АРМ бухгалтера УЧ ПОСОБИЕ Михайлова ЖВ. Автоматизированное рабочее мето бухгалтера (арм бухгалтера) Учебное пособие СанктПетербург пгупс 2021
 Скачать 390.5 Kb.
|
|
9.Автоматизированный учет материально-производственных запасов 9.1.Учет материалов Бухгалтерский учет материалов строится на предположении, что жизненный цикл материалов в организации состоит из 3-х этапов: поступление - передача в производство - возврат из него. Понятие материально-производственные запасы включает в себя оборотные активы организации, используемые в качестве сырья, материалов при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг; в качестве товаров для последующей перепродаже; в качестве готовой продукции. Единица бухгалтерского учета материально-производственных запасов определятся организацией самостоятельно. Это может быть партия, однородная группа, номенклатурный номер. В системе «1С: Бухгалтерия» единица учета устанавливается справочником Номенклатура, который предназначен для хранения информации: - о материалах, - о товарах, - о готовой продукции, - о полуфабрикатах, - о выполняемых работах, - об оказываемых услугах. Справочник Номенклатура рекомендуется создавать в виде многоуровневой, иерархической структуры, объединяя таким образом однородные номенклатурные позиции. Такая иерархия позволит упростить работу и учесть особенности отражения в учете разных по назначению использования элементов справочника. Для настройки счетов номенклатуры в системе применяется Вид номенклатуры. Вид указывается в карточке номенклатуры, он обязателен к заполнению вместе с ее наименованием. В системе разработан предварительно настроенный список видов номенклатуры и счетов для них. При необходимости можно добавлять свои виды номенклатуры. В «1С: Бухгалтерия» не предусмотрено отдельного пункта меню по учету материалов. В соответствии с учетом определенного этапа жизненного цикла материалов в организации выбирается пункт меню программы. Материалы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости, которая включает в себя все суммы, связанные с их поступлением [6]. Учет материалов ведется на балансовом счете 10 «Материалы» с предусмотренными субсчетами (субконто) в разрезе номенклатуры и мест хранения. Для аналитического учета в автоматизированной системе предусмотрены такие субсчета, как сырье и материалы; покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали; топливо; запасные части; строительные материалы; инвентарь и хозяйственные принадлежности и прочие субсчета. На основании полученной накладной, товарной накладной в системе «1С: Бухгалтерия» формируется поступление материалов: меню Покупки – Поступление (акты, накладные). Получение материалов от поставщика отражается проводкой: Дебет счета 10 «Материалы» Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Отдельной проводкой отражается сумма НДС: Дебет счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» Кредит счета 60. Получение материалов от учредителя отражается по Дебету счета 10 «Материалы» Кредиту счета 75 «Расчеты с учредителями». Получение материалов от подотчетных лиц отражается в системе через меню Банк и Касса – Авансовые отчеты. Поступление на склад материалов, предназначенных для производства, отражается документом Поступление (акты, накладные) (меню Покупки) через выбор одной из операций: - товары (накладная): при наличии товарной накладной от поставщика; - услуги (акт): при наличии дополнительных расходов (услуг), связанных с приобретением материалов; - товары, услуги, комиссия: при наличии документа от поставщика (комиссионера) о полученных материалах и дополнительных расходов на их приобретение; - материалы в переработку: при наличии документов от контрагента о предоставленных материалах в переработку (давальческое сырье). Поступившие материалы указываются в документах на закладке «Товары». При ее заполнении используется «Подбор», при помощи которого раскрывается справочник «Номенклатура – Материалы». Счета учета устанавливаются автоматически, если для номенклатуры был указан вид «Материалы», или выбираются вручную. Для того, чтобы зарегистрировать документ «Счет-фактура полученный» документ «Поступление (акты, накладные)» необходимо провести, перейти на закладку «Счет-фактура» и указать номер и дату полученного документа. Передачу материалов и сырья в производство и их списание на затраты отражают документом «Требование-накладная», доступным в разделах меню Производство или Склад. На закладке «Материалы» нужно указать материалы, их количество, счет учета (последний может заполняться автоматически или вручную). Стоимость материалов при списании рассчитывается во время проведения документа согласно установленной в «1С: Бухгалтерия» учетной политике (по методу ФИФО либо по методу средней стоимости). Списание материалов в производство можно отражать в системе тремя способами: - непосредственно в документе Отчет производства за смену на закладке Материалы (меню Производство); - в документе Отчет производства за смену через заполнение Спецификации; - отдельным документом Требование –накладная (Производство – Выпуск продукции – Требования-накладные). Документ «Требование-накладная» (меню Производство – Требование-накладная) предназначен для оформления операции выдачи материалов со склада в производство. Стоимость передаваемых материалов списывается на затраты производства. Если известны нормы расхода материалов на определенное количество единиц готовой продукции, то для упрощения процесса списания материалов в производство применяется спецификация изделия. Спецификация – это перечень материалов (работ, услуг) и их количества, которое необходимо переработать для изготовления определенного количества готовой продукции (работ, услуг). В спецификации указывают изделие, его сборочные единицы, детали, материалы. В «1С: Бухгалтерия» для спецификаций номенклатуры служит одноименный справочник, доступ к которому осуществляется из карточки номенклатуры по ссылке Спецификации. В форме элемента справочника Спецификации номенклатуры следует указать количество единиц готовой продукции, для изготовления которых будет передаваться определенное количество материалов и заполнить табличную часть. В ней перечисляются перерабатываемые материалы. После сохранения созданной спецификации номенклатуры расход материалов в документе Отчет производства за смену будет заполняться автоматически. Факт передачи материалов со склада в производство отражается проводкой: Дебет 20 «Основное производство» Кредит 10 «Материалы» или Дебет 23 «Вспомогательные производства» Кредит 10 «Материалы». Задание 29.Отразить в бухгалтерском учете факт поступления на склад материалов _. Января.20___ года. Данные для заполнения представлены в таблице 11. Таблица 11. Поступление материалов от поставщиков
Задание 30. Оформите передачу материалов в производство на изготовление готовой продукции __. Февраля.20___ года. В строительный цех № 1 переданы материалы для производства Измерительного прибора СТ-5: - Сталь листовая – 30 кг - Кабель электрический №1 – 5 кг - Вилка электрическая №1 – 200 шт. Сформируйте документ «Требование-накладная». Введите номенклатурную группу готового изделия Измерительный прибор СТ-5. 9.2.Учет товаров и готовой продукции. Расчет себестоимости. Материальные ценности, купленные организацией с целью дальнейшей перепродажи, называются товарами. Для обобщения информации о товарах используется балансовый счет 41 «Товары». Оформление приобретение товаров аналогично операции приобретения материалов. Регистрация полученного счета-фактуры на основании документа «Поступление (акты, накладные)»  Документ «Доверенность» Документ «Поступление (акты, накладные)» Операция «Товары, услуги, комиссия»  Рисунок 1. Схема приобретения товаров, доставляемых покупателем со склада поставщика Документ «Доверенность» (меню Покупки – Доверенность) предназначен для оформления и распечатывания доверенностей на получение товаров. Поступление товаров оформляется документом «Поступление (акты, накладные)» (меню Покупки). В документе выбирается вид операции «Поступление, товары, услуги, комиссия». На закладке «Товары» отражаются поступившие товары. Особенности учета НДС задаются в настройке документа «НДС выделять (не выделять, включать в стоимость)». Выпуск готовой продукции в «1С Бухгалтерии» оформляется документами «Отчеты производства за смену». Фактически, это завершающий документ в цикле производственного процесса. В результате оформления и проведения данного документа на склад приходуется готовая продукция, и одновременно списываются комплектующие, из которых она состоит (сырье и материалы). Также в данном документе можно учесть некоторые косвенные затраты, связанные с производством. Это услуги, например, доставка материалов и прочее. Для организации учета формирования фактической и плановой себестоимости готовой продукции в автоматизированной системе предусмотрены Номенклатурные группы. Это справочник (Справочники – Номенклатурные группы), обобщающий информацию о продукции, работах, услугах по однородным категориям (например, по видам выпускаемой продукции, по видам деятельности и т.д.), по которым ведется укрупненный учет: - затрат основного и вспомогательного производства; - выручки, полученной от реализации товаров, продукции, работ, услуг. Состав каждой номенклатурной группы и количество номенклатурных групп, по которым ведется учет, выбирается организацией самостоятельно, исходя из направлений деятельности и требований, предъявляемых к расчету себестоимости готовой продукции. В номенклатурную группу может входить неограниченное количество элементов. Недопустимо объединять в одной номенклатурной группе продукцию собственного производства и товары, предназначенные для перепродажи. Такое требование связано с корректностью ведения бухгалтерского и налогового учета и заполнения отчетности. Субконто Номенклатурные группы, заданное в свойствах счетов 20 «Основное производство» и 23 «Вспомогательные производства», позволяет вести раздельный учет расходов. Организация, исходя их своих потребностей, может сопоставить номенклатурным группам любые объекты аналитического учета, например: - виды выпускаемой продукции, полуфабрикатов и материалов; - заказы для производства; - партии видов выпускаемой продукции; - наименования выпускаемой продукции; - виды оказываемых услуг или выполняемых работ; - наименования оказываемых услуг или выполняемых работ. Аналитическому учету по номенклатурным группам могут быть сопоставлены заказы на производство в тех случаях, когда производственным заказом определяются все учетные характеристики выпуска, и не предполагается проведение промежуточных этапов – выпуск полуфабрикатов. Один из наиболее распространённых вариантов заполнения справочника Номенклатурные группы – это виды выпускаемой продукции, полуфабрикатов, оказываемых услуг или выполняемых работ. Его рекомендуют применять для калькулирования себестоимости серийного выпуска нескольких наименований продукции и услуг, производство которых связано с аналогичным составом расходов. Выпуск продукции может осуществляется без использования счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» или с его использованием. Для выбора метода учета готовой продукции в системе предусмотрены определенные настройки в Учетной политике. В меню Главное – Учетная политика выбирается основной счет учета затрат (20 «Основное производство»), определяется основной вид деятельности организации: выпуск продукции или выполнение работ, оказание услуг, или и тот и другой вид деятельности одновременно. Выбор учета отклонений от плановой себестоимости означает использование в учете счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)». В этом случае в учете формируется запись: Дебет счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» Кредит счета 20.01 «Основное производство». Если использование счета 40 Учетной политикой не предусмотрено, то формируется проводка: Дебет счета 43 «Готовая продукция» Кредит 20.01 «Основное производство» в количественном выражении и по плановой стоимости. Эту запись выполняет документ «Отчет производства за смену» (меню Производство – Отчет производства за смену). В течение месяца продукция приходуется на склад по плановым ценам. Таким образом, документ «Отчет производства за смену» отражает в БУ и НУ выпуск готовой продукции в количественном и стоимостном выражении (по плановой себестоимости). Плановая цена единицы готовой продукции должна быть задана в регистре сведений «Цены номенклатуры» (меню Склад – Установка цен номенклатуры). Учет выпуска готовой продукции в системе может осуществляться с использованием и без использования спецификации номенклатуры. Алгоритм ведения автоматизированного учета выпуска готовой продукции без использования спецификации следующий: Выбирается документ «Отчет производства за смену» в меню – Производство – Отчет производства за смену; В табличной части «Продукция» по каждой выпущенной продукции указывается: элемент справочника «Номенклатура»; количество выпуска; плановая стоимость единицы и общая плановая стоимость (вручную или автоматически); счет учета – счет, на который будет оприходована выпущенная продукция. В шапке документа указывается счет затрат – счет, на котором отражаются расходы по производству выпущенной продукции (20 или 23). На закладке «Услуги» отражается те услуги, которые оказываются внутренними подразделениями. На закладке «Возвратные отходы» отражается возврат отходов из производства на склад. Алгоритм ведения автоматизированного учета выпуска готовой продукции с использованием спецификации номенклатуры аналогичный за исключением того, что: - В Отчете производства за смену во вкладке Продукции необходимо указать созданную для данного вида (наименования) продукции спецификацию; - вкладка Материалы при этом не заполняются. На основании Отчета производства за смену можно создать автоматически документ Требование-накладная, используя функцию Создать на основании. Формирование затрат и расчет фактической себестоимости в разрезе номенклатурных групп основано на допущении, что многие наименования продукции можно объединить в однородные группы. Недостатком такого допущения является то, что даже имея точную информацию о прямых расходах на каждый конкретный вид продукции, в результате расчета себестоимости сумма прямых затрат внутри одной номенклатурной группы будет распределена между всеми номенклатурными позициями группы пропорционально плановой себестоимости. Следует отметить, что для ряда производств данный подход не удобен, поскольку калькуляция себестоимости в этом случае неинформативная. Для других организаций описанная методика вовсе не приемлема, если затраты по работам осуществляются в рамках утвержденной сметы. В этом случае для каждого наименования продукции (работы) необходимо создать отдельную номенклатурную группу. Обычно этот способ применяется, если выпускаемая продукция носит уникальный характер (например, ювелирные изделия). Тем не менее в системе «1С: Бухгалтерия» реализована возможность рассчитывать себестоимость продукции с учетом конкретных затрат на изготовление отдельных наименований продукции. Для этого на счете 20.01 «Основное производство» предусмотрено субконто Продукция. Затраты, отнесенные на это субконто, включаются в себестоимость продукции конкретного наименования. Но, если указанная продукция не выпущена в текущем месяце, то затраты будут включены в стоимость других наименований продукции, относящихся к одной номенклатурной группе. При использовании данного подхода в Отчете производства за смену появляется показатель Продукция. Данное поле может быть заполнено, а может быть оставлено пустым для тех материалов, для которых нецелесообразно определять, на производство какой именно продукции они были использованы. Показатель Номенклатурная группа в Отчете производства за смену появляется в том случае, если в расчете себестоимости используется две и более Номенклатурные группы. Таким образом, программа «1С: Бухгалтерия» позволяет при расчете себестоимости продукции комбинировать затраты как распределяемые в рамках номенклатурной группы, так и напрямую относящуюся к конкретной продукции. Перед расчетом фактической себестоимости в автоматизированной системе должны быть отражены все необходимые затраты по счету 20.01 «Основное производство». Кроме сырья, материалов, это может быть зарплата рабочих, амортизация оборудования, прочие расходы. Этот расчет запускается через меню Операции – Закрытие месяца. При этом формируется Справка-расчет калькуляции себестоимости, которая представляет собой полноценный отчет, содержащий данные в следующих разрезах: - период возникновения затрат; - счет расходов; - элемент затрат; - статья затрат; - материал. Оценка незавершенного производства на конец отчетного периода рассчитывается и отображается в калькуляции детально в тех же разрезах, что и данные о выпущенной продукции или оказанных услугах. Задание 31. Сформируйте документ «Поступление Товары (акты, накладная) от завода ООО «АВТОСВЕТ» по договору №15. ООО «СПЛИТ» у завода ООО «АВТОСВЕТ» по договору №15 закупил следующие товары (41.01): - Электрощит ЩАП -10 шт. по 3000 руб. - Электросчетчик – 10 шт. по 1700 руб. - Электродвигатель – 10 шт. по 16100 руб. НДС учитывается сверху по действующим ставкам. Завод ООО «АВТОСВЕТ» предоставил накладную №67 от __.февраля.20__ г. на сумму 245 440 руб., в т.ч. НДС и счет фактуру №67 от __.февраля.20__ г. Необходимо заполните шапку документа в соответствии с условиями задания. Выбрать вид операции «Товары (акты, накладные)». На закладке «Товары» указать поступившие товары. При оформлении договора установить вид договора «С поставщиком». Особенности отражения НДС задайте по отдельной строке. На закладке «Счет-фактура» документа «Поступление товары, услуги, комиссия» введите документ «Счет-фактура полученный». Для этого на закладке необходимо установить «Предъявлен счет-фактура». Задание 32. Отразите в бухгалтерском учете Выпуск готовой продукции без использования спецификации от __. Февраля.20__ года. Строительным цехом была выпущена продукция измерительный прибор СТ-5 – 200 шт., которые поступили на основной склад по плановой себестоимости – 200 руб. Используйте следующую схему действий: - Запишите плановую цену единицы измерительного прибора СТ-5 в регистр сведений «Цены номенклатуры» - Сформируйте документ «Отчет производства за смену» Задание 33. Отразите в бухгалтерском учете Выпуск готовой продукции с использованием спецификации от __. Февраля.20__ года. Строительным цехом № 1 была выпущена продукция измерительный прибор КО-15- 50 шт., которые поступили на основной склад по плановой себестоимости – 2100 руб. Используйте следующую схему действий: - Запишите плановую цену единицы измерительного прибора КО-15 в регистр сведений «Цены номенклатуры» меню Склад. - В документе «Отчет производства за смену» заполните графу «Спецификация» - Укажите комплектацию материалов для производства единицы измерительного прибора КО-15 (таблица 12) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||