АРМ бухгалтера УЧ ПОСОБИЕ Михайлова ЖВ. Автоматизированное рабочее мето бухгалтера (арм бухгалтера) Учебное пособие СанктПетербург пгупс 2021
 Скачать 390.5 Kb.
|
|
8.Автоматизированный учет внеоборотных активов 8.1.Учет основных средств Основные средства – это имущество организации предназначенное для использования в производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг в течение срока более 12 месяцев, не предназначенное для перепродажи, способное приносить организации экономические выгоды (доход) [3]. К объектам основных средств относят: оборудования, здания, сооружения, измерительные приборы, транспортные средства, инвентарь и инструмент, машины, вычислительная техника и прочие. Факт поступления основных средств и зачисления их на баланс организации зависит от того, каким образом они приобретены: - за плату от поставщика; - в счет вклада в уставный капитал; - по договору дарения (безвозмездно); - по договору, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами. В системе «1С: Бухгалтерия» для учета основных средств предусмотрен раздел меню ОС и НМА. Независимо от вида поступления основных средств в организацию приход отдельных объектов регистрируется документом «Поступление товаров и услуг»: меню Покупки – Поступление (акты, накладные) или меню ОС и НМА – Поступление оборудования (Поступление основных средств). Оборудование и объекты основных средств, не требующие монтажа, учитываются в бухгалтерском учете на счете 08.04 «Приобретение объектов основных средств». Аналитический учет на этом счете ведется по номенклатурным позициям основных средств (с использованием справочника «Номенклатура»; номенклатурные позиции оборудования целесообразно учитывать в отдельной группе «Оборудование» этого справочника). Если организация приобретает отдельный объект основных средств, не требующий монтажа или дополнительных затрат на установку, монтаж и прочее, то алгоритм действий в системе следующий: Формируется документ «Поступление товаров и услуг» на приобретение основного средства. Выбирается операция «Оборудование». Заполняется закладку «Оборудование». В справочнике «Номенклатура» в папку «Оборудование (Объекты основных средств) занесите новый элемент. Автоматически в документе «Поступление товаров и услуг» будут установлен счет 08.04 для бухгалтерского учета, и счет учета НДС -19.01. Поступление отражается по одному из мест хранения (склад) организации. Закладка «Услуги» документа предназначена для отражения дополнительных затрат при приобретении основного средства. Как правило это расходы на доставку, хранение. Для этого в справочнике «Номенклатура» в папке «Услуги» создается новый элемент, например, «Доставка». При заполнении этой вкладки необходимо установите счет затрат бухгалтерского учета и указать субсчет (субконто). На закладке «Счет-фактура» документа заполняются данные по счет-фактуре поставщика. При проведении документа появляется запись о том, что счет-фактура отражен в базе. Если организация приобретает оборудование, требующее монтажа, то такой объект учитывается на счете 07 «Оборудование к установке». Для этого в меню Покупки – Поступление (акты, накладные) выбираем операцию Оборудование. Счет учета в электронном документе должен быть – 07. Затем данный объект передается в монтаж: ОС и НМА – Передача оборудования в монтаж. В результате этой операции в учете получим запись: Дебет 08.3 Кредит 07. Все последующие затраты, связанные с монтажом, установкой оборудования учитываются в системе как: Покупки – Поступления (акты, накладные) – Услуги. В качестве счета учета затрат (услуги монтажа, установки и прочие услуги) в документе выбирается 08.3 с объектом по которому калькулируются первоначальная стоимость оборудования. Для принятия объекта имущества к учету в качестве ОС используется документ «Принятие к учету ОС» (меню ОС и НМА – Принятие к учету ОС). Под операцией принятия к учету основного средства подразумевается операция формирования первоначальной стоимости ОС и постановка его на учет. Если приобретается несколько однотипных объектов основных средств, необходимо принять к учету каждый инвентарный объект. Поэтому каждому из их этих объектов должен быть присвоен свой уникальный инвентарный номер для учета. В документе Принятие к учету ОС важное значение имеет правильный выбор параметров будущего объекта ОС: - счет начисления амортизации; - метод начисления амортизации, - срок полезного использования ОС. Все выбранные параметры наполняют Карточку учета основных средств. На основании Принятия к учету ОС формируется печатная форма Акта о приеме-передаче основных средств (№ ОС-1). Амортизация по объектам основных средств начисляется, начиная со следующего месяца после того, в котором был установлен признак начисления амортизации. Затраты по амортизации ОС могут быть отнесены по нескольким статьям затрат. В справочнике способов отражения расходов по амортизации (погашению стоимости) ведется список возможных способов отнесения амортизационных начислений на затраты. В автоматизированной системе учета за правильность начисления амортизации отвечает документ Принятие к учету ОС, в частности вкладки Бухгалтерский учет, Налоговый учет и Амортизационная премия. Здесь необходимо проследить правильность заполнения следующих параметров, влияющих на начисление амортизации: - Счет учета — это счет учета основных средств; - Порядок учета — как правило, «Начисление амортизации»; и «Стоимость не погашается», если объект не подлежит амортизации; - Счет начисления амортизации — счет накопления начисленной амортизации с выбором «Начислять амортизацию»; - Способ начисления амортизации — определяется метод начисления амортизации согласно Учетной политике организации; - Способ отражения расходов по амортизации — осуществляется выбор из создаваемого справочника «Способы отражения расходов». Проводки в бухгалтерском учете по начислению амортизации в дальнейшем сформируются, исходя из указанного способа; - Срок полезного использования — срок указывается в месяцах; - График амортизации по году — заполняется в организациях с сезонным характером работы. Аналогично формируется информация по вкладке Налоговый учет. В «1С: Бухгалтерия» реализовано несколько способов начисления амортизации, согласно действующему законодательству: линейный способ; единовременно при принятии к учету; по сумме чисел лет срока полезного использования; пропорционально объему продукции (работ); способ уменьшаемого остатка; по единым нормам амортизационным отчислений; по единым нормам амортизационным отчислений (на 1000 км пробега). В налоговом учете по налогу на прибыль порядок включения стоимости основного средства в состав расходов может быть следующим: начисление амортизации; включение в расходы при принятии к учету; стоимость не включается в расходы. Если стоимость ОС включается в состав расходов по налоговому учету путем начисления амортизации, необходимо указать способ начисления амортизации: линейный или нелинейный. Учетная политика организации для целей налогообложения может предусматривать использование амортизационной премии (статья 258 НК РФ). Суть этого правила заключается в том, что часть первоначальной стоимости (10 – 30%) отражается в расходах сразу, а оставшаяся часть амортизируется в течение срока полезного использования. В этом случае в системе заполняется информация во вкладке Амортизационная премия, предназначенная только для целей налога на прибыль [4]. Все события, которые влияют на изменение амортизации (срок амортизации, сумма амортизации и прочее), отражаются в отдельном функционале «1С: Бухгалтерия» Параметры амортизации ОС в меню ОС и НМА. В частности, данная функция позволяет вводить изменения амортизации по каждому объекту ОС в случаях: - изменения состояния ОС: внутреннее перемещение ОС (изменяется счет учета затрат), дооборудование, доработка, модернизация, реконструкция, переоценка, достройка, частичная ликвидация; - изменение графиков амортизации: для объектов основных средств, связанным с сезонным характером работ; - изменение коэффициента амортизации: особенно для транспортных средств; - изменение параметров амортизации ОС: для корректировки сумм амортизации отдельных объектов; - изменение отражения амортизации: корректировка счета уета затрат по начислению амортизации. Для непосредственного начисления амортизации основных средств в бухгалтерском и налоговом учете предназначена регламентная операция документа «Закрытие месяца» (Операции – Закрытие месяца). Данная операция предоставляет возможность выполнить один из указанных шагов в системе или полностью закрыть отчетный месяц. Для начисления амортизации необходимо выбрать регламентную операцию Амортизация и износ основных средств. Посмотреть результаты проведения регламентной операции можно по гиперссылке выполненной регламентной операции. В меню, возникающем по гиперссылке, нужно выбрать пункт Показать проводки. Сформировать отчет о выполнении начисленной амортизации осуществляется путем выбора Справка-расчет. Для просмотра результатов начисления амортизации: меню ОС и НМА – Ведомость амортизации ОС. Выбытие основных средств в организации происходит по разным причинам, например: [3] - в случае продажи; - прекращения использования в деятельности организации из-за морального или физического износа; - ликвидации при аварии, стихийном бедствии и иной чрезвычайной ситуации; - передачи в виде вклада в уставный капитал другой организации; - передачи по договору мены, дарения; - выявления недостачи или порчи активов при их инвентаризации; - частичной ликвидации объекта. Для учета таких операций в системе предусмотрена функция в меню ОС и НМА – Списание ОС. В документе на списание объекта основных средств указывается причина списания (Справочник является заполняемым). Затем определяется счет списания - 91.02 «Прочие расходы» и статья расходов, например, «Доходы (расходы), связанные с ликвидацией основных средств». Также необходимо заполнить поле «Местонахождение ОС», указав подразделение, в котором числится основное средство после принятия к учету. На основании электронного документа Списание ОС создается печатная форма Акт списания основных средств (форма № ОС-4) или Акт списания автотранспортных средств (форма № ОС-4а). Задание 24.Отразить в бухгалтерском учете факт приобретения основных средств. Организация ООО «СПЛИТ» прибрела основные средства (таблица 9). Таблица 9. Перечень приобретаемых объектов основных средств
Задание 25.Сформируйте документ «Принятие к учету ОС» на основании данных таблицы 10. Таблица 10. Принятие к учету основного средства
Задание 25.Сформируйте документы по поступлению и принятию к учету принтера, ксерокса и холодильника (таблица 9). Задание 26. Начислить амортизацию по объектам основных средств за каждый месяц первого квартала 20___ года. 8.2.Учет нематериальных активов Нематериальные активы – это имущество организации длительного пользования (свыше 12 месяцев), не имеющее материально-вещественной формы, способные приносить организации экономические выгоды, не предназначен для продажи, стоимость которого может быть определена. Кроме того, права на эти активы должны быть подтверждены документально при ограничении доступа других лиц [5]. К объектам нематериальных активов относятся: - произведения науки, литературы и искусства; - компьютерные программы; - изобретения; - полезные модели; - селекционные достижения; - секреты производства (ноу-хау); -товарные знаки и знаки обслуживания; - деловая репутация, возникшая в связи с приобретением другого предприятия как имущественного комплекса. При поступлении нематериального актива в организацию оформляется документ «Поступление НМА» (меню ОС и НМА – Поступление НМА). Документ «Принятие к учету НМА» предназначен для определения первоначальной стоимости НМА. Варианты получения нематериального актива различны: приобретение за плату, создание и регистрация объекта НМА; получение безвозмездно; получение в качестве вклада в уставный капитал организации. При оформлении в автоматизированной учете нематериального актива используется документ Принятие к учету НМА (меню ОС и НМА). По результатам этого документа формируются основные характеристики актива: вид НМА, способ поступления в организацию, первоначальная стоимость НМА, счета бухгалтерского учета (включая аналитическую позицию полное наименование объекта). От правильности формирования документа Принятие к учету НМА зависит корректность начисления ежемесячной амортизации. Здесь следует указать: - срок полезного использования НМА (если его можно определить), - способ начисления амортизации: линейный, пропорционально объему продукции (работ), способ уменьшаемого остатка, - способ отражения расходов по амортизации: определяется балансовый счет учета затрат при последующем начислении амортизации НМА, - порядок учета амортизации на балансовых счетах: амортизация может учитываться отдельно на балансовом счете 05 «Амортизация нематериальных активов» или путем уменьшения первоначальной стоимости актива на счете 04 «Нематериальные активы». Все указанные параметры для расчета амортизации устанавливаются согласно положениям Учетной политики организации. Амортизация нематериальных активов начисляется путем проведения в системе в конце месяца регламентной операции Закрытие периода (меню Операции). Если нематериальный актив не способен приносить экономические выгоды (доходы) организации, то он подлежит списанию. Для этого в «1С: Бухгалтерия» предусмотрен документ Списание НМА, в котором определяется счет и статья списания на расходы организации. Задание 27. Оформить поступление нематериального актива в организацию и принять его к учету. Организация ООО «СПЛИТ» приобрела у ООО «Тайм вэб» по договору №16 исключительное право на товарный знак на сумму 60180 руб., в т.ч. НДС. Организация «Тайм вэб» передала организации ООО «СПЛИТ» счет-фактуру №16 и товарную накладную №16 от …января 20___г. Оформите документ «Поступление НМА». В документе «Принятие к учету НМА» на закладке «Нематериальный актив» выберите НМА, и проследите наличие счета 08.05 для БУ и НУ. В реквизите «Способ отражения расходов по амортизации» создайте шаблон «Амортизация (счет 26)». На закладке «Бухгалтерский учет» и «Налоговый учет» первоначальная стоимость должна появиться автоматически, если будет выбрано «Рассчитать сумму». Установите: - Способ поступления в организацию - Приобретение за плату - Срок полезного использования - 60 мес. - Способ начисления амортизации – линейный. - Счет начисления амортизации – 05. Задание 28. Начислите амортизацию по НМА. Начислите амортизацию по НМА за два месяца, следующими за принятием НМА к учету ….20___г. Начисление амортизации НМА производится аналогично ОС с выбором регламентной операции Амортизация НМА и списание расходов по НИОКР. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||