АХД Сода. Анализ хозяйственной деятельности предприятия
 Скачать 284.88 Kb.
|
 ФРВЧР=(ЧР1 – ЧР0)*Д0*П0 = (29-30)*250*8= - 20002) количества отработанных часов одним рабочим ФРВд = ЧР1* (Д1 – Д0)* П0 = 29*(226-250)*7,8 = - 5428,83) продолжительности рабочего дня ФРВп = ЧР1* Д1*(П1 – П0) = 29*226*(7,95-8) = - 327,7В организации уменьшилась численность рабочих на 3,333%, уменьшилось количество отработанных человеко-дней на 9,6%, но самые большие потери рабочего времени произошли из-за меньшего количества отработанных часов уменьшение на 10,165%. Для высокой производительности труда нужно определять причины потерь рабочего времени. Они могут быть вызваны разными субъективными и объективными обстоятельствами не предусмотренными планом: дополнительные отпуска с разрешения администрации, заболевания работников с временной потерей нетрудоспособности, прогулами, простоями из-за неисправности оборудования или отсутствия сырья и материалов, затраты рабочего времени в результате изготовления забракованной продукции и исправления брака и т.д. 2.4.4 Анализ производительности труда Производительность труда является одним из важнейших качественных показателей работы организации, выражением эффективности затрат труда. Уровень производительности труда характеризуется соотношением объема производства и продаж товаров или выполненных работ и затрат рабочего времени. Экономическая цель повышения производительности труда - нахождение конкретных путей роста производительности труда, за счет снижения трудоемкости работ. Исходя из указанных целей, выделяют следующие задачи изучения производительности труда в организациях: измерение уровня производительности труда и его динамики; изучение факторов производительности труда и выявления резервов ее дальнейшего повышения; анализ взаимосвязи производительности труда с другими экономическими показателями, характеризующими результаты работы организации Производительность труда характеризуется объемом производства товаров (объемом выполненных работ), произведенной одним работником в единицу рабочего времени. При планировании, учете и анализе производительность труда принято рассчитывать по формуле: W = V / T, (2.4.4.(1)) где V - объем производства товаров; T - трудовой показатель, в отношении которого исчисляется производительность труда. В настоящее время в качестве основного показателя применяется оценка производительности труда в стоимостном измерении: W = V / Rcc ,. (2.4.4.(2)) где Rcc – среднесписочная численности работников, чел. Выводы: Исходя из приведенной формулы, можно заключить, что на величину производительности труда оказывают влияние две группы факторов: изменение объема производства товаров; изменение численности работников организации. Для выполнения расчетов используются данные таблицы 32. Таблица 32 Исходные данные для факторного анализа производительности труда
При определении динамики производительности труда в стоимостном измерении используют сопоставимые цены, чтобы исключить влияние изменения цен на объем производства товаров. Анализ степени влияния названных выше факторов на уровень производительности представлен в таблице 33. Таблица 33 Факторный анализ производительности труда одного работника способом цепных подстановок
Выводы: Расчеты показали, что производительность труда одного работника возросла на 1316,3 тыс. руб. Основной причиной роста является увеличение объема выпуска продукции и соответственно производительности на 791,30 тыс. руб., и уменьшение численности работников обеспечило повышение производительности труда на 521,64 тыс. руб. Анализ влияния данных факторов на производительность труда может быть проведен и способом относительных разниц, в этом случае используются исходные данные, которые содержат относительные отклонения факторных показателей в процентах Таблица 34 Факторный анализ производительности труда одного работника способом относительных разниц
Расчет в процентах показывает, что увеличение темпов роста объема производства продукции способствовало росту производительности труда на 18,84 %, а темпов роста численности - увеличению производительности труда на 12,5 %. 2.4.5 Анализ образования и использования фонда оплаты труда Фонд оплаты труда (ФОТ) выражает суммарные издержки предприятия на оплату труда работников. Эти издержки входят в себестоимость продукции и возмещаются в ходе реализации продукции. Цель анализа – выявление недостатков в использовании средств направленных на оплату труда и способствование более рациональному использованию средств работодателя. Показатели оценки эффективности использования средств на оплату труда: Абсолютное отклонение ФЗП от планового (базисного) определяется по формуле: ФЗП абс = ФЗП факт – ФЗП пл (2.4.5.(1)) Он показывает отклонение фактически израсходованных средств на оплату труда по отношению к запланированному (базисному) периоду. Но его результаты получаются без учета степени выполнения плана по производству продукции. Этот недостаток устраняет расчет показателя относительного отклонения ФЗП от планового (базисного): ФЗП отн = ФЗП факт – ФЗП скоррект. (2.4.5.(2)) Корректировке подлежат только переменные выплаты из ФЗП (т.е. выплаты меняющиеся пропорционально изменению объема выпуска продукции). Формула расчета относительного отклонения ФЗП с учетом корректировки приобретет вид: ФЗП отн = ФЗП факт – (ФЗП пл. пер. х Квп + ФЗП пл. пост.) (2.4.5.(3)) где: ФЗП пл.пер., ФЗП пл. пост. – соответственно переменная и постоянные суммы планового ФЗП; К вп – коэффициент выполнения плана по выпуску продукции. Коэффициент эффективности использования ФЗП ( К эф) служит для общей оценки эффективности использования средств выделенных на оплату труда. Он может быть рассчитан по одному из двух элементов: К эф = (ФЗП факт – НВ): ФЗП факт (2.4.5.(4)) где НВ – непроизводительные выплаты из ФЗП. К эф = К компл. : К ср. дох (2.4.5.(5)) где: К компл. – коэффициент комплексной оценки результатов хозяйственной деятельности предприятия (рассчитывается как произведение темпов роста ряда экономических показателей: объема производства продукции, выработки на одного работающего, фондоотдача, материалоотдача, оборачиваемость, рентабельность); К ср. дох. – коэффициент, характеризующий средний доход на одного работающего. Значение К эф 1 означает, что средства ФЗП используются неэффективно. Коэффициент опережения Коп характеризует соотношение между темпами роста средней заработной платы и темпами роста производительности труда. К оп = I гв x Iгзп = (ГВ : ГВ о): (ГЗП: ГЗП о) Таблица 35 Чем больше коэффициент опережения, тем эффективнее используются средства выделенные на оплату труда
ФЗП абс = 30256200– 28561000 = +1695200 (руб.); К вп = 304500: 250800 = 1,21 (т.е. 121,41%) ФЗП отн = 30256200– (15300535,71х 1,21 + 13260464,29) = -1517912,5 (руб.) Выводы: За отчетный период произошло уменьшение ФЗП на 1517912,5 тыс. руб., т.е. на эту сумму понизилась себестоимость продукции и повысилась прибыль. К эф = 1, в данный период не было непроизводительные выплаты из ФЗП, это значит, что действующая на предприятии система оплаты труда эффективна. К оп = (6343,75: 4478,57): (630337,5: 510017,86) = 1,4165: 1,2359 =1,146; Эффективно используются средства выделенные на оплату труда. Рассчитаем экономию (перерасход) ФЗП за счет изменения производительности труда в отчетном периоде: Э фзп = ФЗП факт х [(I зп – I гв): I зп] = 30256200 х [(1,2359– 1,4165): 1,2359] = - 4 421287,90 ( руб.). На предприятии в отчетном году была экономия ФЗП на – 4 4211287,90, значит темп роста ФЗП ниже, темпа роста производительности труда. 2.5 Анализ создания и использования материальных ресурсов организации Условием бесперебойной работы организации является его полная обеспеченность материальными ресурсами. Потребность в материальных ресурсах определяется их затратами на выполнение производственной программы, капитальное строительство, непромышленные нужды и на создание необходимых запасов на конец периода. Источниками информации для анализа материальных ресурсов являются: план материально-технического снабжения, заявки, спецификации, договоры на поставку сырья и материалов, плановые и отчетные калькуляции себестоимости выпускаемых изделий, данные о нормативах и нормах расходов материальных ресурсов. Различают внутренние (собственные) источники материальных ресурсов и внешние. 2.5.1 Анализ обеспеченности организации материальными ресурсами Степень обеспечения организации материальными ресурсами оценивается с помощью коэффициентов обеспечения: - коэффициент обеспечения по заключенным договорам на поставку: Коб. дог. = (Qвнут + Qдог) / Qплан , (2.5.1.(1)) - коэффициент обеспечения по фактическому выполнению договоров на поставку: Коб. факт. = (Qвнут + Qфакт) / Qплан . (2.5.1(1)) где Qвнут – покрытие потребности из внутренних источников; Qдог – плановый объем поставок в соответствии с заключенными договорами на поставку; Qфакт – фактический объем поставок из внешних источников; Qплан – плановая потребность. Здесь объем материальных ресурсов оценивается в натуральных единицах измерения. На предприятии перерабатывается более 50 видов сырья, основными из которых по объему закупок являются кокс, мазут, асбест, баритовый концентрат, гидроксид натрия, гранулированный шлак, триполифосфат натрия (ТПФ), гидросульфид натрия, АБСК, неонол, КМЦ, силикат натрия. Для данного производства рассмотрим только те которые необходимы для выпуска кальцинированной соды. Таблица 36 План на 2009 год по закупке сырья и материалов
Таблица 37. За 2009 год закупили сырья и материалов
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||