аудит. Аудит бухгалтерского учета операций по движению денежных средств на счетах в банке
 Скачать 110.74 Kb.
|
2.3 Аудит операций на специальных счетах в банкахПомимо текущего (расчетного) счета, а также валютных счетов, организации АПК могут иметь в банках счета со специальным режимом их использования. Бухгалтерский учет движения средств на специальных счетах ведется на активном счете 55 «Специальные счета в банках». Этот счет предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в официальной денежной единице Республики Беларусь и в иностранных валютах, о наличии и движении драгоценных металлов и камней на счетах в банке. В соответствии с Инструкцией по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета [8] к счету 55 «Специальные счета в банках» могут открываться следующие субсчета: 55-1 «Депозитные счета»; 55-2 «Счета в драгоценных металлах»; 55-3 «Специальный счет денежных средств целевого назначения». Организации, с целью получения дохода, могут размещать свободные денежные средства на депозитных счетах в банках. Банковский вклад (депозит) – денежные средства в белорусских рублях или иностранной валюте, размещаемые физическими и юридическими лицами в банке или небанковской кредитно-финансовой организации в целях хранения и получения дохода на срок, либо до востребования, либо до наступления (ненаступления) определенного в заключенном договоре обстоятельства (события). [20, с.18] Депозитные счета открываются как в национальной валюте Республики Беларусь, так и в иностранной валюте путем перевода свободных денежных средств в банковские вклады на основе депозитного договора между организацией и банком. Для учета данных средств используется субсчет 55-1 «Депозитные счета». При размещении денежных средств в депозит в бухгалтерском учете делается запись по дебету субсчета 55-1 «Депозитные счета» и кредиту счетов 51 «Расчетный счет», 52 «Валютные счета». За хранение денежных средств на депозитном счете банк выплачивает организации проценты. Проценты по депозиту начисляются со дня поступления денежных средств банку до дня, предшествующего его возврату вкладчику. На сумму полученных процентов составляется запись по дебету субсчета 55-1 «Депозитные счета» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы». Аналитический учет по субсчету 55-1 «Депозитные счета» ведется по каждому вкладу. На субсчете 55-2 «Счета в драгоценных металлах» учитываются наличие и движение драгоценных металлов и (или) драгоценных камней на счетах в банках. При открытии счета в драгоценных металлах делается запись по дебету субсчета 55-2 «Счета в драгоценных металлах» и кредиту счета 10 «Материалы». Аналитический учет по субсчету 55-2 «Счета в драгоценных металлах» ведется в разрезе каждого счета. При наличии у организации обособленно хранящихся денежных средств целевого назначения, для их учета применяется субсчет 55-3 «Специальный счет средств целевого финансирования». Аналитический учет по данному субсчету ведется в разрезе источников финансирования. В ОАО «Любанский сыродельный завод» имеет спец. счет в ОАО «Белагропромбанк». Он предназначен для аккумулирования денежных средств по Указу №496 от 28.12.2016 года. В дальнейшем данные денежные средства используются только по целевому назначению – на погашение основного долга по бюджетным займам и погашения процентов по ним. При автоматизированной форме ведения бухгалтерского учета регистром аналитического учета по счету 55 «Специальные счета в банках» является оборотно-сальдовая ведомость. Информация из оборотно-сальдовой ведомости переносится в анализ счета, который является регистром синтетического учета. Итоговые данные переносятся в оборотную сальдовую ведомость за год в синтетический счет 55. Аналогично счету 51 «Расчетный счет» осуществляют ревизию операций по списанию денежных средств со счета 55 «Специальные счета в банке» - по каждому аккредитиву. При этом особое внимание обращают на проверку своевременности и полноты оприходования и целевого использования наличных денег, полученных из банка, что устанавливают в ходе ревизии кассовых операций. Кроме взаимной сверки сумм и дат совершения операций, надо выяснить их реальность. Для этого проводят встречную сверку указанных документов с другими взаимосвязанными с ними документами и записями, как на данном предприятии, так и на других предприятиях, учреждениях, во взаимоотношениях с которыми состоит ревизуемое предприятие. 2 сентября 2019 года расчетов по Спец. счету Любанского филиала не производилось, однако согласно оборотно-сальдовой ведомости за 11 июня 2019 (Приложение Е), можно проверить поступление на данный счет. (Таблица 7) Таблица 7 – Вспомогательная ведомость для проверки расчетов с поставщиками за 2 сентября 2019 года
Примечание – Источник: собственная разработка Проанализировав таблицу 7, можно сделать вывод о том, что ошибок в зачислении денежный средств на спец. счет для целевого финансирования –нет. Денежные средства, торговая выручка, перечисленная организации, зачислены на Специальный счет в полном объеме. Сальдо на конец периода отражено верно. | |||||||||||||||||||||||||||