Анализ финансового состояния предприятия. Анализ финансового состояния предприятия
 Скачать 215.27 Kb.
|
3.2 Организация аудита финансовой отчетности ТОО "Фирма "Жанар"Согласно Указу Президента Республики Казахстан "О бухгалтерском учете" финансовая отчетность включает в себя следующие формы: 1) бухгалтерский баланс; 2) отчет о результатах финансово-хозяйственной деятельности; 3) отчет о движении денежных средств. Она также должна содержать пояснительную записку, может дополняться другими материалами, которые основаны на финансовых отчетах или получены из них и будут прочитаны вместе с ними. Целью финансовой отчетности является обеспечение пользователей полезной, значимой и достоверной информацией о финансовом положении юридического лица, результатах деятельности и изменениях в его финансовом положении за отчетный период. Финансовая отчетность базируется на обобщении данных финансового учета. Она в основном отражает финансовые результаты прошлых событий и содержит информацию, полезную для принятия инвестиционных решений и решений по предоставлению кредитов, а также оценки будущих денежных потоков субъекта, ресурсов и его обязательств. Однако финансовая отчетность не включает всей информации, необходимой пользователям для принятия экономических решений. Принимаемые экономические решения требуют оценки способности субъекта генерировать денежные средства, расчета времени их генерирования и уверенности в полученном результате. Финансовая отчетность в условиях рыночной экономики является информационным звеном, связывающим предприятие с обществом и деловыми партнерами - пользователями информации о деятельности субъекта. Она превращается практически в единственный систематизированный источник финансовой информации о деятельности хозяйствующего субъекта, в основное средство коммуникации хозяйствующих субъектов различных организационно-правовых форм и информационную базу последующих аналитических расчетов, необходимых для принятия управленческих решений. Подготовка финансовой отчетности - забота не только бухгалтеров, но и других экономических и технических служб предприятия, потому что при составлении отчетности подводятся и оцениваются все аспекты деятельности субъекта. Отчетность составляется на основании всех видов текущего учета: бухгалтерского, статистического, оперативно-технического. Она может содержать как количественные, так и качественные характеристики и представляет собой комплекс обобщенных и взаимосвязанных показателей хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период. Тщательное изучение ее раскрывает причины достигнутых успехов, а также недостатков в работе хозяйствующего субъекта, помогает наметить пути совершенствования его деятельности. Правильно и вовремя составленная отчетность способствует охране собственности, поискам путей снижения себестоимости продукции, своевременному взысканию дебиторской и кредиторской задолженности, увеличению доходности и укреплению финансовой устойчивости субъекта. Показатели финансовой отчетности дают возможность определить итоги работы не только отдельных субъектов, но и объединений, министерств. Ряд из них используется для получения обобщенных данных по экономике страны. В системе финансовой отчетности стержневую роль продолжает играть бухгалтерский баланс. Он выполняет важные функции. Бухгалтерский баланс, во-первых, знакомит собственников, менеджеров с управлением, имущественным состоянием хозяйствующего субъекта. Из баланса они узнают, чем собственник владеет, то есть каков в количественном и качественном отношении тот запас материальных средств, которыми субъект способен распоряжаться, и кто принимал участие в создании этого запаса. Во-вторых, по балансу определяют, сумеет ли субъект в ближайшее время оправдать взятые на себя обязательства перед третьими лицами, количество которых в рыночной экономике увеличивается (акционеры, инвесторы, кредиторы, покупатели, продавцы и др.). В-третьих, содержание статей актива и пассива дает возможность использовать его как внутренними, так и внешними пользователями. Являясь центральной формой финансовой отчетности, бухгалтерский баланс позволяет определить на отчетную дату состав и структуру имущества субъекта, ликвидность и оборачиваемость текущих активов, наличие собственного капитала и обязательств, состояние и динамику дебиторской и кредиторской задолженности, кредитоспособность и платежеспособность предприятия. Данные баланса позволяют оценить эффективность размещения капитала субъекта, его достаточность для текущей и предстоящей хозяйственной деятельности, размер и структуру заемных источников, а также эффективность их привлечения. Таким образом, бухгалтерский баланс является наиболее информативной формой для анализа и оценки финансового положения хозяйствующего субъекта. На основе информации баланса внешние пользователи могут принять решение о целесообразности и условиях ведения дел с данным хозяйствующим субъектом как с партнером: оценить возможные риски своих вложений, целесообразность приобретения акций данного предприятия и его активов и другие решения. Значение баланса настолько велико, что анализ финансового положения нередко в специальной литературе называют анализом баланса, наиболее важными задачами которого являются: 1) анализ ликвидности баланса; 2) оценка доходности (рентабельности) капитала; 3) оценка степени деловой (хозяйственной) активности субъекта; 4) оценка рыночной устойчивости и платежеспособности субъекта. В Концептуальной основе для подготовки и представления финансовых отчетов указывается, что финансовые отчеты определяются стандартами бухгалтерского учета, представляющими собой второй уровень регулирования бухгалтерского учета и являющимися нормативно-правовыми документами, обязательными для исполнения всеми хозяйствующими субъектами. Бухгалтерский баланс как основная отчетная форма определяется стандартом бухгалтерского учета 2 "Бухгалтерский баланс и основные раскрытия в финансовых отчетах". Он определяет сущность и представление активов, собственного капитала и обязательств, содержит требования к информации, подлежащей раскрытию при представлении финансовой отчетности. Итоговые суммы долгосрочных и текущих активов, собственного капитала, долгосрочных и текущих обязательств должны быть раскрыты в бухгалтерском балансе. Определение в балансе текущих активов и обязательств и раскрытие их итоговых сумм представляет информацию, помогающую пользователям финансовой отчетности правильно оценить финансовое положение субъекта и принять обоснованные управленческие решения. Важной формой финансовой отчетности является отчет о результатах финансово-хозяйственной деятельности. Он содержит сравнение суммы всех доходов субъекта с суммой всех расходов, понесенных им для поддержания своей деятельности, и в отличие от баланса показывает не моментальный снимок, не остывшее финансовое состояние субъекта, а движение капитала во времени, финансовый результат субъекта за отчетный период Поэтому по сравнению с балансом субъекта этот отчет является дня аналитика более важным и информативным. Он обеспечивает оценку результатов деятельности субъекта за определенный отчетный период с помощью достаточно подробной разбивки данных о доходах и расходах для определения того, приносит ли субъект доход или убыток. Отчет о финансовых результатах деятельности субъекта определяется стандартом бухгалтерского учета 3 "Отчет о результатах финансово-хозяйственной деятельности". В нем приводится порядок классификации и учета статей отчета о результатах финансово-хозяйственной деятельности в целях составления и представления его юридическими лицами (кроме банков и бюджетных учреждений) последовательно, что обеспечивает сопоставимость финансовой отчетности юридического лица за разные отчетные периоды и финансовых отчетностей различных юридических лиц. Новой формой финансовой отчетности для хозяйствующих субъектов Республики Казахстан является отчет о движении денежных средств, который регламентируется стандартом бухгалтерского учета 4 "Отчет о движении денежных средств". В этом отчете определяются источники средств субъекта за определенный период, и указывается как эти средства используются. Отчет показывает: достаточны ли средства, получаемые от основной деятельности, для покрытия расходуемых денежных средств хозяйствующего субъекта за данный отчетный период. Он позволяет пользователям оценить изменения в финансовом положении субъекта, обеспечивая их информацией о поступлении и выбытии денежных средств за отчетный период в разрезе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. Иными словами, отчет о движении денежных средств - это документ, позволяющий показать: откуда хозяйствующий субъект получает средства, и как они затем используются. Денежные средства - это денежная наличность в кассе и на счетах в банках. Под операционной деятельностью понимается основная деятельность субъекта по получению дохода и иная деятельность, не относящаяся к инвестиционной и финансовой. Инвестиционная деятельность - это приобретение и продажа долгосрочных активов, выдача и получение погашаемых кредитов. Финансовая деятельность - это деятельность субъекта, результатом которой является изменение в размере и составе собственного капитала и заемных средств. Все эти виды деятельности субъекта являются основными каналами поступления и выбыли денежных средств. Стандарт бухгалтерского учета 4 "Отчет о движении денежных средств" требует раскрытия движения денежных средств в разрезе каналов их поступления и выбытия. При этом движение денежных средств от операционной деятельности субъект должен раскрыть, используя прямой или косвенный методы. Прямой метод - это метод, по которому раскрываются основные виды денежных поступлений и выплат. Этот метод основан на изучении каждой денежной операции и определении, к какому виду деятельности она относится. Он подразумевает корректировку каждой статьи отчета о результатах финансово-хозяйственной деятельности. В этом случае начинают с денежных поступлений от реализации продукции, из которых вычитают все денежные выплаты по приобретению товаров, текущим расходам, процентам за кредит и выплатам в бюджет и т.д. В итоге выводят сумму состояния денежных средств от операционной деятельности. Косвенный метод - это метод, по которому чистый доход или убыток корректируется на изменения текущих активов и обязательств, неденежных операций, а также на доходы и убытки, являющиеся результатом инвестиционной и финансовой деятельности, в сравнении с предыдущим периодом. Этот метод основан на информации, содержащейся в бухгалтерском балансе и отчете о результатах финансово-хозяйственной деятельности. Он не предусматривает корректировки каждой статьи отчета о результатах финансово-хозяйственной деятельности. Согласно этому методу корректируется сумма чистого дохода (убытка) на сумму изменений в отчетном периоде по сравнению с предыдущим отчетным периодом. Консолидированная финансовая отчетность - это отчетность группы хозяйственных товариществ, составляемая основным (головным) хозяйственным товариществом в обязательном порядке и представляющая собой объединенную по определенным правилам отчетность основного товарищества с отчетностью всех его местных и зарубежных хозяйственных товариществ. Она характеризует имущественное и финансовое положение группы хозяйственных товариществ на отчетную дату, а также финансовые результаты ее деятельности за отчетный период. Цель составления консолидированной отчетности - предоставить акционерам, инвесторам, кредиторам, государственным органам управления объективную информацию о финансово-хозяйственной деятельности группы хозяйственных товариществ, чтобы они могли оценить и принять соответствующие экономические решения. По своему составу консолидированная финансовая отчетность аналогична отчетности любого самостоятельного предприятия и включает в себя: а) консолидированный баланс (ф. № 1); б) консолидированный отчет о результатах финансово-хозяйственной деятельности (ф. № 2); в) пояснительную записку. По желанию основного (головного) хозяйственного товарищества консолидированная финансовая отчетность может дополняться и другими сведениями. Общим требованием, предъявляемым к консолидированной отчетности, является условие, что имущественное и финансовое положение, а также результаты деятельности должны быть представлены таким образом, чтобы группа предприятий выглядела как единое целое. А для этого необходимо, чтобы отчетность головного и других консолидируемых товариществ группы составлялась на одну и ту же дату, в одинаковой валюте, не отличаясь по своей структуре, составу и оценке, то есть при составлении консолидированной финансовой отчетности необходимо соблюдать принцип единства учетной политики основного и дочерних товариществ. Этого требует и стандарт бухгалтерского учета 13 "Консолидированная финансовая отчетность и учет инвестиций в дочернее товарищество". Так, в пунктах 15 и 16 данного стандарта отмечается, что финансовые отчеты основного товарищества, включаемые в консолидированную отчетность, обычно составляются на одну и ту же дату, подготавливаются с использованием единой учетной политики для аналогичных операций и событий финансово-хозяйственной деятельности. В тех случаях, когда составление отчетов на одну и ту же дату неосуществимо, можно пользоваться финансовыми отчетами, составленными на разные отчетные даты, при условии, что разница составляет не больше трех месяцев. Когда консолидируются финансовые отчеты, составленные на разные отчетные даты, то делается корректировка на изменения, являющиеся результатом существенных операций или других событий, происходящих между этими датами. Составление финансовой отчетности базируется на основных принципах бухгалтерского учета, при этом должны соблюдаться основные требования, предъявляемые к ней, что будет способствовать повышению ее качества и эффективности. Аудит финансовой отчетности - выражение мнения в отношении того, подготовлена ли финансовая отчетность по всем существенным аспектам в соответствии с установленной концептуальной основой предоставления финансовой отчетности (МСФО, НСФО). Аудиторская компания "Лира - Аудит" располагает всеми необходимыми средствами и ресурсами для проведения аудита. Наши специалисты обладают знаниями, подтвержденными международной сертификацией в области учета, и опытом работы, позволяющим качественно выполнять работу. Целью аудита финансовой отчетности является предоставление возможности аудитору дать отчет (выразить мнение) в отношении того, достоверно ли подготовлена финансовая отчетность аудируемого субъекта (т.е. подготовлена ли финансовая отчетность по всем существенным аспектам в соответствии с установленной концептуальной основой представления финансовой отчетности). Финансовый аудит - проверка финансовой деятельности организации, холдинга с целью обнаружения финансовых рисков (налоговых, правовых, административных) и выдачи рекомендаций по их снижению. Ситуации, требующие проведения финансового аудита: 1. улучшение правовой защищенности компании; 2. выход компании на новые рынки. 3. покупка работающего бизнеса; 4. реструктуризация компании; 5. предстоящая налоговая проверка; 6. понижение судебных рисков; 7. оптимизация издержек; 8. потеря финансовой управляемости; |