16 Эссе Агрессивное международное налоговое планирование опыт Ро. Агрессивное международное налоговое планирование опыт России и зарубежных стран
 Скачать 16 Kb.
|
|
Агрессивное международное налоговое планирование: опыт России и зарубежных стран Нынешняя нестабильность экономической ситуации в стране обусловливает необходимость определения целей и задач налогового развития предприятия. Одним из способов рационализации налоговых платежей является налоговое планирование, которое, в свою очередь является основополагающим элементом корпоративного налогового менеджмента. «Агрессивное налоговое планирование», данный термин впервые был использован в 2011 г. в отчете Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) о борьбе с агрессивным налоговым планированием за счет улучшения прозрачности и обмена информацией. Деятельность ОЭСР представляет собой центральную структуру по экономическому взаимодействию. Центральным в его деятельности является проект, направленный на предотвращение размывания налоговой базы и вывода прибыли компаний из-под налогообложения. Данный проект включает в себя 15 шагов, которые предусматривают большинство аспектов обхода законодательства об уплате налогов и сборов через налоговые гавани. На базе ОЭСР функционирует рабочая группа, которая аккумулирует опыт различных стран относительно «агрессивного налогового планирования», изучает мировые тенденции налогового планирования и помогает компетентным органам государств. Отметим, что налоговое планирование является правомерной деятельностью налогоплательщика, направленной на уменьшение налоговых платежей, подлежащих уплате в соответствии с законодательством о налогах и сборах. При этом налоговое планирование становится агрессивным при снижении налоговой нагрузки за счет возможностей пробелов в законодательстве, т.е. ни в одной из стран, где организация осуществляет свою деятельность, доход не подвергается налогообложению. Главным здесь является то, что агрессивное налоговое планирование не является преступлением, так как оно не противоречит положениям налогового права, как, например, искажение данных в декларации или сокрытие доходов. Получается, что при агрессивном налоговом планировании отсутствует событие преступления, в связи с чем за его совершение не может быть назначена мера ответственности. Компания просто использует для собственной выгоды разницу в системах налогообложения разных государств. Примером агрессивного налогового планирования является деятельность транснациональных компаний Google, Apple, Amazon, Sturbucks, IKEA и др. Например, головная компания Google находится на Бермудских островах, а операционные компании в Ирландии и Нидерландах, в результате чего экономила на налогах в странах, где реально оказывались ее услуги: налоговые органы Франции выставили требование уплатить налог за 2011 год в размере 1 млрд евро вместо уплаченных 5 млн евро. Поскольку в России достаточно широко распространено не только агрессивное налоговое планирование, но и прямое нарушение закона, необходима систематизация законодательства, направленного на противодействие злоупотреблениям, так как на данный момент основополагающим инструментом борьбы со злоупотреблениями в налоговой сфере уже продолжительное время остается Постановление Пленума ВАС № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды». Деятельность по «агрессивному налоговому планированию» действует «на грани» законодательства, поэтому в основе построения правового механизма противодействия необходимо учесть принцип ясности и четкости норм, которые будут устанавливать порядок сообщения налоговым органом информации для осуществления налогового контроля. Представляется, что именно неясность и не системность норм порождают ситуацию, когда налогоплательщики толкуют и применяют нормы иначе, чем планируется законодателем, а на практике становится сложно отграничить законную оптимизацию налогов от незаконной. Помимо этого, подобный правовой механизм должен исключать возможность осуществления налогоплательщиком притворных сделок и иных, скрывающих истинное назначение действий. |