анализ финансового состояния. анализ финансового состояния организации. Анализ финансового состояния предприятия оао атк 15
 Скачать 416 Kb.
|
|
Iц). Рассчитывается выручка от продаж в отчетном периоде в сопоставимых ценах (ВП*). Для расчета используется формула ВП* = ВПо / Iц (20) где Впо – выручка от продаж за отчетный период (стр. 201, ф.№2). Iц 2010 = 108,9 (по Тюменской области) ВП = 39363 / 108,9 = 361,46 Следовательно, выручка от продаж продукции на предприятии в отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом изменится за счет влияния цен. Для расчета влияния цен на изменение выручки от продаж используется формула ВПц = ВПо – ВП*, (21) ВПц = 39363 – 361,46 = 39001,54 Влияние на сумму прибыли от продаж изменения выручки от продаж (исключая влияние изменения цен на продукцию) рассчитывается по формуле Рвп = (ВПо-ВПб)-ВПцхRпб (22) где Рвп – изменение прибыли от продаж под влиянием фактора «Выручка от продаж продукции»; ВПб – выручка от продаж за базисный период; Rпб - рентабельность продаж в базисном периоде в долях единицы рассчитывается по формуле: Rпб, = Рпб / ВПб, (23) где Рпб – прибыль от продаж базисного периода; Rпб = -1959 / 36964 = -0,05 РВП = ((39363 - 36964) – 39001,54) * (-0,05) = 1830,13 2 Расчет влияния фактора «Цены на продукцию». Для определения влияния изменения цены на прибыль от продаж используется формула Рц =ВПц х Rпб, (24) где Рц – изменение прибыли от продаж за счет влияния фактора «Цены на продукцию». Рц = 39001,54* (-0,05) = -1950,08 З Расчет влияния фактора «Себестоимость продаж» Рассчитывается изменение себестоимости продаж по формуле ВПо х (Уsо – Уsб) Sп = ------------------------, (25) 100 где Sп – изменение себестоимости проданной продукции за анализируемый период; Уs о, Уs б - удельный вес себестоимости проданной продукции в выручке от продаж (%) соответственно за отчетный и предыдущий период (колонки 5,6, строка «Себестоимость продаж» табл.7). Sп = (39363 * (-1,29 – (-1,05))) / 100 = (39363 * (-0,24)) / 100 = -94,47 (для табл. 8 берем знак противоположный, т.е. «+») Величина изменения прибыли за счет влияния фактора «Себестоимость проданной продукции» будет иметь знак, обратный полученному значению по формуле (31). Поскольку снижение (увеличение) себестоимости влечет за собой увеличение (снижение) прибыли от продаж на полученную в результате расчетов величину. 4 Расчет влияния фактора «Коммерческие расходы» осуществляется аналогично предыдущему. Вначале рассчитывается изменение коммерческих расходов (Ком) по формуле ВПо х ( Укомо – Укомб) Ком = ------------------------------------, (26) 100 где Укомо, Укомб – удельный вес коммерческих расходов в выручке от продаж (%), соответственно, за отчетный и предыдущий период (колонки 5,6, строка «Коммерческие расходы» табл.7). Величина изменения прибыли за счет влияния фактора «Коммерческие расходы» будет иметь знак противоположный полученному значению по формуле (32). 5 Расчет влияния фактора Управленческие расходы». Рассчитывается изменение управленческих расходов (Упр) по формуле ВПо х ( Уупро – Уупрб) Упр = -----------------------------------, (27) 100 где Уупро, Уупрб – удельный вес управленческих расходов в выручке от продаж (%) соответственно за отчетный и предыдущий период (колонки 5, 6, строка «Управленческие расходы» табл.7). Величина изменения прибыли за счет влияния фактора “Управленческие расходы” будет иметь знак, противоположенный полученному значению по формуле (33). Ком = 0 Упр = 0 Влияние остальных факторов: прочих доходов и расходов, отложенных налоговых активов, отложенных налоговых обязательств, текущего налога на прибыль - на величину чистой прибыли определяется по колонке 4 в таблице 7 (абсолютные отклонения). Все показатели делятся на факторы прямого и обратного влияния по отношению к прибыли. На какую величину увеличивается (уменьшается) фактор “прямого действия”, на такую же сумму увеличивается (уменьшается) прибыль. Факторы “обратного действия” (расходы) влияют на сумму прибыли наоборот. Результаты расчетов факторного анализа сводятся в табл. 8 Таблица 8 Сводка влияния факторов на чистую прибыль
3.6 Анализ рентабельности Анализ рентабельности проводится по данным формы №2 “Отчет о прибылях и убытках” и №1 “Бухгалтерский баланс” за отчетный период и аналогичный период предыдущего года. Для этого форма №2 берется за отчетный период, а форма №1 за отчетный и предыдущий периоды. Таблица 9 Показатели рентабельности
Выводы по табл. 9: Из расчетов таблицы можно сделать вывод о том, что рентабельность продаж за анализируемый период значительно снизилась по сравнению с предыдущим годом – отрицательное изменение составило 23,87 процентных пункта. Также наблюдается уменьшение рентабельности капитала на 0,53%, отрицательную динамику имеет и рентабельность собственного капитала (изменения по этому показателю составили 3,73%.) также снизилась рентабельность продукции и производственных фондов. Учитывая вышеизложенное, можно сделать вывод о том, что ОАО «АТК №15» значительно снизило эффективность свое деятельности и наблюдается отрицательная динамика по всем показателям. 4 Экономическая оценка резервов улучшения финансового состояния и повышения экономической эффективности предприятия Из анализа финансово-хозяйственной деятельности ОАО «АТК №15» за 2009-2010 гг. можно сделать следующие выводы: На финансовый результат компании в 2010 году существенно повлияли расходы в виде вложений на текущий ремонт действующего парка компании, который был изрядно изношен вследствие тяжелых производственных и климатических условий в осенне-зимний период работы предприятия. Размер затрат на текущий ремонт действующего парка в 2010 году составил 6166,9 тыс. руб. размер затрат на аренду основных средств составил 9938,5 тыс. руб. Социальные показатели: затраты на оплату труда составили 12416599,50 руб.; среднемесячная з/п работников 15443,53 руб. Компания ведет постоянную работу по извлечению дополнительных резервов для повышения уровня оплаты труда работников. Дебиторская задолженность предприятия означает кредитование им своих потребителей и клиентов, причем часто против воли кредитора. В результате предприятие вынуждено часть средств инвестировать в эту задолженность. Такие инвестиции рассчитываются на основе недополученной выручки. Существует целый ряд мероприятий по сокращению дебиторской задолженности, которые условно можно объединить в несколько групп: - контроль за состоянием расчетов с покупателями, выбор деловых партнеров и оптимальной схемы взаимоотношений с ними. Сюда можно включить оценку деловой репутации, масштаба и степени влияния потенциальных и уже существующих партнеров и возможных последствий их смены; оценку условий, в которых работают эти партнеры, анализ финансового состояния клиентов. Также сюда можно включить предложения по ведению подробной дебиторской бухгалтерии по счетам клиентов; - ориентация на более широкий круг потребителей с целью уменьшения риска неуплаты одним или несколькими дебиторами; - контроль за соотношением дебиторской и кредиторской задолженностей, так как значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и привлечения дополнительно дорогостоящих источников финансирования; - использование способа предоставления скидок при предоплате; - обращение к принудительному взысканию долгов в зависимости от размера задолженности и схемы взаиморасчетов между партнерами; - использование финансовых инструментов и институтов, таких как продажа долгов факторинговым компаниям, использование в расчетах векселей. Если на каком-либо из этапов осуществления проекта дебиторская задолженность погашается (уменьшается), либо сокращается ее средний срок, то это означает дезинвестирование, то есть высвобождение средств, что должно отразиться на денежном потоке, а, следовательно, и повысить ликвидность активов предприятия. Основными перспективными направлениями развития предприятия являются: оказание услуг грузового автомобильного транспорта; сдача в аренду собственного нежилого имущества. За последние годы, предшествующие началу мирового финансового кризиса, наблюдался рост объемов предоставляемых услуг. Факторы, которые этому способствовали: развитие сектора экономики – строительство объектов жилья, строительство объектов дорожного хозяйства, рост уровня жизни населения, платежеспособность предприятий, государственная политика в области финансирования строительства. Мировой финансовый кризис существенным образом повлиял на снижение темпов роста в данном направлении. Учитывая продолжающуюся финансовую поддержку государства в области дорожного строительства, компания прилагает усилия к укреплению своей деятельности именно в этой сфере. Прогнозируемые значения инфляции на 2010-2011 гг. составляют около 15-18%. В то же время российская экономика характеризуется в целом высоким уровнем инфляции, которая периодически имеет тенденции к снижению на протяжении последних лет. Часть расходов общества зависит от общего уровня цен в России. Если инфляция перешагнет двадцати процентный барьер, то ее влияние может быть достаточно существенным. Для выполнений достигнутых показателей в анализируемом периоде решалось сразу несколько задач: совершенствование производственного процесса; совершенствование материальной базы; повышение квалификации сотрудников. Заключение Целью курсовой работы было исследование финансового состояния предприятия ОАО «АТК №15», выявление основных проблем финансовой деятельности и необходимо было дать рекомендации по управлению финансами. На основе теоретического материала был проведен анализ финансового состояния предприятия на примере ОАО «АТК №15». Дана краткая характеристика предприятия, рассмотрены основные показатели финансовой устойчивости, проведен анализ структуры средств предприятия и источников их образования, дана оценка его ликвидности и платежеспособности, а также произведен расчет показателей рентабельности. На основе проведенного анализа был сделан вывод о том, что финансовое положение ОАО «АТК №15» кризисное, платежеспособность не является абсолютной. Для исправления кризисного финансового состояния предприятия необходимо уменьшить себестоимость. Также необходимо улучшать использование предметов труда, сокращать потери, соблюдать правила ведения и организации технологических процессов для снижения материалоемкости продукции, которое приведет к увеличению материалоотдачи. В ходе проделанной аналитической работы был выявлен ряд резервов по улучшению финансового состояния предприятия, одним из которых является дебиторская задолженность покупателей и заказчиков. Таким образом, основываясь на рассмотренном теоретическом и практическом материале, можно сделать вывод о том, что проведение финансового анализа необходимо, так как это важнейший критерий оценки деятельности предприятия, который показывает финансовую конкурентоспособность предприятия, использование финансовых ресурсов и капитала, выполнение обязательств перед государством и другими субъектами экономики. В условиях рынка, приобретения предприятием все большей финансовой и хозяйственной самостоятельности роль анализа, несомненно, будет возрастать. Список использованных источников 1 Бачурин А.А. Анализ производственно-хозяйственной деятельности автотранспортных организаций. Учебное пособие. М.:»Академия», 2006. 2 Ковалев В.В., Волкова О.Н Анализ хозяйственной деятельности предприятия. М.: Проспект, 2010. 3 Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. М.: - ИП «Экоперспектива»,2010 4 Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности. Учебник М.: ИНФРА-М, 2010. 5 Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. М.: ИНФРА-М, 2008. 6 Медведева О.В. Анализ доходности предприятия. //Бухгалтерский учет, 2010. 7 Сердюкова И.Д. Методы анализа финансовых рисков. //Бухгалтерский учет, 2009. 8 Ефимова О.В. Анализ рентабельности капитала. //Бухгалтерский учет, 2010. 9 Ефимова О.В. Прогнозирование дебиторской и кредиторской задолженности. //Бухгалтерский учет, 2010. 10 Ефимова О.В. Анализ показателей ликвидности. //Бухгалтерский учет, 2010. 11 Ефимова О.В. Анализ платежеспособности предприятия. //Бухгалтерский учет, 2010. 12 Ефимова О.В. Финансовый анализ. - М.; Издательство "Бухгалтеркий учет", 2010. 13 Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. – М.: Финансы и статистика, 2010. 14 Ковалёв В.В., Основы теории финансового менеджмента. – М.: Проспект, 2010. 15 Финансы / Ковалева А.М., Баранникова Н.П., Богачева В.Д. и др.: Под редакцией А. М. Ковалевой. – М.: Финансы и кредит, 2011. 16 Финансы: Учеб. Пособие / Под ред. проф. А.М. Ковалевой. – М.: Финансы и статистика, 2010. 1 1 - Удельный вес рабочих в численности работающих ППП, соответственно, в 0-ом году 78%, в 1-ом году 79% 2 - Количество дней, отработанных одним рабочим в течение года, соответственно, в 0-ом и 1-ом годах – 238 и 240 3 - Количество часов, отработанных одним рабочим в течение дня, соответственно, в 0-ом и 1-ом годах - 6,68 и 6,63 |
