции (к температурному режиму, влажности и проч.), риск воровства, срок хранения, издержки вследствие отсутствия номенклатурной позиции на складе в требуемый момент времени и т.п. Все запасы после их группировки в порядке убывания значения классификационного признака делят на 3 группы: А, В, С. А – немногочисленные, но важные материалы, которые обычно требуют больших вложений денежных средств. Их постоянно контролируют, проводят частую оценку прогноза, точно определяют издержки, связанные с закупкой, доставкой и хранением, а также размер и момент заказа. В – относительно второстепенные материалы, требующие меньшего внимания, чем А. Здесь осуществляется обычный контроль и сбор информации о запасах, который должен позволить своевременно обнаружить основные изменения в использовании запасов. С – обычно недорогие, второстепенные материалы, составляют значительную часть в номенклатуре, на них приходится наименьшая часть вложений в запасы. Точные оптимизационные расчеты размера и момента заказа с товарами данной группы не выполняются. Пополнение запасов регистрируется, но текущий учет уровня запасов не ведется. Проверка наличных запасов проводится лишь периодически. Основное правило для изделий группы С: они должны быть в наличии (запасов изделий класса C может быть больше, чем нужно, но не должно быть меньше, чем необходимо), так как обидно получить срыв исполнения плана сбыта из-за нехватки дешевых номенклатурных позиций, хранение запасов которых не влечет за собой сколько-нибудь существенный рост издержек хранения и потребности в оборотных средствах. Для изделий данной группы характерны большие размеры партий заказов и большой страховой запас, так как крупные партии не влекут за собой существенных затрат, но позволяют экономить на подготовительных издержках. Хранение этих запасов должно осуществляться на территориях, немедленно доступных для персонала, использующего эти номенклатурные позиции в производственном процессе. Это упрощает процедуру отпуска запасов в производство и устраняет лишнюю бюрократическую бумажную работу. В табл. 1 обобщены материалы из различных источников, отражающие процентные соотношения групп А, В и С в общей совокупности запасов. Так, если прокомментировать первую строку таблицы: в большинстве торговых фирм примерно 75 % стоимости запасов охватывает около 10 % ассортиментных позиций (подмножество А), 20 % стоимости – соответственно 25 % позиций ассортимента (подмножество В) и 5 % стоимости – 65 % ассортимента (подмножество С). После отнесения каждой номенклатурной позиции к группе А, В или С применяются свои правила управления запасами. |