Анализ финансовых результатов в деятельности организации (на примере огуп Областной аптечный склад) (Курсовая работа)
 Скачать 131.98 Kb.
|
|
ОГУП «Областной аптечный склад» за два года заметно увеличил среднегодовую стоимость своих активов. Так, среднегодовая стоимость основных фондов по полной стоимости увеличилась на 25333,5 тыс. руб. (на 82,5%), а по остаточной – на 23253,0 тыс. руб. (на 80,7%); возрос и среднегодовой остаток оборотных средств. По сравнению с 2009 годом, в 2010 году он увеличился на 11862,0 тыс.руб. (31,9%). Среднесписочная численность работников предприятия, напротив, сократилась на 18 человек (24,6%). 3. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ В ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ (НА ПРИМЕРЕ ОГУП «ОБЛАСТНОЙ АПТЕЧНЫЙ СКЛАД») 3.1. Анализ динамики и структуры финансовых результатов Прибыль как главный результат предпринимательской деятельности обеспечивает потребности самого предприятия и государства в целом. Поэтому прежде всего важно определить состав прибыли предприятия Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) - это финансовый результат, полученный от основной деятельности предприятия, которая может осуществляться в любых видах, зафиксированных в его уставе и не запрещенных законом. Прибыль от реализации является основным видом прибыли, которая формирует финансовые результаты деятельности. Приступая к анализу финансовых результатов, необходимо прежде всего выявить, в соответствии ли с установленным порядком рассчитана прибыль (убыток) и все исходные составляющие для ее формирования, в частности такие, как выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг; себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг; коммерческие и управленческие расходы; проценты к получению и уплате; прочие операционные и внереализационные доходы и расходы. На основе данных, представленных в форме №2 «Отчет о прибылях и убытках», необходимо оценить состав, структуру и динамику факторов (элементов) формирования финансовых результатов организации (табл.10). Таблица 10 - Динамика прибыли по оптово-розничной торговле, тыс.руб.
Данные таблицы показывают, что на протяжении всего исследуемого периода, все аптеки и в целом ОГУП были убыточны. Убыток в целом по розничной торговле увеличился на 536 тыс. руб. ( на 26,4%). На это оказало влияние увеличение убытка до налогообложения на 441тыс.руб. (на 21,7%), так как полная себестоимость возросла в большей степени чем выручка от реализации: выручка увеличилась на 79 535тыс. руб. (в 3,8 раза), а себестоимость - на 79 983 тыс. руб. (в 3,5раза). Убыток после уплаты налогов возрос на 536 тыс. руб., что незначительно отличается от динамики убытка до налогообложения. Наибольший вклад в убыток принесла Губернская аптека (91,7% - в 20099 г.; 97,0% - в 2010 г.). Аптека Белого дома являлась убыточной в 2009 году, но в 2010г она получила незначительную, но все-таки прибыль. Но налог «съел» весь размер прибыли. После результатов вычета налогов она также стала убыточной. В работе приведены данные о формировании финансовых результатов (табл. 1) и рассчитан убыток от продаж и его структура (табл. 12). Таблица 11 – Формирование финансовых результатов
Данные таблицы показывают, что и от оптовой, и от розничной торговли предприятие в отчетном году получило убытки. В целом по оптово- розничной торговли убыток увеличился на 3046 тыс. руб. Наибольшее влияние на это оказала отрицательная динамика прибыли по оптовой торговли: если в 2009 году чистая прибыль составляла 1 610 тыс. руб., то в 2010 году оптовая торговля стала убыточной, ее убыток составил 899 тыс. руб. По розничной торговле в 2010 году убыток по сравнению с 2009 годом увеличился на 536 тыс. руб. Таблица 12 - Убыток от продаж и его структура
  Рисунок 7 – Структура убытков от продаж, % Убытки от продаж по ОГУП «Областной аптечный склад» в 2010 году возросли по сравнению с 2009 годом на 4202 тыс. руб. (38,0%). В большей степени, на это оказало влияние рост убытков по оптовой торговле, который составил 3754 тыс. руб. (41,6%). Убыток по розничной торговле также растет и к 2010 году он увеличился на 447 тыс. руб. (на 22,1%). Все это оказало влияние на изменение структуры убытков от продаж. По розничной торговле в 2010 году структура уменьшилась на 2,2%, по сравнению с 2009 годом. По оптовой же торговле она увеличилась на 2,2%. 3.2. Оценка состояния затрат Анализ финансовых результатов невозможен без информации о затратах, данные о затратах в разрезе отдельных элементов и их структуре представлены в таблице 12. Таблица 12 – Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)
Данные таблицы показывают, что расходы по обычным видам деятельности увеличились на 73 39тыс. руб. (на 37,7%). Значительное влияние на это оказало увеличение материальных затрат, они возросли на 1364 тыс. руб. (на 91,5%). Затраты на оплату труда увеличились на 4 814тыс. руб. (на 49,3%). Также увеличились затраты на амортизационные отчисления, они возросли на 971тыс. руб. (на 53,6%). Отчисления на социальные нужды в отчетном году увеличились на 498тыс. руб. (на 20,9%). Прочие расходы, в отличие от предыдущих статей затрат, сократились. Их величина уменьшилась на 308 тыс. руб. (на 7,7%). Изменилась, соответственно, и структура затрат: увеличился удельный вес материальных затрат (на 2,9%), затрат на оплату труда (на 4,2%) и амортизация (на 1,1%). Что касается отчислений на социальные нужды и прочих затрат, то их удельный вес сократился на 1,5% и 6,7% соответственно. Важный обобщающий показатель себестоимости продукции-затраты на один рубль продукции, которые характеризуют издержкоемкость продукции. Таблица 13 - Динамика затрат на рубль реализованной продукции
Из данной таблицы видно, что затраты на один рубль продукции больше единицы, что подтверждает убыточность ОГУП. Наиболее затратный вид деятельности – это розничная торговля, т.к. отпуск некоторых видов лекарств осуществляется по льготным ценам. Таблица 14 – Анализ влияния структуры выручки на 1 рубль реализованной продукции
Увеличение доли розничной торговли в общей выручке от реализованной продукции на 31,9%, как наиболее затратного вида деятельности на предприятии привело к увеличению затрат на 1 руб. реализованной продукции на 1 коп. за счет структуры. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||