аудит. Аудит бухгалтерского учета операций по движению денежных средств на счетах в банке

• Название: Аудит бухгалтерского учета операций по движению денежных средств на счетах в банке
• Анкор: аудит
• Дата: 13.11.2020
• Размер: 110.74 Kb.
• Имя файла: AUDIT.docx
• Тип: Курсовая; #150275
• страница: 2 из 9

1 Значение и задачи аудита операций по счетам в банке

1.1 Задачи аудита операций по счетам в банке

Деятельность любого предприятия невозможно представить без осуществления денежных расчетов. Денежные средства предприятия – это совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских счетах, переводах в пути и денежных документах.

Денежные средства находятся в постоянном движении. В процессе финансово-хозяйственной деятельности организация использует денежные средства для расчетов с поставщиками за приобретаемые основные средства, материальные ресурсы, с бюджетом по налогам и другим обязательным платежам, с кредитными и страховыми организациями, для выплаты заработной платы работникам и т.д. Поступление денежных средств в организацию осуществляется в форме платежей, полученных за продажу готовой продукции, товаров, за оказание услуг, а также в виде доходов по финансовым операциям.

Скорость движения денежных средств определяет эффективность финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Правильная организация расчетов с покупателями и поставщиками оказывает влияние на ускорение оборачиваемости денежных средств, обеспечивает своевременное их поступление. Объем имеющихся у организации денег, как средства платежа по обязательствам, определяет ее платежеспособность – одну из важнейших характеристик финансового положения. Платежеспособным считается предприятие, обладающее достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам.  Но излишние запасы денежных средств могут привести к замедлению их оборота, т.е. к снижению эффективности их использования.

Финансовую устойчивость и платежеспособность организации обеспечивает установление рационального объема запасов денежных средств. Вместе с тем эффективное управление денежными потоками способствует ускорению оборачиваемости денежных средств.

В связи с этим, управление денежными средствами заключается не в том, чтобы аккумулировать как можно больше денег, а в оптимизации их запасов. В стремлении к такому планированию денежных потоков, чтобы к каждому очередному платежу по обязательствам организации ей было обеспечено поступление денег от покупателей или дебиторов при сохранении всех необходимых резервов.

Основной задачей аудита операций по счетам в банке является проверка достоверности, законности и целесообразности операций, проводимых на счетах в банке.

Аудит операций по счетам в банк должен обеспечивать выполнение задач, представленных на рисунке 1.



Рисунок 1– Основные задачи аудита денежных средств на счетах в банке

Примечание – Источник: собственная разработка
Решение данных задач обеспечивается получением достаточных аудиторских доказательств с целью формирования обоснованных выводов, на которых основывается аудиторское мнение.

Аудиторские доказательства – информация, полученная аудиторской организацией при проведении аудита и используемая при формировании выводов, на которых базируется аудиторское мнение.

Аудиторская организация получает аудиторские доказательства посредством выполнения определенных аудиторских процедур в отношении учетных записей, содержащихся в учетных регистрах и составленных на основании первичных учетных документов, рабочих расчетов, справок, записей, результатов сверок и других бухгалтерских документов. Выполнение таких аудиторских процедур позволяет аудиторской организации определить, согласуются ли учетные записи между собой и с данными бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Аудитор, при проверке операций по счетам в банке, должен учитывать основные нормативные документы, регулирующие порядок проведения операций на расчетном, валютном и других счетах в банках, и бухгалтерский учет этих операций.

При аудиторской проверке операций по счетам в банке используются следующие источники:

- выписки банков с приложенными к ним первичными документами (копии платежных поручений, платежных требований, заявлений на выставление аккредитивов и другие первичные документы);

- главная книга и другие документы, связанные с отражением хозяйственных операций по движению денежных средств.

Таким образом, правильная постановка контроля на предприятии позволит избежать нарушений в порядке ведения учета операций по счетам в банке, а также обеспечит правильное отражение этих хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета и позволит избежать штрафных санкций при проверке государственными ревизионными, налоговыми службами.

Задачи, стоящие перед аудитором, придают особое значение аудиту денежных средств на счетах в банке как важнейшему инструменту управления денежными активами, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных средств и поддержания повседневной платежеспособности организации. Проверка всех источников информации, касающихся исследуемых операций, позволит выявить факты хищений, бесхозяйственности и поможет установить причины и условия, которые им благоприятствовали, виновных в этом лиц, а также привлечь к ответственности лиц, допустивших эти правонарушения. [24]