Анализ финансовых результатов деятельности организации. Анализ финансовых результатов деятельности организации

• Название: Анализ финансовых результатов деятельности организации
• Дата: 02.02.2021
• Размер: 156.56 Kb.
• Имя файла: Анализ финансовых результатов деятельности организации.docx
• Тип: Курсовая; #173349
• страница: 4 из 9

2.2 Методика анализа финансовых результатов предприятия

Для анализа финансовых результатов организации используют форму 2 «Отчет о прибылях и убытках» и методы анализа балансовой отчетности: горизонтальный, вертикальный и коэффициент. Исходные данные формы 2 вводятся в аналитической таблице 2.2.

Чтобы получить объективные результаты организации, необходимо провести анализ в следующей последовательности:

1) анализ динамики абсолютных показателей для обычной деятельности;

2) анализ эффективности обычной деятельности;

3) анализ динамики показателей финансово-хозяйственной деятельности;

4) анализ эффективности финансово-хозяйственной деятельности;

5) планирование финансовых результатов на основе результатов анализа и планов деятельности.

Проведем анализ доходов и расходов организации на примере отчета о прибылях и убытках в таблице 2.2, в последовательности, изложенной ниже.


Таблица 2.2 - Отчет о прибылях и убытках ОАО «Средне-Невский Судостроительный завод» (тыс. руб.)

Показатель	Базис	Отчет
Доходы и расходы по обычным видам деятельности, тыс. руб.
1. Выручка от продаж	122938	177185
2. Себестоимость продукции, товаров, услуг	112177	166044
3. Валовая прибыль	10761	11141
4. Коммерческие расходы	248	7469
5. Управленческие расходы	26001	36543
6. Прибыль от продаж	-15488	-32871
Прочие расходы и доходы, тыс. руб.
8. Операционные доходы	134	92
7. Операционные расходы	2354	9334
9. Внереализационные доходы	214762	97385
10. Внереализационные расходы	184355	94455
11. Прибыль до налогообложения	12689	-39183
12. Текущий налог на прибыль	670	5858
13. Чистая прибыль (убыток) периода	12019	-33325

В 2017 году выпуск товарной продукции составил 176,4 млн рублей. Принимая во внимание утвержденную номенклатуру на предприятии, структура выпуска товарной продукции выглядит следующим образом: судостроение - 71,9%, другая продукция - 28,1% (в том числе энергоресурсы - 6,4%, запасные части к оборудованию и разные заказы - 1, 2%, предприятия - 20,5%) от объема выпуска товарной продукции.

В 2017 году выручка от реализации продукции, работ, услуг составила 177,2 млн. Рублей. Структура продаж выглядит следующим образом: судостроение - 71,7%, другая продукция - 28,3% (в том числе энергоресурсы - 6,4%, запасные части к оборудованию и разные заказы - 1,3%, товары для перепродажи - 0,2%, корпоративные услуги - 20,4%) от общего объема продаж.

Анализ динамики и структуры доходов и расходов организации в ходе обычной деятельности

Анализ динамики доходов от обычной деятельности.

Согласно этому отчету, размер увеличения продаж (ф. 2) в базовом и отчетном периодах составляет:

B0 = 122938 тыс. Руб .; B1 = 177185 тысяч рублей.

Изменение выручки:

абсолют:

ΔB = 177185 - 122938 = 54247 тысяч рублей;

относительный:

Tpr (B) = ΔB: B0 100% = 54247: 122938 100% = 44,1%

Таким образом, в отчетный период доход от основной деятельности увеличился на 54247 тыс. руб. или на 44,1%.

2. Анализ динамики себестоимости реализованной продукции.

Стоимость производства - это стоимость, выраженная в денежном выражении за ее производство и продажу. Основными его компонентами являются затраты, связанные с использованием природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, рабочей силы, а также затрат на его производство и продажу в процессе производства.

Себестоимость продукции является качественным показателем, она отражает результаты хозяйственной деятельности организации. Чем ниже стоимость производства, тем эффективнее используются производственные ресурсы организации.

Согласно балансовым данным, себестоимость продаж (ф. 2) в отчетном и отчетном периодах составляет:

С0 = 112177 тыс. руб.; С1 = 166044 тыс. руб.

Изменение себестоимости:

абсолютное:

∆С = С1 – С0 = 166044 - 112177 = 53867 тыс. руб.;

относительное:

Тпр(С) = ∆С : С0 100% = 53867 : 112177 100% = 48%.

Себестоимость реализованной продукции в отчетный период увеличилась на 48% или на 53867 тыс. руб.

3. Анализ динамики валовой прибыли организации.

Валовая прибыль организации характеризует эффективность деятельности производственных подразделений организации, информация о марже валовой прибыли представлена ​​в пункте 2, ее значимость для эталонного и отчетного периодов:

ВПР0 = 10761 тыс. руб.; ВПР1 = 11141 тыс. руб.

Изменение валовой прибыли:

абсолютное:

∆ВПР = 11141 - 10761 = 380 тыс. руб.;

относительное:

Тпр(ВПР) = ∆ВПР : ПР0 = 380 : 10761 100% = 3,5 %.

Валовая прибыль организации в отчетный год увеличилась на 380 тыс. руб., или на 3,5 %.

4. Анализ динамики расходов организации по обычным видам деятельности.

Состав этих затрат включает в себя: себестоимость продаж, коммерческие и управленческие издержки (стр. 2).

Значения затрат для обычной деятельности организации в базовом и отчетном периоде, соответственно, равны:

РД0 = 112177+248+26001 = 138426 тыс. руб.;

РД1 = 166044+7469+36543 = 210056 тыс. руб.

Изменение:

абсолютное:

∆РД = 210056 - 138426 = 71630 тыс. руб.;

относительное:

Тпр(РД) = ∆РД : РД0 100% = 71630 : 138426 100% = 51,7 %.

Расходы по обычным видам деятельности увеличились на 71630 тыс. руб., или на 51,7 %.

5. Анализ динамики прибыли от продаж.

Прибыль от продаж организации должна способствовать повышению уровня производства и социального развития команды. При анализе необходимо учитывать влияние основных факторов увеличения прибыли от продаж: конкурентоспособности, цены, объема проданной продукции, с учетом ее социальной значимости для населения и т. д.

Организация часто получает прибыль от производства продуктов, не в интересах потребителей, например, путем сокращения производства недорогих продуктов, но с высоким спросом. В ряде случаев прибыль увеличивается из-за необоснованного повышения цен.

Прибыль от продажи организации отражена в пункте 2, значения для эталонного и отчетного периодов, соответственно, представлены следующим образом:

ПРП0 = -15488 тыс. руб.; ПРП1 = -32871 тыс. руб.

Изменение прибыли от продаж:

абсолютное:

∆ПРП = ПРП1 – ПРП0 = -32871- (-15488) = -17383 тыс. руб.;

относительное:

Тпр(ПРП) = ∆ПРП : ПРП0 100% = 17383 : (-15488) 100% = -112,2 %

Прибыль от продаж в отчетный год уменьшилась на 17383 тыс. руб., или на 112,2%.

6. Анализ темпов прироста абсолютных финансовых результатов по обычным видам деятельности.

Деятельность организации в обычной деятельности рациональна, если соблюдены следующие условия:

Тпр(ПРП) > Тпр(В) > Тпр(РД),

где Тпр(ПРП) – темп прироста прибыли от продаж;

Тпр(В) – темп прироста выручки от продажи;

Тпр(РД) – темп прироста общих расходов по обычным видам деятельности.

Тпр(ПРП) = -112,2 %; Тпр(В) = 44,1 %; Тпр(РД) = 51,7 %.

Таким образом, условие не представляется возможным, поэтому процесс управления производством и сбытом продукции на «Средненевском судостроительном заводе» был иррациональным.

Оценка качества финансовых результатов по обычной деятельности организации.

Для оценки уровня качества основной деятельности необходимо проанализировать динамику относительных показателей, характеризующих соотношение доходов и основных видов финансовых результатов для обычных видов деятельности: удельный вес себестоимости продаж в выручке, доля валовой прибыли в выручке.

Определить динамику доли себестоимости продаж в выручке:

D(С)0 = С0 : В0 100% = 112177 : 122938 100% = 91,2 %;

D(С)1 = С1 : В1 100% = 166044 : 177185 100% = 93,7 %;

∆D(C) = ∆D(С)1 - ∆D(С)0 = 93,7– 91,2 = 2,5;

Тпр(D(C)) = ∆D(С) : D(С)0 100% = 2,5 : 91,2 100% = 2,7 %.

Доля себестоимости продаж в выручке за отчетный период увеличилась на 2,7%, за каждый рубль выручки средняя стоимость продаж составила 2,5%, уровень управления ресурсами, используемыми в производственном процессе, снизился.

Доля валовой прибыли в выручке от продаж:

D(ПРВ)0 = ВПР0 : В0 100% = 10761 : 122938 100% = 8,8 %;

D(ПРВ)1 = ВПР1 : В1 100% = 11141 : 177185 100% = 6,3 %;

Изменение доли валовой прибыли в выручке от продаж:

абсолютное:

∆D(ПРВ) = 6,3 % - 8,8 % = -2,5 %;

относительное:

Тпр(ПРВ) = ∆D(ПРВ) : D (ПРВ) 0 100% = -2, 5: 8, 8 100% = -28, 4 %.

Доля валовой прибыли в выручке от продаж снизилась на 28,4%, за каждый рубль выручки была менее 2,5% валовой прибыли, что является негативным фактором, эффективность производственной деятельности снизилась.

По результатам деятельности предприятия за отчетный период получен убыток в размере 33,3 млн. рублей.

Основными причинами ухудшения финансового результата были:

Длительный производственный цикл для производства основных продуктов судостроения. Положения РАН и Учетная политика предприятия, разработанного в соответствии с ними, предполагают присвоение коммерческих и административных расходов в период их возникновения, а не списание незавершенного производства, как это происходит с прямыми и общими издержками производства. В результате заказы, исполнение которых началось в отчетном году, и признание выручки для целей бухгалтерского учета произойдет в течение следующего года, списание управления (общее) и коммерческих расходов было произведено в течение отчетного периода с отражением в Отчет о прибылях и убытках.

Списание безнадежной к взысканию дебиторской задолженности на сумму 7 325 тыс. руб.

Увеличение размера земельного налога на 7 670 тыс. руб.