аудит. Аудит бухгалтерского учета операций по движению денежных средств на счетах в банке
 Скачать 110.74 Kb.
|
2 Аудит операций по счетам в банке2.1 Аудит операций по расчетным счетамВ современных условиях хозяйствования приобретает актуальность своевременности расчетов, повышение ответственности предприятий за выполнение договорных обязательств и обеспечение платежей в связи с тем, что увеличение объемов реализации продукции, работ, услуг и прибыли является важнейшим показателем качественной оценки работы предприятий. Многие работники, даже со значительным стажем работы допускают грубые нарушения действующих правил учета денежных средств. Это порой оборачивается для предприятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций. [17] Организация осуществления практического контроля операций по счетам в банке должна быть направлена на выявление соблюдения действующего порядка открытия счетов и использования хранящихся на них денежных средств строго по целевому назначению. Обязанности по выполнению этих функций возложены, прежде всего, на руководителей и главных бухгалтеров предприятия. Именно им принадлежит право открытия счетов в банке и распоряжения хранящихся на них денежными средствами. Особое внимание в ОАО «Любанский сыродельный завод» уделяют проверке операций по расчетному и валютному счетам. По расчетному счету, прежде всего, следует сверить остатки, значащиеся на начало каждого месяца ревизуемого периода в выписках банка и регистрах бухгалтерского учета. При наличии расхождений необходимо выявить их причины и привести, указанные, в соответствие непосредственно в ходе ревизий этих операций. [16] Затем, используя приемы чтения документов и их взаимной сверки, следует тщательно изучить выписки по расчетному счету и приложенные к ним документы. В первую очередь устанавливают их подлинность. Для этого проверяют наличие в них дат, номеров первичных документов, рода операций, кодов корреспондирующих счетов, штампов, подписей работников банка. После этого выполняют арифметическую проверку выписок банка и приложенных к ним документов: определяют правильность таксировки, подсчет оборотов, конечного и начального сальдо. Приступая к проверке операций по счетам в банке, аудитор должен установить, в каком учреждении банка открыты расчетные счета. ОАО «Любанский сыродельный завод» имеет один основной расчетный счет в ОАО «Белагропромбанк» BY14BAPB30123669100100000000. Далее аудитору необходимо установить реальность числящихся остатков на расчетном счете на момент проверки. Для этого следует сверить сальдо в выписках банка с данными бухгалтерского учета по счетам учетных регистров, журналах-ордерах, машинограмм на дату проверки. На 02.09.2019г. входящее сальдо в выписке банка составило 330,14 руб. (Триста тридцать рублей четырнадцать копеек). При проверке Оборотно-сальдовой ведомости на 02.09.2019г. сальдо на начало периода по дебету составило так же 330,14 руб. (Триста тридцать рублей четырнадцать копеек). Проверяя полноту зачисления денежных средств, перечисленных покупателями и заказчиками в оплату отгруженной продукции, выполненных работ и оказанных услуг, необходимо сверить записи по дебету и кредиту счета 51 «Расчетные счета» с кредитовыми и дебетовыми записями учетных регистров по счетам 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» или 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Таблица 5 – Вспомогательная ведомость для проверки расчетов с поставщиками за 2 сентября 2019 года
Примечание – Источник: собственная разработка Проанализировав таблицу 5, можно сделать вывод о том, что ошибок при расчетах с поставщиками на 20.09.2019г. нет. Денежные средства, перечисленные организации в предоплату и в оплату за оборудование, списаны с расчетного счета организации и зачислены на расчетный счет поставщиков в полном объеме. |