курсовая работа. 2021 курсовая работа (2). Анализ финансового состояния предприятия и пути его улучшения
 Скачать 1.35 Mb.
|
|
2.2.Правовое регулирование деятельности предприятия Правовая деятельность предприятия осуществляется в соответствии с Федеральными законами: 1. Трудовой Кодекс от 30.12.2001г № 197- ФЗ Целью трудового законодательства является установление государственных гарантий трудовых прав и свобод граждан, создание благоприятных условий труда, защита прав и интересов работников и работодателей; 2. Налоговый Кодекс часть 1-2 от 31.07.1998г № 146- ФЗ; от 50.08.2000г №117-ФЗ Налоговый Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации; 3. Гражданский Кодекс от 30.11.1994г № 51- ФЗ гражданское законодательство основывается на признании равенства участников регулируемых им отношений, неприкосновенности собственности, свободы договора, недопустимости произвольного вмешательства кого-либо в частные дела, необходимости беспрепятственного осуществления гражданских прав, обеспечение восстановления нарушенных прав, их судебной защите. В соответствии с Федеральным законом РФ «О бухгалтерском учёте» № 129 ФЗ от 21.11.96 г. ответственность за организацию бухгалтерского учёта в ОАО «УПФ», соблюдения законодательства при выполнении хозяйственных операций несёт генеральный директор общества. Генеральный директор учредил бухгалтерскую службу как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером. 2.3 Анализ финансового состояния предприятия ООО «Gazoil» по предложенной методике В рамках проведения анализа финансового положения предприятия предполагает провести расчет следующих групп показателей характеризующих финансовое положение организации, а именно: показатели финансовой устойчивости, показатели деловой активности, показатели платежеспособности. В рамках представленной нам отчетности предприятия — это наиболее оптимальная структура показателей позволяющих нам провести финансовый анализ и на основании полученных результатов разработать проектные мероприятия по улучшению финансового положения предприятия на рынке. Поэтому применяется дополнительно и расчет различных коэффициентов, которые отражают структуру капитала предприятия. Таблица 2 Основные показатели финансовой устойчивости организации
В таблице 2 представлен расчет нескольких основных показателей отражающих уровень устойчивости предприятия. Стоит заметить, что все представленные показатели являются нормативными, что имеет огромное значение в процессе анализа финансовой устойчивости предприятия. Одним из наиболее важных показателей отражающих финансовую устойчивость предприятия – это показатель финансовой независимости или автономии, который отражает долю собственных средств предприятия в общей валюте баланса. Значение показателя автономии для предприятия в 2019 по 2021году возросло с 0,172 до 0,255, то есть на 0,083 пункта, что является положительным собственных источников финансирования. Однако с другой стороны значение данного коэффициента не соответствует установленному нормативу не менее 0,5, соответственно мы можем говорить, что у предприятия в настоящее время наблюдается недостаток собственных ресурсов финансирования, нехватку которых оно покрывает за счет привлечения заемного капитала. Поэтому на основании анализа показателя мы можем судить о нерациональной структуре капитала, о высокой зависимости предприятия от привлекаемых источников финансирования. В рамках анализа нами был рассчитан также показатель финансового левериджа или коэффициент финансового риска, который определяется как соотношение между заемным и собственным средствами. Данный показатель в течение 3 лет сократился до 2,923, однако при этом он все — равно значительно превышает уровень установленного норматива. Поэтому данный показатель также отражает высокую зависимость предприятия от привлеченных источников финансирования, а также у предприятия при необходимости в дальнейшем уже снижается вероятность получения привлеченных средств в рамках кредитования, но и благодаря инвестированию сторонних субъектов хозяйствования. Показатель краткосрочной задолженности в 2021 году составил 0,702 против 0,845 в 2019 году, то есть значение данного коэффициента показывает, что у организации, несмотря на снижение уровня краткосрочных обязательств в общей структуре заемных средств на 0,143 пункта, что положительно сказывается на структуре заемных средств. Однако показатель все равно выше указанного норматива 0,5, а, следовательно, значительная часть имущества и деятельности предприятия финансируется за счет средств, которые необходимо возвращать не позже чем через год, поэтому можно говорить о высокой вероятности потере предприятия своей финансовой устойчивости. Значение показателя мобильности оборотных средств в 2021 году составил 0,0111 при минимальном значении 0,17, соответственно такой дисбаланс и разница между нормативным и фактическим значение показателя свидетельствует о высокой вероятности утраты предприятием своей платежеспособности, что негативно сказывается на общем положении организации. Обобщая полученные выше результаты, анализы мы можем сделать предварительный вывод о том, что предприятие не обладает необходимым уровнем финансовой устойчивости, что отражается, в том числе в силу нерациональной структуры капитала в которой преобладают краткосрочные заемные ресурсы. При анализе финансового состояния предприятия проводится анализ платежеспособности и ликвидности на основании соотношения между активами и пассивами предприятия по степени ликвидности и уровню срочности. На этапе анализа ликвидности проводится проверка степени ликвидности баланса предприятии на основании группировки активов и пассивов и их давнейшей группировки. В таблице 3.1 и 3.2 представлена группировка активов по уровню ликвидности и пассивов по уровню срочности погашения обязательств. Таблица 3.1 Группировка активов по степени ликвидности
Таблица 3.2. Группировка пассов по сроку выполнения обязательств
В динамике уровне активов и пассивов увеличивается с 739156 до 1316641 тыс. рублей, что свидетельствует о расширении и увеличении имущественного комплекса предприятия и является положительным факторов отражающим расширение производства, что в дальнейшем отражается в наращивании прибыли предприятия. При анализе активов предприятия мы видим, что преобладает группа медленно-реализуемых активов, которая включает в себя запасы предприятия. Высокий уровень запасов предприятия обеспечивается за счет того, что предприятие является не только производственным, но и торговым, а для них характерно наличие большого объёма запасов выраженного в товарах и готовой продукции. В структуре пассивов предприятия наибольшая доля приходится на краткосрочные активы или на наиболее срочно реализуемые пассивы, в частности это краткосрочная задолженность. Такое соотношение между активами и пассивами свидетельствует о низком уровне платежеспособности предприятия, то есть у него вероятнее всего не будет достаточно денег для того чтобы погасить при возникновении потребности свои краткосрочные обязательства. Таким образом, можно сделать вывод о том, что баланс организации в настоящее время не является ликвидным, что обусловлено дисбалансом в отношении межу группами пассивов и активов организации. Далее при анализе платёжеспособности и ликвидности проводится анализ относительных показателей ликвидности, который состоит из расчета трех коэффициентов представленных в таблице 4. Таблица 4 Расчет коэффициентов ликвидности
На основании данных в таблице 4, можно сделать вывод о том, что в настоящее время все показатели ликвидности не соответствуют указанному в методике нормативному значению показателей ликвидности, что характеризует низкий уровень платежеспособности предприятия в текущем периоде. Соответственно показатель абсолютной ликвидности в 2021 году сократился с 0,0199 до 0,0175, что свидетельствует об оттоке денежных ресурсов предприятия, о снижении уровня финансовой дисциплины контрагентов перед ООО «Gazoil», что негативно в дальнейшем сказывается на всей ее платежеспособности. В рамках определения уровня платежеспособности предприятия рассчитывается показатель утраты или восстановления платежеспособности, в нашем случае мы рассчитываем показатель возможной утраты платежеспособности, так как показатель текущей ликвидности составляет менее 2, а уровень обеспеченности собственными оборотными средствами более 10% в общей структуре.  Полученный показатель утраты платежеспособности ниже 1, что свидетельствует о том, что предприятие в ближайшие 3 месяца может утратить свою платёжеспособность, что может негативно сказаться на общей деятельности организации. В методике анализа финансового состояния деятельности предприятия в качестве элемента выделен также расчет и анализ группы показателей деловой активности, которые отражают эффективность деятельности предприятия, в том числе и скорость погашения задолженности, что оказывает влияние на уровень платежеспособности предприятия. На основании представленных расчетов в таблице 5 мы видим, что наблюдается негативная тенденция в изменении всех показателей деловой активности. Таблица 5 Анализ показателей деловой активности 2019-2021 года
Коэффициент оборачиваемости активов ООО «Gazoil» в течение 3 лет сократился с 2,11 до 1,50, то есть каждый вложенный рубль капитала предприятия в 2021 году принес лишь 1,50 рубля дохода против 2,11 рублей 2019 года. Снижение оборачиваемости активов предприятия свидетельствует об общем замедлении работы предприятия, несмотря на наращивание объемов используемых объектов, и инструментов производства, соответственно снижается общая эффективность деятельности организации в анализируемом периоде, а как следствие снижается вероятность получения прибыли на должном уровне. Стоит отметить, что со снижением коэффициента оборачиваемости активов происходит увеличение периода оборачиваемости с 173,37 до 243,70 дней, то есть происходи снижение активности деятельности предприятия в анализируемом периоде. При анализе деловой активности особое внимание уделяется всегда анализу оборачиваемости кредиторской и дебиторской задолженности. В анализируемом периоде выявлено, что оборачиваемость дебиторской задолженности возросла с 9,37 до 10,90, что характеризует повышение эффективности работы уполномоченных сотрудников с дебиторами, сокращения обязательств, однако стоит заметить, что велика вероятность того, что часть дебиторской задолженности была списана как безнадежная, что является негативным фактором для отражения эффективности деятельности предприятия. Оборачиваемость кредиторской задолженности в 2021 году сократилась с 3,72 до 3,25, такое изменение оборачиваемости свидетельствует о наращивании кредиторской задолженности, увеличении краткосрочных несанкционированных источников финансирования, что негативно сказывается на общем положении предприятия и на уровне его платежеспособности. Такая динамика изменения показателей свидетельствует о том, что у предприятия значительно снижается уровень его платежеспособности, что в итоге приводит к дестабилизации финансового положения организации на рынке. Одной из основных проблем ООО «Gazoil» в современных условиях хозяйствования – это нерациональна структура пассивов предприятия, что отражается в высоком уровне заемных средств по сравнению с собственными средствами. Поэтому руководству предприятия необходимо провести инвентаризацию свои обязательств, провести контрольные проверки целесообразности полученных ресурсов и эффективность их использования. В дальнешем принимать меры по наращиванию собственных средств за счет расширения производства, увеличения объема чистой прибыли предприятия и так далее. Платежеспособность предприятия в настоящее время находится также на достаточно низком уровне, что отражается в ненормативном значении показателей ликвидности, то есть у предприятия в настоящее время недостаточно ликвидных ресурсов для погашения только своих краткосрочных обязательств, если возникнет такая ситуация. Снижению уровня платежеспособности предприятия обеспечивается не только по средствам недостатка денежных активов, но и за счет повышения уровня краткосрочных обязательств, которые используются для финансирования основной деятельности, что в итоге приводит к повышению зависимости предприятия от привлеченных средств. Поэтому, основываясь на определении вышеуказанных проблем предприятия, руководству стоит реализовывать различные мероприятия, направленные на повышение эффективности работы организации, оптимизации структуры баланса и многое другое. Все это может быть достигнуто за счет использования некоторого определенного перечня финансовых и иных инструментов. 3 РАЗРАБОТКА РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО УЛУЧШЕНИЮ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО «GazOil»3.1 Основные направления улучшения финансового состояния предприятияАнализ финансового состояния деятельности предприятия ООО «GazOil» показал, что, несмотря на достаточно стабильное положение предприятия в отрасли в настоящее время оно испытывает множество проблем, в частности вызванных нерациональным использованием имеющихся ресурсов. Поэтому руководству необходимо на практике реализовывать множество мероприятий для улучшения финансового положения предприятия. Для любого производственного предприятия одним из основных направлений по снижение уровня себестоимости и общих затрат предприятия по средства внедрения в организацию системы контроллинга, которая позволить осуществлять эффективный контроль за расходованием всех ресурсов и средства предприятия. При организации внутрипроизводственного контроля следует иметь в ви-ду, что никакая система, сколь бы идеальной она не была, не сможет абсолютно надежно защитить предприятие от посягательств на его активы, от искажения учетной и отчетной информации. Системы внутрипроизводственного контроля создают не для того, чтобы полностью исключить все злоупотребления и гарантировать безубыточную работу, а для того, чтобы снизить до минимума вероятность попыток незаконных действий, обеспечить их выявление и способствовать достижению максимального эффекта каждым подразделением, службой и исполнителем. При организации внутрипроизводственного контроля следует иметь в виду, что никакая система, сколь бы идеальной она не была, не сможет абсолютно надежно защитить предприятие от посягательств на его активы, от искажения учетной и отчетной информации. Системы внутрипроизводственного контроля создают не для того, чтобы полностью исключить все злоупотребления и гарантировать безубыточную работу, а для того, чтобы снизить до минимума вероятность попыток незаконных действий, обеспечить их выявление и способствовать достижению максимального эффекта каждым подразделением, службой и исполнителем. При этом необходимо исходить из следующего: любая система контроля целесообразна лишь настолько, насколько она приносит выгоду предприятию. Сложность контроля и затраты на его осуществление должны компенсироваться реально приносимой им пользой. Наиболее существенными элементами организации внутрипроизводственного контроля, применяемыми предприятиями с учетом конкретных особенностей их деятельности, являются следующие: 1.Отделение функций по осуществлению реальной коммерческой и финансово – хозяйственной деятельности от функции по ведению бухгалтерского учета. Один и тот же сотрудник предприятия не должен распоряжаться материальными ценностями и денежными средствами и вести бухгалтерский учет операций с этими актами. Такой подход обеспечивает объективность и независимость учета и создает основу для действительного внутрипроизводственного контроля. 2.Разделение функций по ведению бухгалтерского учета. При распределении обязанностей между работниками бухгалтерской службы необходимо добиваться, чтобы один сотрудник не осуществлял контроль за ведением всего участка бухгалтерского учета, выполняя одновременно с этим какую – либо одну операцию на том же участке. 3.Установление ответственности каждого работника предприятия. При подборе персонала предприятия необходимо точно определить меру ответственности конкретных исполнителей за правильностью приемки, хранения и отпуска материальных ценностей, за соблюдением норм расхода сырья, материалов, топлива, электроэнергии, за правильное оформление составление первичных учетных документов, своевременную передачу их для отражения в бухгалтерском учете. Четкое распределение ответственности не только даст психологический эффект, но и позволит определять результативность работы каждого сотрудника и контролировать выполнение возложенных на него обязанностей. 4.Система утверждений. Внутренними правилами и регламентами предприятия должен быть определен круг должностных лиц, которые имеют право подписи документов на отпуск материальных ценностей, на расход денежных средств, на принятие к учету командировочных и представительских расходов. Особо должно быть ограничено число лиц, которым предоставлено право распоряжаться дефицитными ценностями и дорогостоящим имуществом. Может быть установлен порядок, при котором материалы, признанные дорогостоящими и дефицитными, выдаются лишь при наличии на расходных документах визы уполномоченного работника бухгалтерской службы. 5.Использование бланков строгой отчетности. Бланки отдельных видов первичных документов, которыми оформляются операции движения определенных ценностей, могут быть отнесены к бланкам строгой отчетности, за движением которых устанавливается особый контроль. 6.Организация хранения ценностей. Перечислим некоторые предпосылки действительного контроля за сохранностью ценностей : соответствующее оборудование складских помещений и их специализация; материалы должны быть размещены таким образом, чтобы можно было быстро их найти; необходимо оснастить места хранения соответствующими весовыми, измерительными и контрольными приборами и приспособлениями, мерной тарой; денежные средства должны храниться в специально изолированных помещениях. 7.Средства охраны. Вероятность хищений материальных ценностей и денежных средств, утери соответствующих документов снижается при надлежащей организации охраны, применении средств сигнализации, установление сейфов, ограничении доступа к ценностям и денежным средствам 8.Внезапные проверки. Хозяйственную деятельность периодически должны контролировать бухгалтерская служба, ревизионная комиссия, служба внутреннего аудита, независимая аудиторская организация, лица, уполномоченные правлением и дирекцией. В частности, один раз в месяц целесообразна внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом всей наличности и проверки других ценностей, находящихся в ней; работники бухгалтерской службы должны систематически проверять фактическое наличие тех или иных материальных ценностей, особенно дорогостоящих и дефицитных; в ходе аудиторской проверки может быть проведена выборочная проверка наличия и состояния каких – либо ценностей. 9.Квалификация персонала. На предприятии должно быть организовано систематическое обучение персонала правилам приемки и отпуска материальных ценностей и денежных средств, технике составления и оформления первичной учетной документации в соответствии с положениями и требованиями действующего хозяйственного законодательства. Таким образом, при введении внутрипроизводственного контроля, организация будет более структурированная работа всех сотрудников организации и более эффективное использование денежных средств. |