Осадчая ВКР. Анализ финансовых результатов деятельности организации (на примере ооо нпо Крымский десерт)
 Скачать 1 Mb.
|
|
Частное образовательное учреждение высшего образования «АКАДЕМИЯ УПРАВЛЕНИЯ И ПРОИЗВОДСТВА» кафедра «Экономика и управление» Направление «Экономика» Профиль « учет, анализ, аудит» ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА на тему: «Анализ финансовых результатов деятельности организации (на примере ООО НПО «Крымский десерт»)» Выполнил: студент 5 курса форма обучения - заочная Осадчая Юлия Валерьевна Подпись______________________ Руководитель работы: К.э.н., доцент Добровольская Светлана Сергеевна Подпись _________________________ «Допустить к защите в Государственной экзаменационной комиссии» Заведующий кафедрой «Экономика и управление» к.э.н., доцент Соклакова Ирина Владимировна ___________________ (подпись) «____» ____________________2022 г. Москва 2022 г. Частное образовательное учреждение высшего образования «АКАДЕМИЯ УПРАВЛЕНИЯ И ПРОИЗВОДСТВА» З А Д А Н И Е на выполнение выпускной квалификационной работы Студент(ка)__________ Осадчая Юлия Валерьевна ___________________________ фамилия, имя, отчество форма обучения заочная очная/заочная/очно-заочная (вечерняя) «Экономика» «Учет, анализ, аудит» направление подготовки / специальность 1 Тема Анализ финансовых результатов деятельности организации (на примере ООО НПО «Крымский десерт») 2 Дата выдачи темы «28 » февраля 2022г. 3 Содержание Введение 1.Теоретические основы анализа финансовых результатов как критерий оценки деятельности организации 1.1. Понятие финансовых результатов и их роль в деятельности организации 1.2. Особенности формирования прибыли и факторы определения рентабельности организации 1.3. Методика определения финансовых результатов деятельности организации на современном этапе 2. Анализ финансовых результатов деятельности ООО НПО «Крымский десерт» 2.1. Организационно-экономическая характеристика деятельности ООО НПО «Крымский десерт» 2.2. Анализ финансовых результатов деятельности организации 2.3. Проблемы оценки финансового состояния организации 2.4. Рекомендации по улучшению финансовых результатов деятельности ООО НПО «Крымский десерт» Заключение Список использованных источников Руководитель _____ Добровольская Светлана Сергеевна к.эк.н., доцент ______ Ф.И.О., ученая степень, ученое звание ___________ (подпись) Студент(ка) _______________ (подпись) СодержаниеВведение……………………………………………………………………….3 1.Теоретические основы анализа финансовых результатов как критерий оценки деятельности организации………………………………………………….6 1.1. Понятие финансовых результатов и их роль в деятельности организации ……………………………….……………………....…………………6 1.2. Особенности формирования прибыли и факторы определения рентабельности организации ………………………...............................................10 1.3. Методика определения финансовых результатов деятельности организации на современном этапе……………………………………………….19 2. Анализ финансовых результатов деятельности ООО НПО «Крымский десерт»………………………………………………………………………………26 2.1. Организационно-экономическая характеристика деятельности ООО НПО «Крымский десерт»….……………………………………………………… 26 2.2. Анализ финансовых результатов деятельности организации………..33 2.3. Проблемы оценки финансового состояния организации ……………42 2.4. Рекомендации по улучшению финансовых результатов деятельности ООО НПО «Крымский десерт»……………………………………………………51 Заключение ………………………………………………………..................63 Список использованных источников…………………….…………………66 Приложение 1- Анализ результатов финансовой деятельности………….72 ВведениеПонятие, сущность и значение финансовых результатов организации актуальны для любой организации, вне зависимости от того, крупная она или малая. Финансовый результат хозяйственной деятельности организации определяется показателем прибылей и убытков, формируемых в течение отчетного года. Роль прибыли организации сложно переоценить, поскольку именно прибыль является конечным финансовым результатом работы организации. Она выступает источником пополнения финансовых ресурсов организации. Увеличение прибыли формирует финансовую основу для осуществления расширенного воспроизводства организации и удовлетворения социальных и материальных потребностей учредителей и сотрудников. Посредством прибыли выполняются обязательства организации перед бюджетом, кредитными организациями, иными учреждениями. Организация самостоятельно планирует собственную деятельность и определяет перспективы развития, с учетом спроса на продукцию и исходя из необходимости обеспечения производственного и социального развития. Самостоятельно планируемым показателем в числе других явилась прибыль. Ее величина складывается под влиянием большого количества различных факторов и отражает почти все стороны деятельности организации. По этой причине прибыль можно рассматривать с позиции управляемого объекта, который может быть подвергнут планированию и прогнозированию, учёту и анализу, регулированию и контролю. Эффективность деятельности организации определяется не только достижением высокой прибыли и максимизации объемов производства, также необходимо минимизировать затраты, потому как именно от уровня затрат зависит себестоимость и в конечном итоге цена продукта. Следует подчеркнуть, что показатели рентабельности также являются важнейшими составляющими, которые отражают факторную среду формирования прибыли организаций. Объект исследования – ООО НПО «Крымский десерт», основным видом деятельности организации является производство шоколада и сахаристых кондитерских изделий (код по ОКВЭД 15.84.2). Предмет исследования – финансовые результаты деятельности и динамика рентабельности ООО НПО «Крымский десерт». Цель исследования - проведение анализа хозяйственной деятельности организации для выявления резервов роста прибыли и уровня рентабельности, определение путей повышения экономической эффективности деятельности объекта исследования. Для достижения заданной цели были поставлены следующие задачи: 1) Изучить теоретические и методические аспекты анализа финансовых результатов деятельности организации 2) Проанализировать финансовые результаты деятельности, уровень и динамику рентабельности ООО НПО «Крымский десерт» 3) Рекомендовать пути увеличения прибыли и уровня рентабельности исследуемой организации В соответствии с задачами построена структура работы. В первой главе рассматриваются понятие, цели и содержание анализа финансовых результатов субъекта хозяйственной деятельности, прибыль и рентабельность как показатели эффективности деятельности организации, а также методика анализа финансовых результатов деятельности. Во второй главе приводится организационно – экономическая характеристика исследуемого объекта, анализируются финансовые результаты уровень и динамика рентабельности ООО НПО «Крымский десерт», предлагается ряд направлений совершенствования эффективности экономической деятельности исследуемого объекта. Методической основой написания выпускной квалификационной работы являются: эмпирические методы: наблюдение и изучение финансовой документации, нормативных документов; теоретические методы: теоретический анализ учебной литературы (выделение и рассмотрение отдельных сторон, признаков, особенностей, свойств явлений); экономико-математические методы; статистические методы. Теоретической основой написания выпускной квалификационной работы являются труды советских и российских авторов. Общий объем работы 74 страницы печатного текста. Работа включает 15 таблиц, 8 рисунков, 4 формулы. Теоретические основы анализа финансовых результатов как критерий оценки деятельности организации 1.1. Понятие финансовых результатов и их роль в деятельности организации Финансовый результат – обобщающий показатель анализа и оценки эффективности деятельности хозяйствующего субъекта на определенных стадиях его формирования. Показателями, выражающими финансовый результат деятельности организации, являются: - показатели прибыли, характеризующие финансово-хозяйственный эффект деятельности организации (абсолютные показатели); - показатели рентабельности, характеризующие эффективность использования применяемых в процессе производства ресурсов и текущих затрат (относительные показатели). Прибыль – это часть чистого дохода, созданного в процессе производства и реализованного в сфере обращения, которую непосредственно получает организация. Основной задачей каждой организации является управление производственно-финансовой деятельностью, цель которой заключается в удовлетворении человеческих потребностей в продукции и получении максимальной прибыли. Следует рассматривать организационные финансы в качестве регулятора осуществляемой производственно-коммерческой деятельности, а также расширения свободы и самостоятельности организации на рынках услуг и товаров. При этом, прибыль организации – это основа самофинансирования существующих типов осуществляемой производственно-коммерческой деятельности, а также социально-трудовых отношений работников. Основные нормативно-правовые акты, которыми необходимо руководствоваться при управлении финансовыми результатами, выглядят следующим образом: - Конституция РФ; - Гражданский кодекс РФ; - Налоговый кодекс РФ; - Трудовой кодекс РФ; - Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» и Федеральный закон «Об акционерных обществах»; - Федеральный закон «О бухгалтерском учете»; - ПБУ 9/99 «Доходы организации»; - ПБУ 10/99 «Расходы организации» и др.1. Основными источниками информации для анализа финансовых результатов являются «Отчет о финансовых результатах» и «Бухгалтерский баланс». Порядок формирования отчета о финансовых результатах деятельности организации: - анализ доходов и расходов организации по видам деятельности; - анализ себестоимости проданных товаров; - анализ коммерческих и управленческих расходов; - анализ валовой прибыли, прибыли от продаж; - анализ показателей прочих доходов и расходов; - анализ величины прибыли до налогообложения, текущего налога на прибыль; - анализ чистой прибыли2. Порядок формирования бухгалтерского баланса: - проведение ежегодной инвентаризации перед составлением годового бухгалтерского баланса; - формирование остатков по всем счетам бухгалтерского учета на конец отчетного периода; - изучение особенностей формирования показателей баланса; - формирование статей бухгалтерского баланса. Таким образом, отчет о финансовых результатах наряду с бухгалтерским балансом содержат важнейшие показатели эффективной финансово-хозяйственной деятельности организации. Полученные показатели позволяют определить финансовое состояние организации. Эти данные составляют основную информацию, необходимую организациям, взаимодействующим с организациям, акционерам, дебиторам, кредиторам, банкам и налоговым органам. Финансовый результат деятельности организации выражается в таких показателях, как: - показатели прибыли, которые характеризуют финансово-хозяйственный эффект деятельности организации, они также являются абсолютными показателями; - показатели рентабельности, которые характеризуют эффективность использования применяемых в процессе производства ресурсов и текущих затрат, они также являются относительными показателями1. Основными показателями прибыли организации являются: - общая прибыль отчетного периода – балансовая прибыль (сумма прибыли от реализации продукции, финансовой деятельности и доходов от прочих внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям); - прибыль от реализации продукции (разница между выручкой от реализации продукции в действующих ценах без налога на добавленную стоимость; - прибыль от финансовой деятельности и от прочих внереализационных операций (разница между общей суммой полученных и уплаченных: штрафов, пени, неустоек и других экономических санкций; - консолидированная прибыль – это прибыль, сводная по бухгалтерской отчетности о деятельности и финансовых результатах материнских и дочерних организаций1. В финансовой политике организации важным элементом является распределение и использование прибыли, так как оно обеспечивает покрытие потребностей организации. Прибыль может быть направлена на расширение производства, образование финансового резерва, материальное стимулирование работников, природоохранные меры, и прочие финансовые вложения. Основными показателями рентабельности организации являются: - общая рентабельность организации показывает, сколько средств было привлечено фирмой для получения каждого рубля прибыли (отношение прибыли к объему продаж, умноженное на 100%); - рентабельность активов организации показывает какую сумму прибыли возвращает каждый рубль, который организация вложила в имущество (чистая прибыль, делённая на среднюю стоимость активов, умножается на 100%); - рентабельность собственного капитала даёт информацию о том, насколько эффективно работают собственные средства владельцев организации, инвестированные в бизнес (чистая прибыль, делённая на среднюю величину собственного капитала, умножается на 100%); - рентабельность продукции организации, показывает долю прибыли в каждом рубле, затраченном на производство продукции (отношение прибыли к себестоимости, умноженное на 100%). Оценка финансовых результатов деятельности организации достигается за счёт анализа рентабельности, которая подразумевает отношение прибыли к одному из показателей функционирования организации. Рассчитывая рентабельность, возможно применение различных показателей прибыли. Именно из-за этого появляется возможность выявления общей картины работы организации и оценки экономической эффективности. Показатели прибыли и рентабельности являются неотъемлемыми при проведении сравнительного анализа и оценки эффективности деятельности организации1. Таким образом, можно сделать вывод, что прибыль – это основная финансовая категория, призванная отражать финансовый результат хозяйственной деятельности организации, для успешной деятельности организации в рыночной экономике необходимо поддержание оптимального уровня прибыльности, распределение и использование прибыли как основного источника финансирования инвестиционных потребностей и удовлетворения экономических интересов собственников. Для любого организации важнейшей целью деятельности является повышение эффективности экономической деятельности, за счёт улучшения финансовых показателей. Чтобы верно определить слабые стороны организации, необходимо проанализировать финансовые результаты. Этот анализ позволяет рассмотреть количественные показатели финансовой эффективности организации и на основании их сделать соответствующие выводы. 1.2. Особенности формирования прибыли и факторы определения рентабельности организации Итак, мы разобрались с понятием финансовых результатов и выяснили, что одним из финансовых результатов служит прибыль организации. Прибыль представляет собой конечный финансовый результат хозяйственной деятельности организации. В научном сообществе не существует общепринятой позиции по вопросам природы формирования прибыли и рентабельности деятельности организации. Имеет место множество подходов и позиции, которые характеризуют прибыль и рентабельность производственной деятельности организации с различных точек зрения. С этой целью представляется возможным изучить сущность и назначение прибыли, а также рентабельности организации как важнейших факторов, влияющих на функционирование современного организации с возможностью практического сопоставления подходов к изучению данных понятий. Абдурахимов Х.А. считает, что прибыль представлена как возможность для практического отражения конечных результатов функционирования организации. Она определяет экономическую эффективность ведения хозяйственной деятельности каждого субъекта экономики. Очень часто, прибыль будет определена как разность между полученной полной выручкой и издержками, и представлена по итогу как чистая выручка. Любое организация может не сразу получать прибыль, продолжая при этом функционировать. Более того, организация может увеличивать собственные производственные мощности, используя различные категории и виды займов. В рыночной экономической системе, которая строится на отношениях спроса и предложения, а также различных рыночных сил, общество имеет интерес в том, чтобы организации работали с наивысшими показателями прибыли. Обусловлено это тем, что в данные организации идут работать люди, которые хотят, чтобы государство получало необходимые налоги, и тем самым при помощи их перераспределения и реализации социально-экономической политики, обеспечивало необходимый уровень жизни граждан1. Батыршина Н.И. считает, что прибыль является одной из ключевых форм, связанных с накоплением денежных средств, которые образуются в конкретной организации, также и в конкретной отрасли экономики. Общая сущность и значимость прибыли определяется на основании выполнения ею представленных ниже функций: 1 Прибыль выступает ключевым инструментом для использования разнообразных финансовых средств организации. Определение и формирования её размера будет во многом выступать конечным результатом для улучшения функционирования организации, с возможностью расширения основной производственной деятельности. 2 Прибыль будет образовывать заинтересованность каждого из предпринимателей и всех участников экономической деятельности заниматься предпринимательской деятельностью и совершенствовать каждой из её аспектов. 3 Прибыль выступает ключевым критерием для определения экономической эффективности деятельности организации. Она является основным и стратегически важным результативным параметром в ходе определения конечного уровня эффективности применения разнообразных внутриорганизационных ресурсов. 4 Прибыль является стратегическим источником для образования доходного уровня каждого бюджета. Обусловлено это тем, что её часть будет взиматься государством в форме налогов1. Постоянно и стремительно увеличивается необходимость получения прибыли, в рамках решения основных задач по обновлению и улучшению основной материально технической и промышленной базы всех организаций. Необходимо отметить, что финансовым конечным результатом деятельности организации может быть не только прибыль, но и разнообразные убытки. В достаточно упрощённом понимании прибыль представлена как наличие разности между валовым доходом организации и разнообразными категориями издержек, имеющие место в составе производственных отношений и обращения товаров. Данная прибыль именуется бухгалтерской. Обусловлено это тем, что она будет всецело и качественно отражать все конкретные результаты функционирования любого организации. Бекетова В.П. считает, что под экономической прибылью понимается разность между полученным валовым доходом и разнообразными экономическими издержками, имеющими место в рамках ведения производственной деятельности. Установлено, что любая экономическая прибыль будет ниже бухгалтерской на тот размер затрачиваемых средств, которые не принимаются к вниманию в рамках исследования издержек по обращению1. По мнению Назаренко Г.П. целью функционирования любого организации в рамках конкретного рынка выступает возможность для приобретения максимального уровня прибыли экономического содержания. Именно прибыль поступает ключевой характеристикой для описания функционирования предпринимательской деятельности. Более того, при анализе прибыли принимается во внимание и доход предпринимателя, описывается степень окупаемости расходов организации и возможности деятельности организации в рамках её собственного самофинансирования2. Необходимо согласиться с позицией Бесхмельницыной С.Н. о том, что при организации ключевого исследования результатов деятельности организации будут использоваться следующие категории прибыли: прибыль или убыток, связанные с продажей различных товаров, работ, и услуг; прибыль от реализации основных фондов и других групп имущества; прибыль, которая будет получена от иных форм и видов функционирования организации; прибыль валовая; чистая прибыль; прибыль, которая попадает под систему налогообложения3. Наличие отличительных особенностей в отношении каждого из видов прибыли будет определена на основании её экономической структуры, действующего законодательства о ведении налогообложения в отношении представителей малого, среднего, и крупного бизнеса. Новикова Ю.В. считает, что под прибылью от продаж товаров будет пониматься присутствующая разность между полученным уровнем валового дохода от продажи товаров и различными издержками обращения1. В процессе исследования и выделения прибыли от продажи основных фондов и другого имущества, каждому исследователю важно определять разницу между ценой продажи и конечной стоимостью представленных фондов, а также уделять внимание имущественному комплексу. Данная цена должна быть умножена на уровень инфляции. В рамках рассмотрения категории «прибыль» изучается остаточная стоимость, которая будет исследоваться только в отношении основных фондов, разнообразных нематериальных активов, и при этом принимается во внимание начальная стоимость для иных категорий имущества. Прибыль от проведения иной деятельности согласно точке зрения Брондзи Д.С. будет включать в себя следующие позиции: 1 Прибыль, которая была приобретена в рамках долевого участия в работе иных организаций, а также от процедуры, связанной со сдачей различного имущества организации в аренду. 2 Прибыль может быть получена от дивидендов по акциям, ваучерам, и другим ценным бумагам. Данные бумаги должны юридически принадлежать этому организации. 3 Существуют иные категории доходов и расходов от проведения тех операций, которые полностью не связаны с возможностью продажи товаров, работ или услуг. В их число могут быть добавлены те суммы, которые направляются за просрочку уплаты налогов, и иные санкции, связанные с превышением допустимой нормы трансакционных издержек1. Валовая прибыль является конечным финансовым результатом функционирования любого организации. Под ней понимается сумма прибыли от продажи товарных категорий и групп, основных фондов, и иных доходов от операций, связанных с ним, и реализацией продукции. Кроме того, данная прибыль будет снижена на крупную сумму расходов по представленным группам операции. Установлено, что именно показатель валовой прибыли будет достаточно чётко отражать все параметры и особенности деятельности организации. Позиция Василаки Ф.И. и Курмановой Л.Р. сводятся к тому, что налогооблагаемая прибыль является одним из элементов валовой прибыли, которая попадает под установленные государственным законодательством режимы налогообложения. В качестве объекта данной системы будет выступать валовая прибыль, которая будет повышена или понижена исходя из норм законодательства государства2. Бурлака Е.В. отмечает, что с целью осуществления управления любой прибылью, важно внедрять технологии по объективному анализу процедуры формирования, распределения и практического применения любой прибыли. Подобный системный подход даст возможность для определения ключевых резервов её повышения. Данный анализ может представлять непосредственный интерес для всех субъектов, работающих на внутренней и внешней основе. Определено это тем, что общий рост прибыли может определять повышение всех возможностей в потенциальном выражении современного организации, тем самым наращивая уровень её деловой активности и размеры средств учредителей3. В данном случае необходимо определить ключевые задачи анализа финансовой деятельности организации, которые скажутся на её конечной рентабельности: 1. Проведение оценки прогнозных значений прибыли. 2. Исследование состава и структуры показателя прибыли в рамках динамического диапазона. 3. Определение и измерение на количественном уровне воздействия совокупность факторов, которые могут сформировать конечную прибыль. 4. Выделение основных и резервных моментов, связанных с повышением прибыли в организации. 5. Составление ключевых рекомендации по качественному и эффективному образованию и применению прибыли на основании перспективного развития организации. Экономическая литература определяет множество категории понятия «рентабельность». Гончарова Н.М.1 указывает, что рентабельность представляет из себя параметр для определения экономической эффективности производственной деятельности в конкретного организации. Данный показатель может на комплексном уровне выделить фактическое использование всех ресурсов материального, трудового и денежного типа. Дементьев М.Ю. полагает, что рентабельность представляет из себя показатель, определяющий отношение прибыли к установленной сумме затрат на производственные процессы, инвестиционные вложения различных операций и конечную сумму имущества фирмы. В любом случае, рентабельность представлена как конечное соотношение дохода и вложений капитала. Производя исследование связи прибыли с вложенным капиталом, рентабельность даёт возможность производить качественное сравнение доходности организации при использовании им альтернативных способов применения капитала. Более рискованные вложения инвестиции потребуют повышение конечной прибыли, для того чтобы они были выгодными. На основании того, что любой капитал сможет приносить прибыль, для осуществления измерения анализа доходности прибыли, как и всех вознаграждений за влияние риска, будут соотноситься с конечным размером вложений капитала. Рентабельность может всегда выступать с теми параметрами, которые на комплексном основании определят общую эффективность функционирования организации. При помощи рентабельности есть возможность исследовать и оценить эффективность управленческой деятельности в отношении организации. Определено это тем, что получение высоких норм прибыли и конечной доходности будет формироваться на грамотном и правильном построении внутренней политики. Благодаря этому тезису, рентабельность есть возможность исследовать с точки зрения критериев, определяющих качество управленческой деятельности1. Получив конечное значение рентабельности, есть возможность производить оценку деятельности организации в долгосрочной перспективе, а именно возможности организации получать необходимый набор прибыли на вложенные в эту деятельность средства. Рентабельность для кредиторов и инвесторов, осуществляющих вложение, средств в развитие бизнеса, выступает параметром финансовой устойчивости и общей ликвидности. Они будут определены на базе проведения мероприятий по соотношению некоторых статей бухгалтерского баланса. При определении связи между конечной суммой прибыли и размером вложенного капитала, рентабельность можно применять в ходе прогнозирования прибыли. В процессе осуществления прогнозирования с фактическими и ожидаемыми категориями инвестиций происходит сопоставление прибыли, которую можно получить благодаря инвестированию. Оценивание предполагаемого уровня прибыли основывается на доходности за прошлые периоды и при учёте всех прогнозных изменений. Большое значение рентабельность будет иметь для того, чтобы принимать управленческие решения в сфере инвестирования, планирования и при составлении конечных смет, оценки и контроля функционирования организации. Нужно согласиться с позицией Коваленко Н.В. в вопросе того, что повышение любого параметра рентабельности будет зависеть от влияния множества экономических явлений и процедур. В их число входит система по управлению производственной деятельностью в рамках рыночной экономики на базе ликвидации ключевого кризиса финансовой кредитной и денежной системы. Помимо этого, в число данных процессов входит возможность для наращивания эффективности применения всех ресурсов исходя из стабилизации системы взаиморасчётов, и расчётно-платёжных отношений. Эта процедура представляет из себя индексацию всех оборотных средств с возможностью выделения конечных источников для её образования1. Параметры по определению рентабельности выступают общими экономическими категориями. Они показывают финальный результат функционирования организации и отражены в составе бухгалтерского баланса, а также отчёта о финансовых результатах. Рентабельность, с другой стороны, можно исследовать как конечное воздействие всех факторов технического и экономического уровня на функционирование организации с возможностью получения конечного положительного результата. Рентабельность сегодня выступает конечным результатом организации производственных взаимоотношений и процесса. Её образование происходит на базе воздействия факторов, связанных с увеличением эффективности применяемых оборотных средств, а также падением общей себестоимости готового продукта. Рентабельность организации в общем виде нужно исследовать с точки зрения функции различных факторов, таких как: структура и фондоотдача ключевых фондов производственного назначения, оборачиваемость всех нормируемых оборотных средств, а также рентабельность проданной продукции. Тенденции показывают, что в последние годы организация стремится не только повышать уровень своей прибыли, но и увеличить объём собственности, которая ей принадлежит путём инвестирования собственных капиталов и при привлечении сторонних инвесторов. В рамках развития рыночной экономики максимизация прибыли и повышение стоимости организации признаны многими исследователями как важнейшие цели деятельности. Таким образом, нами было установлено, что прибыль представлена как возможность для денежного отражения конечной стоимости любого прибавочного продукта. Она будет сформирована только исходя из производственных отношений и трудовой деятельности на организации. Прибыль при этом выступает ключевым показателем для оценки эффективности функционирования организации. Параметры рентабельности определяют все финансовые результаты и эффективность работы организации. Они будут измерять общую доходность организации с различных видов и позиций. При этом происходит систематизация значения, исходя из ключевых интересов участников единого экономического процесса. 1.3. Методика определения финансовых результатов деятельности организации на современном этапе Анализ показал, что система управления прибылью интегрирована с общей системой управления организациям, поскольку принятие управленческих решений в любой сфере деятельности организации влияет на уровень прибыли, в свою очередь является основным источником финансирования развития организации и роста доходов его владельцев. При управление прибылью проводится объективный систематизированный анализ формирования, распределения и использования прибыли, который позволяет выявить резервы её роста. - Приложение А Этот анализ представляет интерес, не только для внутренних субъектов, но и для внешних, так как увеличение прибыли определяет рост потенциальных возможностей организации, увеличивает степень деловой активности этого организации, повышает суммы доходов учредителей и собственников, характеризует финансовое состояние организации. Прибыль до налогообложения представляет собой сводный финансовый результат от всех видов деятельности организации. Общая прибыль (прибыль до налогообложения) = прибыль от продаж + проценты к получению - проценты к уплате + доходы от участия в иных организациях + прочие доходы – прочие расходы1. Анализ общей прибыли начинается с изучения ее динамики, не только по общей сумме, но и в разрезе ее составляющих элементов - так называемый горизонтальный анализ. Потом осуществляется вертикальный анализ, определяющий структурные изменения в составе прибыли до налогообложения. Более тщательный анализ подразумевает изучение состава каждого отдельного элемента валовой прибыли и факторов, оказавших влияние на нее. Все факторы можно подразделить на следующие группы: внешние факторы и внутренние факторы. К первым относятся: природные условия; транспортные условия; общественно-экономические условия; степень развития внешнеэкономических связей и так далее. Вторые по степени их соподчиненности подразделяются на факторы первого и второго порядка. К факторам первого порядка относятся изменения: прибыли от реализации; процентов к получению (уплате); прочих доходов (расходов). Факторами второго порядка являются изменения: объема реализованной продукции; структуры реализованной продукции; себестоимости продукции; цены продукции. На основе результатов факторного анализа прибыли от продаж принимаются конкретные управленческие решения по планированию номенклатуры выпуска и продаж продукции на будущие периоды времени. Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования организации по всем направлениям его деятельности: производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой и инвестиционной. Они составляют основу экономического развития организации и укрепления его финансовых отношений со всеми участниками коммерческого дела. Большую роль в обосновании управленческих решений в бизнесе играет маржинальный анализ, методика которого базируется на изучении соотношения между тремя группами важнейших экономических показателей: «издержки - объем производства (реализации) продукции - прибыль». Маржинальный анализ финансовых результатов базируется на группировке затрат на переменные, т.е. изменяющиеся по мере увеличения или уменьшения объема производства, и постоянные, не зависящие от объема производства, и на выведении маржинального доход1. Маржинальный доход представляет собой сумму денежных средств, необходимых для покрытия постоянных затрат и образования прибыли. И равняется разности между объемом продаж и переменными затратами на производство и реализацию продукции. Проведение маржинального анализа, основанного на соотношении «затраты - объем - прибыль», подразумевает соблюдение некоторых условий, таких, как: необходимость деления издержек на – переменные и постоянные; изменение переменных издержек происходит пропорционально объему производства (реализации) продукции; постоянные издержки не изменяются в рамках релевантного объема производства (реализации) продукции, иными словами, в диапазоне деловой активности организации, который установлен в соответствии с производственной мощностью организации и исходя из спроса на продукцию; - тождество производства и реализации продукции в пределах исследуемого периода времени, иными словами, запасы готовой продукции значительно не изменяются. В целях обеспечения системного подхода при исследовании факторов изменения прибыли и прогнозирования ее размера в маржинальном анализе используют такую модель: П = q (p - b) - a, (1.3.1) где b - переменные затраты на единицу продукции; p - цена единицы продукции; a - постоянные затраты на весь объем продаж данного вида продукции1 Данная формула применяется для анализа прибыли от реализации некоторых видов продукции. Она дает возможность выявить изменение суммы прибыли посредством количества проданной продукции, цены, уровня удельных переменных и суммы постоянных затрат. В данном случае учитывается помимо непосредственного влияния объема реализации на прибыль, еще и косвенное влияние, что позволяет более точно установить влияние факторов на изменение размера прибыли. Оценка результативности и экономической деятельности организации производится как абсолютными показателями, так и относительными. К относительным показателям, в том числе, относится система показателей рентабельности. По большому счету, понятие рентабельности означает прибыльность, доходность. Организация является рентабельным в том случае, если доходы от реализации продукции (работ, услуг) покрывают производственные издержки (издержки обращения) и, вместе с тем, образуют сумму прибыли, достаточную для оптимального функционирования организации2. Экономическая сущность рентабельности может раскрыться лишь через характеристику системы показателей. Общий их смысл - определение суммы прибыли с одного рубля вложенного капитала. Коэффициенты рентабельности отражают прибыльность деятельности организации, определяются как отношение полученной балансовой или чистой прибыли к затраченным средствам или объему проданной продукции. Различают рентабельность всего капитала, собственных средств, производственных фондов, финансовых вложений, продаж, перманентных средств. В тех целях, чтобы произвести оценку результатов деятельности организации и проанализировать ее сильные и слабые стороны, следует синтезировать показатели, причем так, чтобы определить причинно-следственные связи, оказывающих влияние на финансовое положение. Одним из синтетических показателей экономической деятельности организации выступает экономическая рентабельность. Этот показатель также называют рентабельностью активов. Это наиболее общий показатель, которые дает ответ на вопрос, сколько именно прибыли организация получает в расчете на один рубль собственного имущества. От его уровня, в том числе, зависит размер дивидендов на акции в АО. В показателе рентабельности активов результат текущей деятельности анализируемого периода (прибыль) сопоставляется с имеющимися у организации основными и оборотными средствами (активами). Посредством тех же активов организации будет получать прибыль и в будущие периоды работы. Прибыль же является, прежде всего (практически на 98 процентов), результатом от продажи продукции (работ, услуг). Выручка от продажи - показатель, непосредственно сопряженный со стоимостью активов: он формируется из натурального объема и цен продажи, а натуральный объем производства и продажи определяется стоимостью имущества. В состав группы рентабельности активов можно выделить конкретные показатели: Рентабельность активов (экономическая рентабельность); Рентабельность оборотных активов; Рентабельность внеоборотных активов; Рентабельность основных фондов; Рентабельность производственных фондов (основных фондов и материальных оборотных активов) и др. Важнейшее место в системе показателей рентабельности коммерческих организаций занимает показатель рентабельности активов (имуще  (1.3.2)где РА – рентабельность активов (имущества) организации, % П – прибыль до налогообложения, тыс. руб. СА – средняя стоимость активов организации, тыс. руб. Коэффициент отражает эффективность деятельности коммерческого организации, так как в числителе представлены финансовые результаты, а в знаменателе - стоимость имущества, которым располагает организация. Информация о показателях прибыли содержится в отчете о финансовых результатах. Стоимость активов на конкретную балансовую дату может быть принята равной итогу актива бухгалтерского баланса. Среднюю стоимость активов за период по правилам статистики необходимо рассчитать по средней хронологической. При отсутствии информации среднюю стоимость активов можно рассчитать менее точно по ле простой средней арифметической из двух балансовых остатков. При анализе показатели рентабельности активов исчисляются за несколько аналогичных периодов времени, затем сравниваются и делаются выводы об изменении уровня рентабельности. Важнейшей составной частью активов коммерческого организации являются ее производственные фонды. Представим показатель рентабельности производственных фондов в следующем виде:  (1.3.3)где РПФ – рентабельность производственных фондов организации , % П – прибыль до налогообложения или чистая прибыль до налогообложения, тыс. руб. СПФ – средняя стоимость основных производственных фондов, тыс. руб. Стоимость основных производственных фондов и материальных оборотных активов в совокупности характеризует величину производственного потенциала организации1. Коэффициент рентабельности производственных фондов отражает эффективность использования производственного потенциала организации, так как в числителе представлены финансовые результаты, а в знаменателе — средняя стоимость производственного потенциала. Таким образом, очевидно, что на величину прибыли организации влияет большое количество разнообразных факторов. Основу классификации факторов прибыли составляет их разделение на внешние и внутренние. Наибольший интерес для изучения составляют внутренние факторы, поскольку именно на них организация может влиять непосредственно, и именно они являются главными рычагами влияния на формирование прибыли организации. Их глубокое исследование является основой для принятия управленческих решений в сфере управления прибылью. |