Бухгалтерская отчетность как источник информации об имущественно. Бакалаврская работа
 Скачать 286.21 Kb.
|
|
1300 Итого по разделу III; 1400 Итого по разделу IV; 1500 Итого по разделу V. Валюта пассива баланса на 31 декабря 2012 г. составляет 21 398 тыс. руб.; на 31 декабря 2013 г. – 26 378 тыс. руб. Таким образом, можно сделать вывод о том, что бухгалтерский баланс ООО «Виктория» составлен в соответствии с нормативными документами, характеризует финансовое состояние предприятия по состоянию на отчетную дату. Форма отчета о финансовых результатах установлена Приказом Минфина № 66н в редакции от 04.12.12 г. Отчет о финансовых результатах имеет существенное значение для оценки деятельности компании. Рассмотрим порядок формирования отчета о финансовых результатах в ООО «Виктория»: - Выручка - строка 2110 ставится сумма выручки от основных видов деятельности, утвержденных в организации, за вычетом НДС и акцизов. Это значение равно величине оборота по кредиту счета 90 «Выручка» за минусом дебетовых сумм по счету 90 субсчетам «НДС», «Акцизы», «Экспортные пошлины». Доходы, полученные при осуществлении прочих видов деятельности, в состав выручки не входят, а учитываются в сумме прочих поступлений. Сумма выручки ООО «Виктория» составляет: на 31 декабря 2016 г. – 49 623 тыс. руб.; на 31 декабря 2017 г. – 54898 тыс. руб. - Себестоимость продаж - строка 2120 отражает размер понесенных расходов при выполнении обычных видов деятельности за минусом НДС и акцизов. ООО «Виктория» в графе отражает сумму дебета счета 90 «Продажи» субсчета «Себестоимость продаж» в корреспонденции с кредитовым оборотом по счетам 20 «Основное производство», 43 «Готовая продукция». Значение в этой графе указывается в скобках. Себестоимость продаж включают в себя: расходы на выпуск и реализацию продукции; покупку товаров; выполнение работ; коммерческие расходы от основной деятельности; управленческие расходы от основной деятельности. Суммы, не включенные в расходы от обычных видов деятельности, учитываются в составе прочих расходов. Сумма по данной строке равна: на 31 декабря 2016 г. – 42 183 тыс. руб.; на 31 декабря 2017 г. – 48 779 тыс. руб. - Валовая прибыль (убыток) - строка 2100 рассчитывается как выручка за отчетный период минус себестоимость. Если расчетная сумма получилась отрицательной, она пишется в скобках. Сумма по строке в ООО «Виктория» положительная и равна: на 31 декабря 2016 г. – 7 440 тыс. руб.; на 31 декабря 2017 г. – 6 119 тыс. руб. - Прибыль (убыток) от продаж - строка 2200 рассчитывается как разность между размером валовой прибыли (строка 2100), коммерческих расходов (2210) и управленческих расходов (2220). Если сумма прибыли меньше нуля, то она указывается в скобках. Т.к. на предприятии отсутствуют коммерческие и управленческие расходы, то сумма по данной строке равна сумме валовой прибыли, следовательно, на 31 декабря 2016 г. – 7 440 тыс. руб.; на 31 декабря 2017 г. – 6 119 тыс. руб. - Статья 2310 «Доходы от участия в других организациях» показывает размер поступлений от выполнения этих операций. Для заполнения этой статьи берется сумма по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы», аналитика по выбранному виду дохода, в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Данная строка не используется предприятием. - Проценты к получению - строка 2320 отражает кредит счета 91 субсчет «Прочие доходы» в сумме по процентам к получению и так же не используется на предприятии. - Проценты к уплате - строка 2330 показывает сумму процентов, уплаченных при пользовании полученными займами и кредитами. Для заполнения строки отражаются остатки по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы», аналитика по соответствующему виду расхода, в корреспонденции со счетом 66 «Краткосрочные кредиты и займы». На предприятии отсутствуют проценты к уплате за полученные займы и кредиты, следовательно, строка отчета не заполняется. - Прочие доходы - строка 2340 отражает величину прочих доходов, уменьшенную на сумму НДС и акцизов. Также из этой величины отнимаются суммы, указанные в графах 2310 и 2320. Для заполнения этой строки берется сумма кредитового оборота по счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчета «Прочие доходы». Сумма строки равна: на 31 декабря 2016 г. – 1 767 тыс. руб.; на 31 декабря 2017 г. – 3 058 тыс. руб. - Прочие расходы - строка 2350 отражает сумму прочих расходов за вычетом расходов, указанных в статье 2330. Эта сумма указывается в скобках, равна: на 31 декабря 2016 г. – 5 019тыс. руб.; на 31 декабря 2017 г. – 4 692 тыс. руб. - Прибыль (убыток) до налогообложения - строка 2300 определяет прибыль по данным бухучета до начисления налога на прибыль. Сумма рассчитывается в следующем порядке: строка 2200 + строка 2310 + строка 2320 + строка 2340 – строка 2330 – строка 2350. Если результат расчета отрицательный, он указывается в скобках. На данном предприятии строка равна: на 31 декабря 2016 г. – 4 188 тыс. руб.; на 31 декабря 2017 г. – 4 485 тыс. руб. - Текущий налог на прибыль - строка 2410 проставляется величина исчисленного налога на прибыль по данным налоговой декларации. Организации, не уплачивающие налог на прибыль, эту и другие графы, связанные с исчислением налога на прибыль, оставляют пустыми. Сумма по строке равна: на 31 декабря 2016 г. – 670 тыс. руб.; на 31 декабря 2017 г. – 583 тыс. руб. - В т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы) - строка 2421 показывает остаток постоянных налоговых обязательств и на предприятии не используется. - Изменение отложенных налоговых обязательств - строка 2430 показывает сумму изменений отложенных обязательств. Данная строка не используется на предприятии. - Изменение отложенных налоговых активов - строка 2450 отражает изменение отложенных налоговых активов. Строка не используется. - Прочее - строка 2460 отражает суммы, не вошедшие в предыдущие графы и влияющие на расчет финансового результата. Результат по строке, по данным ООО «Виктория», оказался отрицательным и равен: на 31 декабря 2016 г. – 129 тыс. руб.; на 31 декабря 2017 г. – 23 тыс. руб. - Чистая прибыль (убыток) - строка 2400 определяется величиной чистой прибыли или убытка предприятия. Эта строка рассчитывается так: строка 2300 - строка 2410 + (-) строка 2430 + (-) строка 2450 + (-) строка 2460. Значение графы 2400 должно равняться величине чистой прибыли или убытка по счетам 84 (по итогам года) или 99 (по итогам кварталов). Строка 2400 равна: на 31 декабря 2016 г. – 3 489 тыс. руб.; на 31 декабря 2017 г. – 3 879 тыс. руб. При значениях строк 2430, 2450, 2460 больше нуля их показатели прибавляются к сумме графы 2300, если меньше нуля - отнимаются. Если результат расчета отрицательный, записывается в скобках. - Результат от переоценки внеоборотных активов не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода строка 2510 отражает результаты проведенной в отчетном периоде переоценки внеоборотных активов организации. Строка 2310 «Доходы от участия в других организациях» организацией не используется. По данной строке указывается общая сумма поступлений, связанных с участием в уставных капиталах других организаций, включая проценты и иные доходы по ценным бумагам (в случае, если такие доходы не являются для организации доходами от обычных видов деятельности). По строке 2520 «Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода» по настоящий момент не определено, какие именно результаты и от каких операций формирует показатель данной строки. Строка не используется предприятием. В строке 2500 «Совокупный финансовый результат периода» показывается значение строки 2400, скорректированное на показатели строк 2510 и 2520. Предприятие не использует данную строку. Строки 2900 «Базовая прибыль (убыток) на акцию» и 2910 «Разводненная прибыль (убыток) на акцию» так же не используются предприятием. По строке 2900 справочно указывает информацию о базовой прибыли (убытке) на акцию, которая отражает часть прибыли (убытка) отчетного периода, причитающейся акционерам - владельцам обыкновенных акций. Строка 2910 отражает возможное снижение уровня базовой прибыли (увеличение убытка) на акцию в последующем отчетном году (в случае конвертации всех конвертируемых ценных бумаг акционерного общества в обыкновенные акции либо при исполнении всех договоров купли-продажи обыкновенных акций у эмитента по цене ниже их рыночной стоимости). Статьи 2510, 2520, 2500, 2900, 2910 на предприятии не используются. Статьи отчета о финансовых результатах, в которых нет значения, нужно однократно прочеркнуть. Заполненный отчет о финансовых результатах сдается в комплекте годовой бухгалтерской отчетности в течение 90 дней по окончании отчетного года [37]. После проведения анализа данных отчета о финансовых результатах делается обоснованное заключение об экономическом положении предприятия; уровне его стабильности; ликвидности; рентабельности; сформировать прогноз будущих финансовых результатов и общего развития деятельности. 2.2 Бухгалтерская отчетность как источник информации для оценки финансовой устойчивости и рентабельности организации Актив бухгалтерского баланса позволяет дать общую оценку изменения всего имущества предприятия, выделить в его составе внеоборотные активы (I раздел баланса) и оборотные активы (II раздел баланса), изучить динамику структуры имущества. Анализ динамики состава и структуры имущества дает возможность установить размер абсолютного и относительного прироста (уменьшения) всего имущества предприятия и отдельных его видов [38]. Прирост актива указывает на расширение деятельности предприятия, но также может быть результатом влияния инфляции. Уменьшение актива свидетельствует о сокращении предприятием хозяйственного оборота и может быть следствием износа основных средств, или результатом снижения платежеспособного спроса на товары, работы и услуги предприятия и т.п. Проведем анализ имущества предприятия по данным таблицы 2.1. Таблица 2.1 – Анализ имущества баланса ООО «Виктория» за 2016-2017 гг.
Из данных таблицы 2.1 видно, что стоимость имущества организации по сравнению с прошлым годом возросло на 4980 тыс. руб. или на 23,3 %. Внеоборотные активы увеличились на 5321 тыс. руб., или на 41,3 %, и на конец года составили 18207 тыс. руб., это вызвано увеличением основных средств на ту же сумму. Оборотные активы уменьшились за год на 341 тыс. руб. или на 4 %. Их стоимость на конец года составила 8171 тыс. руб. Внеоборотные активы на конец года составили 69 % от общей стоимости имущества, причем их удельный вес увеличился на 8,8 %. А доля оборотных средств уменьшилась на тот же процент и составила 31% на конец года. В составе оборотных активов преобладают запасы, их удельный вес на конец года в общей сумме оборотных активов составил 42,7 %, что выше, чем на начало года на 16,9 %. Удельный вес дебиторской задолженности за год снизился на 16 %, и доля денежных средств и денежных эквивалентов снизилась на 0,9 %. Так же можно сказать, что капитал предприятия увеличился за год на 4980 тыс. руб. При этом сумма заемных источников увеличилась на 2323 тыс. руб., и собственных на 2657. А вот удельный вес собственного капитала составляет на начало года 83,4 %, а на конец – 77,7 %, т.е. его удельный вес снизился на 5,7 %. Доля заемного капитала увеличилась на этот же процент. Хотя удельный вес собственного капитала снизился, он составляет более 50 % всего капитала, следовательно, положение предприятия является устойчивым. Далее проанализируем соотношение внеоборотных и оборотных активов, сформированных за счет собственных источников. Для этого определим наличие собственных оборотных средств. Наличие собственных оборотных средств, определяется как разница между собственным капиталом и внеоборотными активами. Рассмотрим пример расчета собственных оборотных средств предприятия по данным таблицы 2.2. Таблица 2.2 – Расчет наличия собственных оборотных средств
Из данных таблицы следует, что собственные оборотные активы на начало года составляли 4962 тыс. руб., а на конец – 2298 тыс. руб., т.е. уменьшились на 2664 тыс. руб. Затем рассмотрим соотношение внеоборотных и оборотных активов, сформированных за счет собственных средств, в таблице 2.3. Таблица 2.3 – Собственные средства предприятия
Из данных таблицы 2.3 следует, что в составе собственных средств предприятия оборотные на начало года составляют 27,8 %, а на конец – 11,2%, их удельный вес уменьшился на 16,6 %. А стоимость внеоборотных активов, сформированных за счет собственных источников, увеличилась на 5321 тыс. руб, их доля увеличилась на 16,6 % и составила на конец года 88,8 %. Теперь проанализируем заемные средства предприятия по данным таблицы 2.4. Таблица 2.4 – Заемные средства предприятия
Из данных таблицы следует, что наибольший удельный вес в заемных средствах составляет кредиторская задолженность – 86,4 %. Их сумма возросла на 2622 тыс. руб. по сравнению с прошлым годом, удельный вес увеличился на 17,3 %. Прочие краткосрочные обязательство уменьшаются по сравнению с прошлым годом на 299 тыс. руб., и удельный вес на 17,4 %. Сопоставив рост кредиторской задолженности с изменением суммы денежных средств, можно сделать вывод о том, что финансовое состояние предприятия ухудшилось, т.к. кредиторская задолженность за год увеличилась на 2622 тыс. руб., а сумма денежных средств уменьшилась на 196 тыс. руб. Далее проанализируем эффективность использования основных средств в таблице 2.5, с помощью Бухгалтерского баланса и Отчета о финансовых результатах. Для данного анализа применяются следующие показатели: - Фондоотдача – отношение выручки от продаж к среднегодовой стоимости основных средств; - Фондорентабельность – отношение прибыли до налогообложения к среднегодовой стоимости основных средств. Таблица 2.5 - Анализ эффективности использования основных средств
Из данных таблицы 2.5 следует, что фондоотдача снизилась на 0,9 руб., за счет увеличения выручки на 0,4 руб. (54898: 11330 - 4,4) и снижения стоимости основных средств на 1,3 руб. (3,5 - 4,8). Фондорентабельность снизилась на 0,1 руб., за счет снижения прибыли на 0,004 руб. (4485: 11330 - 0,4), и снижения стоимости основных средств на 0,1 руб. (0,3 - 0,4). Теперь проанализируем оборотные активы, которые отражаются во втором разделе баланса. В их состав входят следующие группы: запасы, налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, дебиторская задолженность, финансовые вложения, денежные средства и денежные эквиваленты. Для анализа оборачиваемости оборотных активов (таблица 2.6) используем аналитические показатели, такие как: - Коэффициент оборачиваемости (число оборотов) – отношение выручки от продаж (без НДС и акцизов) к среднегодовой стоимости оборотных средств; - Продолжительность одного оборота в днях – отношение среднегодовой стоимости оборотных средств к однодневной выручке от продаж [39]. По данным таблицы 2.6 можно сделать вывод, что оборачиваемость текущих активов замедлилась за счет увеличения продолжительности оборота на 19,7 дней, а число оборотов уменьшилось на 0,9. Таблица 2.6 – Оборачиваемость оборотных средств
На увеличение коэффициента оборачиваемости повлияло увеличение выручки на 0,4 тыс. руб. (54898 : 11330 - 4,4) и рост средних остатков оборотных средств на 1,8 тыс. руб. (6,6 - 4,8). Следовательно, предприятие выпускает достаточно продукции для получения прибыли. Важным показателем эффективности использования оборотных активов является рентабельность оборотных средств. Данный показатель рассчитывается как процентное отношение прибыли до налогообложения к средней величине оборотных активов предприятия [40]. Методику анализа рассмотрим в таблице 2.7. Таблица 2.7 – Рентабельность оборотных активов
Из данных таблицы 2.7 следует, что рентабельность оборотных средств снизилась на 8,1 %. Рассчитаем влияние факторов на изменения данного показателя, с помощью приема цепных подстановок: Изменение рентабельности продаж: 0,082 * 4,4 * 100 - 37,0 = -0,92 %, т.е. снижение рентабельности продаж привело к снижению рентабельности оборотных активов на 0,92 %; Изменения числа оборотов: 28,9 - 36,1 = -7,2 %, т.е. замедление оборачиваемости привело к снижению рентабельности на 7,2 %. Следовательно, снижению эффективности использования оборотных активов способствовали оба фактора. Далее проанализируем обеспеченность материальных оборотных средств собственными источниками в таблице 2.8 и рассчитаем влияние факторов на это изменение. Данный показатель рассчитывается как отношение собственных оборотных средств к стоимости запасов, выраженное в процентах. Материальные оборотные средства отражаются во втором разделе актива баланса в подразделе «Запасы» (включая НДС по приобретенным ценностям). Источниками формирования материальных оборотных активов являются собственные и краткосрочные кредиты и займы, кредиторская задолженность по товарным операциям. Таблица 2.8 - Обеспеченность материальных оборотных средств собственными источниками
Из данных таблицы 2.8 следует, что в 2016 году за счет собственных средств покрывались материальные оборотные средства. А в 2017 году по сравнению с 2016 их доля в материальных оборотных средствах уменьшилась на 160,1% и составила 65,8%. Это обусловлено и снижением собственных оборотных средств, и увеличением запасов. Методом цепных подстановок рассчитаем влияние факторов на изменение обеспеченности материальных оборотных средств собственными источниками: Изменение суммы собственных оборотных средств: 2298: 2197 * 100 - 225,9 = -121,3, т.е. данный фактор уменьшил обеспеченность запасов собственными источниками на 121,3%; Изменение размера запасов: 65,8 - 104,6 = -38,8, т.е. увеличение запасов привело к снижению показателя на 38,8%. Нормальным считается, когда запасы покрываются собственными источниками на 60%. В данном случаи снижение доли материальных оборотных средств, обеспеченных собственными средствами в норме, т.к. запасы покрываются собственными источниками более чем на 60%. При проведении анализа следует дать оценку изменениям запасов в расчете на один рубль продаж. Для этого используем показатель – уровень запасов товарно-материальных ценностей на один рубль продаж. Он рассчитывается как отношение остатков товарно-материальных ценностей на конец года к выручке от продажи за минусом НДС и акцизов [41]. Так же рассчитаем влияние факторов на данный показатель, которыми являются – изменение величины запасов и изменение выручки от продаж. Рассмотрим методику анализа в таблице 2.9. Таблица 2.9 – Анализ уровня запасов на один рубль продаж
Из данных таблицы 2.9 следует, что уровень запасов на 1 рубль продаж увеличился на 1,93 коп. Определим влияние факторов: Изменение величины запасов: 3490: 49623 * 100 - 4,43 = 2,6 коп., т.е. данный показатель увеличил уровень запасов на 2,6 коп.; Изменение выручки от продаж: 6,36 - 7,03 = -0,67 коп., данный показатель снизил уровень запасов на 0,67 коп. Определим суммарное влияние факторов: 2,6 - 0,67 = 1,93 коп., т.е. рост уровня запасов вызван увеличением их сумм. Так же можно определить влияние уровня запасов на товарно-материальные ценности в расчете на 1 рубль продаж и выручки от продаж на изменение величины запасов. Из данных таблицы 2.9 видно, что остатки товарно-материальных ценностей за год увеличились на 1293 тыс. руб. Используя метод абсолютных разниц, определим влияние факторов на данное изменение: Изменение выручки от продаж: 5275 * 4,43: 100 = 234 тыс. руб., т.е в результате увеличение объема продаж запасы увеличились на 234 тыс. руб.; Изменение уровня запасов на 1 рубль продаж: 1,93 * 54898: 100 = 1059 тыс. руб., т.е. данный фактор способствовал увеличению товарно-материальных ценностей на 1059 тыс. руб. Суммарное влияние факторов: 234 + 1059 = 1293 тыс. руб., следовательно, увеличению запасов способствовали оба фактора, но действия второго фактора свидетельствует о замедлении оборачиваемости запасов. Далее проведем анализ дебиторской и кредиторской задолженности. по данным таблицы 2.10. Дебиторская задолженность – отвлечение средств из предприятия, т.е. долги в пользу предприятия со стороны других предприятий, а также граждан. Кредиторская задолженность – это долги предприятия в пользу других предприятий и граждан, т.е. привлечение в оборот чужих средств. Таблица 2.10 – Дебиторская и кредиторская задолженности
Из данных таблицы 2.10 следует, что дебиторская задолженность снизилась за анализируемый период на 1438 тыс. руб., в том числе по расчетам с покупателями – на 1064 тыс. руб., по прочим дебиторам – на 374 тыс. руб. Кредиторская задолженность увеличилась на 2622 тыс. руб., в том числе по расчетам с поставщиками – на 2115 тыс. руб., по налогам и сборам – на 24 тыс. руб., перед персоналом – на 485 тыс. руб. Небольшое снижение наблюдается по прочим кредиторам. При сопоставлении дебиторской и кредиторской задолженности видно, что кредиторская задолженность на начало и конец года превышает дебиторскую, т.е. предприятие перекрыло свои отвлеченные из оборота средства привлечением средств других предприятий. Кроме того, использовало на конец года в своем обороте чужих средств на сумму 3161 тыс. руб. (5074 - 1913), чем ухудшило финансовое положение других организаций. Данная ситуация может привести к неплатежеспособности предприятия. Что бы этого избежать необходимо контролировать состояние расчетов с покупателями по отсроченным и просроченным задолженностям; по возможности привлекать больше покупателей, чтобы снизить риск неуплаты одним крупным покупателем; предоставлять скидки при досрочной оплате, которые окупаются в условиях инфляции. Проанализируем далее оборачиваемость денежных средств предприятия по данным бухгалтерского баланса в таблице 2.11 с помощью периода оборота денежных средств и коэффициента оборачиваемости денежных средств. Период оборота денежных средств показывает срок с момента поступления денег на расчетный счет до момента их выбытия. Данный показатель рассчитывается по формуле: Тод.с = (360 * ДС) / В, (2.1) где ДС – денежные средства; В – выручка от продаж. Коэффициент оборачиваемости денежных средств показывает, сколько раз за период, денежные средства, находящиеся на счетах и в кассе организации, совершили оборотов и рассчитывается по формуле: К об д.с = В / ДС, (2.2) Отсутствие минимально необходимого запаса денежных средств, свидетельствует о серьезных финансовых затруднениях. Чрезмерная величина денежных средств говорит о том, что реально предприятие терпит убытки, связанные с инфляцией и обесценением денег, так и с упущенной возможностью их выгодного размещения и получения дополнительного дохода. В этой связи возникает необходимость оценки движения денежных потоков предприятия. Таблица 2.11 – Анализ оборачиваемости денежных средств предприятия
Из таблицы 2.11 следует, что период оборота денежных средств уменьшился по сравнению с прошлым годом и в отчетном гол составил 18,2 дня, что на 3,3 меньше с 2016 г., т.е. с момента поступления денег на счета предприятия до момента их выбытия проходило 18,2 дня. Это может указывать на недостаточность средств у предприятия, что весьма опасно при значительном объеме кредиторской задолженности. Коэффициент оборачиваемости увеличился на 3,1 раз по сравнению с прошлым годом, т.е. движение денежных средств увеличилось. В целом имущество предприятия, а именно рост стоимости основных средств следует отметить как положительно влияющую тенденцию, так как она направлена на увеличение производственного потенциала предприятия. В оборотных активах организации в 2017 г. отмечается снижение величины дебиторской задолженности и денежных средств, т. е. наиболее ликвидных активов, при увеличении запасов. Данную тенденцию можно признать неудовлетворительной, так как она может указывать на снижение ликвидности баланса предприятия. Кредиторская задолженность возросла, что говорит о том, что предприятие нуждается в привлечении заемных средств Проведем анализ платежеспособности предприятия, рассчитав коэффициенты платежеспособности, такие как [42]: - Коэффициент абсолютной ликвидности – отношение денежных средств и краткосрочных финансовых вложений к краткосрочным обязательствам. Его значение должно быть не менее 0,2-0,3. - Промежуточный коэффициент покрытия – отношение денежных средств, краткосрочных финансовых вложений, дебиторской задолженности и прочих оборотных активов к краткосрочным обязательствам. Его значение должно быть не ниже 0,8-1,0. - Общий коэффициент покрытия (коэффициент текущей ликвидности) – отношение всех текущих активов к краткосрочным обязательствам. Его значение должно быть менее 2. Рассмотрим показатели платежеспособности в таблице 2.12. Таблица 2.12 – Показатели платежеспособности предприятия
Из данных таблицы 2.12 следует, что, несмотря на то, что коэффициент абсолютной ликвидности и промежуточный коэффициент снизились по сравнению с прошлым годом, их значение в пределах нормы. Ниже нормы только общий коэффициент покрытия. Размер данного коэффициента в 1,61 означает, что на конец года предприятие, мобилизовав все свои оборотные средства, может погасить свои обязательства по ссудам и расчетам, после чего в активе предприятия останется оборотных средств на сумму 3097 тыс. руб. (2768 + 1913 + 3490) - 5074. С помощью цепных подстановок определим влияние факторов на изменение показателей платежеспособности. Рассмотрим это на примере промежуточного коэффициента покрытия, который за анализируемый период снизился на 1,66: Изменение суммы денежных средств: (1913 + 3351) / 2452 = 2,15; 2,15 - 2,58 = -0,43; Изменение дебиторской задолженности: (2768 + 1913) / 2452 = 1,91; 1,91 - 2,15 = -0,24; Изменение кредиторской задолженности: (2768 + 1913) / 5074 = 0,92; 0,92 - 1,91 = -0,99. Таким образом снижение коэффициента обусловлено всеми тремя факторами. Далее проанализируем финансовую устойчивость организации. Финансовая устойчивость – характеристика, свидетельствующая о стабильном превышении доходов над расходами, свободном маневрировании денежными средствами предприятия и эффективном их использовании, бесперебойном процессе производства и реализации продукции [43]. Задачей анализа финансовой устойчивости является оценка степени независимости от заемных источников финансирования. Это необходимо, чтобы ответить на вопросы: насколько организация независима с финансовой точки зрения, растет или снижается уровень этой независимости и отвечает ли состояние его активов и пассивов задачам ее финансово-хозяйственной деятельности. Для оценки финансовой устойчивости предприятия применяется набор или система коэффициентов. Таких коэффициентов очень много, они отражают разные стороны состояния активов и пассивов предприятия. Используем такие коэффициенты как [43]: - Коэффициент автономии – это отношение суммы собственных средств к итогу баланса. Его значение должно быть не менее 0,5. - Коэффициент финансирования – отношение долгосрочных заемных средств к сумме долгосрочных собственных средств и собственных источников. Его значение должно быть не больше 1. - Коэффициент финансовой устойчивости – это отношение суммы собственных и долгосрочных заемных средств к итогу баланса. Его нормальное значение не менее 0,75. Рассмотрим показатели финансовой устойчивости предприятия ООО «Виктория» в таблице 2.13. Таблица 2.13 – Показатели финансовой устойчивости предприятия
Из данных таблицы 2.13 следует, что коэффициенты автономии и финансовой устойчивости снизились на 0,05, а коэффициент финансирования снизился на 1,54. Рассчитаем влияние факторов на его изменение: Изменение собственных средств: 20505 / (20505 + 3550) – 5,03 = -4,18; Изменение заемных средств: 3,49 – 0,85 = 2,64, следовательно, в результате снижения собственных средств коэффициент снизился на 4,18, а увеличение заемных средств привели к увеличению коэффициента на 2,64. В целом финансовое состояние предприятия является устойчивым. 2.3 Выводы и рекомендации по результатам анализа имущественного положения и финансовых результатов деятельности организации Цель анализа прибыли организации – финансово-экономическое обоснование вариантов управленческих решений, реализация которых позволит обеспечить устойчивый рост финансовых результатов [39]. Рассмотрим анализ прибыли до налогообложения и чистой прибыли. Прибыль до налогообложения – это общий результат хозяйственной деятельности, включающий прибыль от продажи продукции (работ, услуг), прочие доходы за минусом расходов. Чистая прибыль – конечный финансовый результат предприятия, который определяется путем сложения прибыли до налогообложения и отложенных налоговых активов и вычитаются отложенные налоговые обязательства и текущий налог на прибыль [37]. Методику анализа рассмотри в таблице 2.14. Таблица 2.14 – Показатели прибыли до налогообложения и чистой
Из данных таблицы следует, что прибыль до налогообложения увеличилась на 297 тыс. руб. Определим, чем это обусловлено. Изменение выручки от продаж: 5275 * 15 : 100 = 791 тыс. руб. т.е. рост выручки от продаж увеличил прибыль на 791 тыс. руб. Изменение удельного веса себестоимости в выручке: 54898 * 3,9 : 100 = 2141 тыс. руб., т.е. увеличение себестоимости снизило прибыль на 2141 тыс. руб. Итого по прибыли от продаж: 791 + 2141 = 2932 тыс. руб. Увеличение прочих доходов на 1291 тыс. руб. повысило прибыль до налогообложения на ту же сумму. Снижение прочих расходов способствовало повышению прибыли на 262 тыс. руб. Всего по прибыли до налогообложения: 791 + 2141 + 1291 + 262 = 4485 тыс. руб. Таким образом, росту прибыли до налогообложения способствовали все факторы. На величину чистой прибыли, кроме рассмотренных факторов, оказало влияние снижение текущего налога на прибыль на 87 тыс. руб., увеличив ее на ту же сумму. Всего по чистой прибыли: 4485 + 87 = 4572 тыс. руб. Далее проанализируем прибыль от продаж, которая рассчитывается как разница между выручкой от продаж и полной себестоимости по данным таблицы 2.15. При проведении анализа определяется удельный вес производственной себестоимости, управленческих и коммерческих расходов, прибыли к выручке, затем рассчитывается влияние на прибыль от продаж следующих показателей: выручка от продаж, изменение производственной себестоимости, управленческих и коммерческих расходов (если они выделяются) [41]. Таблица 2.15 – Факторы, влияющие на прибыль от продаж
Из данных в таблицы следует, что прибыль от продаж снизилась на 1321 тыс. руб., что в процентах составляет 3,9 %. Определим влияние факторов: Изменение выручки от продаж: 54898 : 42183 - 15 = -13,7; Изменение себестоимости (производственной): 11,1 - 1,3 = 9,8. Суммарное влияние: 9,8 – 13,7 = -3,9. Таким образом, на снижение прибыли от продаж повлияло увеличение себестоимости и снижения выручки от продаж. Далее перейдем к оценке рентабельности организации. Рентабельность отражает способность предприятия генерировать прибыль на вложенный собственный капитал и имеющиеся у организации активы. Анализ показателей рентабельности позволяет оценить текущую хозяйственную деятельность, вскрыть резервы повышения ее эффектности и разработать систему мер по использованию данных резервов. Таким образом, показатели рентабельности являются наиболее обобщенной характеристикой эффективности хозяйственной деятельности. Так как предприятие небольшое данные бухгалтерской отчетности позволяют проанализировать только рентабельность продаж и рентабельность производственных расходов. Рентабельность продаж – отношение прибыли к выручке от продаж, умноженное на 100. Рентабельность производственных расходов – отношение прибыли к себестоимости продаж, умноженное на 100. Проанализируем показатели рентабельности в таблице 2.16. Таблица 2.16 – Показатели рентабельности ООО «Виктория»
Из данных таблицы следует, что рентабельность продаж и производственных расходов снизились. Рентабельность продаж снизилась на 4%, а рентабельность производственных расходов на 5 %. Рассчитаем сначала влияние факторов на рентабельность продаж: Изменение прибыли: 6119: 49623 * 100 = 12,3; 12,3 – 15 = -2,7 %; Изменение выручки: 11 - 12,3 = -1,3%; Суммарное влияние факторов: -2,7 - 1,3 = -4 %, следовательно, оба фактора повлияли на рентабельность продаж отрицательно. Теперь рассчитаем влияние факторов на рентабельность производственных расходов: Изменение прибыли: 6119: 42183 * 100 = 14,5; 14,5 – 18 = -3,5%; Изменение себестоимости: 13 - 14,5 = -1,5%; Суммарное влияние: -3,5 - 1,5 = -5%. Из расчета видно, что и на рентабельность производственных расходов оба фактора оказали отрицательное влияние. Исходя из вышесказанного, можно сделать вывод, что в связи с увеличением себестоимости снизилась прибыль, соответственно и рентабельность продаж, а также и рентабельность производственных расходов, что говорит о том, что организация работает себе в убыток. На основании данных проведенного анализа основных технико-экономических показателей деятельности у предприятия имеются как положительные, так и отрицательные показатели в деятельности. Приведем отрицательные показатели деятельности предприятия: - прибыль за отчетный период уменьшилась, вследствие того, что возросли издержки; - предприятие не в полной мере может погашать обязательства за счет имеющихся активов, прибегая к заемным средствам; - не осуществляется процесс управления затратами; - темпы роста выручки отстают от темпа роста себестоимости. Также в деятельности предприятия имеются и положительные показатели: - увеличивается стоимость активов, а значит предприятие в ближайшее время будет меньше прибегать к заемным средствам и будет более финансово устойчивым; - увеличивается объем реализации; - стоимость имущества изменилась за счет вложения во внеоборотные активы. Несмотря на отрицательные показатели предприятие имеет тенденцию к росту и финансовой устойчивости. Далее, предложим пути улучшения финансового состояния предприятия. Итак, прибыль за отчетный период уменьшилась, вследствие того, что возросли издержки. Наиболее эффективные пути снижения издержек производства на предприятии: Сбор и анализ данных о затратах предприятия. На этом этапе будет проходить сбор о текущем и историческом состоянии затрат, а также исследоваться изменение затрат во времени. Определение перспективных направлений снижения производственных затрат. Необходимо проанализировать, как уменьшение величины издержек отразится на общих результатах деятельности ООО «Виктория». Выработка мероприятий по сокращению затрат. После того, как определены наиболее перспективные направления снижения затрат, необходимо изучить, как формируются затраты по каждому направлению, как протекают бизнес-процессы, и понять, что следует предпринять для снижения издержек. Составление плана мероприятий, направленных на управление затратами: - Анализ возможностей передачи на аутсорсинг дорогостоящих процессов. Следует оценить, какие компоненты выгодно производить самостоятельно, а какие дешевле закупать у других производителей. К примеру, большинство предприятий, имеющих свои котельные, передали их в собственность администраций городов, поскольку содержание и обслуживание обходились слишком дорого. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||