Курсовая работа Банкротство предприятий понятие, причины, профил. Банкротство предприятий понятие, причины, профилактика
 Скачать 277 Kb.
|
|
АВТОНОМНАЯ НЕКОММЕРЧЕСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ МОСКОВСКИЙ ГУМАНИТАРНО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ (АНО ВО МГЭУ) Факультет среднего профессионального образования «Колледж» Курсовая работа по МДК 02.01 Практические основы бухгалтерского учета источников формирования имущества организации на тему Банкротство предприятий: понятие, причины, профилактика Специальность 38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям) Выполнил(а): студент(ка) Линькова Екатерина Вячеславовна курс 1 форма обучения Заочная специальность Бухгалтер группа № ЭКЗ-1/11 Руководитель: Кордюкова Светлана Альбертовна Москва 2021 План Введение……………………………………………………………………..3 1. Банкротство: теоретическая сущность …………….………..…………..4 1.1. Банкротство: понятие, виды……… ………………………......4 1.2. Признаки и причины банкротства…..……………………...…6 1.3 Условия и порядок признания предприятия банкротом……11 2. Анализ риска банкротства ………………………………..……………22 2.1. Общая характеристика ОАО «АвтоВАЗ»……………….. 22 2.2. Анализ вероятности банкротства на примере ОАО «АвтоВАЗ»……………………….…… 24 2.3. Методы выхода ОАО «АвтоВАЗ» из кризиса…….………30 3. Профилактика банкротства………………………………..…..………..14 Заключение Список использованных материалов Приложения Введение Банкротство является до сих пор непонятной. В какой-то степени эта процедура отлична тем, что большое количество нюансов, понимающих только юристы. А с другой стороны законодательство находится в постоянном изменение, и уследить за всеми моментами невозможно для тех кто не является юристом по профессии. В настоящее время основным нормативным документом, регламентирующим процедуру банкротства, является Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» от 30 октября 2002 года №130-Ф3. Актуальность и практическая значимость темы настоящей курсовой работы обусловлена рядом причин. Актуальность: главной проблемой российской экономики является кризис неплатежей, в связи с этим многие предприятия можно было объявить банкротами, а полученные средства можно было распределить в пользу других эффективных предприятий. в условиях массового банкротства особенное значения приобретают меры по предотвращению кризисных ситуаций, а также восстановлению платежеспособности предприятия и стабилизации его финансового состояния. Банкротство предприятия наступает при финансовой несостоятельности. Для того чтобы определить вероятность банкротства предприятия используется ряд методов и моделей. Цель работы заключается в исследовании проблемы банкротства предприятий. Основными задачами курсовой работы являются: Рассмотрение понятие банкротства как неотделимого атрибута рыночной экономики. Определение основных процедур банкротства, установленных российским законодательством. Характеристика причины банкротства предприятия, способы предотвращения банкротства и пути выхода из кризиса. В работе рассмотрены причины вероятности банкротства предприятия и проанализированы основные пути выхода из кризисных ситуаций. 1. Банкротство: теоретическая сущность 1.1. Банкротство: понятие, виды До настоящего времени у ученых и практиков не сложилось однозначной трактовки понятий «несостоятельность» и «банкротство». Новейшее российское законодательство сравнивают банкротство с несостоятельностью, но многие исследователи считают необходимым дифференцировать эти термины. Несмотря на такое разнообразие словесных идентификаций, смысловая сущность везде одна - крах, прекращение деятельности, конец существования в прежней форме. Банкротство - это неспособность должника в полном объеме выполнить требования кредиторов по денежным обязательствам и исполнить обязанность по уплате обязательных платежей. Неплатежеспособность - это невозможность предприятия расплатиться по своему денежному долгу «...более трех месяцев с момента наступления даты их исполнения», вызывающееся отсутствием или нехваткой денежных средств. Если должник при нормальном ведении дел не может выполнить свою часть договора на протяжении более трех месяцев, то относительная неплатежеспособность переходит в абсолютную неплатежеспособность. Именно абсолютная неплатежеспособность и называется несостоятельностью того или иного субъекта хозяйственных отношений. Таким образом, неплатежеспособность того или иного лица хозяйственных отношений является необходимым, но не единственным условием «несостоятельности (банкротства)». Виды банкротства Понятие банкротства также принято разделять на несколько основных видов: Реальное банкротство - это неспособность предприятия восстановить свою платежеспособность вследствие реальных потерь собственного и заемного капитала. Высокий уровень потерь капитала, повышение доли кредиторской задолженности обуславливают невозможность ведения хозяйственной деятельности, вследствие чего она объявляется арбитражным судом несостоятельной в соответствии с законом о банкротстве. Банкротство бизнеса. Термин банкротство бизнеса используется компанией «Dun & Bradstreet» — крупнейшим агентством по статистике банкротств, как характеристика такого вида бизнеса, прекратившего операции, принеся убытки своим кредиторам. Таким образом, бизнес определяется «Dun & Bradstreet» как несостоятельный, даже если он формально не прошел процедуру банкротства. Временное (условное) банкротство – это неплатежеспособность организации, вызванное превышением актива баланса предприятия над его пассивом, а также большим размером дебиторской задолженности и затовариванием готовой продукции. Такой вид банкротства предприятия при антикризисном управлении с использованием инструментария санирования не приводит к его ликвидации. В условиях проведения арбитражных процедур административного и внешнего управления появляется реальная возможность восстановить платежеспособность предприятия, переориентировать производство с учетом требований рынка и обеспечить в перспективе его устойчивое развитие. Преднамеренное (умышленное) банкротство – это преднамеренное создание руководителями и владельцами предприятия состояния его неплатежеспособности, нанесением ему экономического вреда (хищение средств предприятия различными способами) в личных интересах и в интересах иных лиц. Выявленные арбитражными управляющими факты преднамеренного банкротства передаются в суд для привлечения виновных к уголовному преследованию. Фиктивное банкротство — это ложное объявление предприятием о своей неплатежеспособности с целью введения в заблуждение кредиторов для получения от них льгот по уплате финансовых обязательств, либо для погашения долгов фирмы неконкурентоспособной продукцией. Виновные в ложном объявлении предприятия неплатежеспособным, в утаивании активов для погашения кредиторской задолженности преследуются в уголовном порядке по представлению арбитражных управляющих. 1.2. Признаки и причины банкротства К наиболее типичным причинам банкротства относятся: Недостаточность средств, отказ в предоставлении кредитов. Проблемы с денежным потоком и низкий уровень активов, являющиеся оборотными. Отсутствие эффективного стратегического планирования и системы бюджетирования. Жесткая конкуренция и формирование неправильной цены на продукцию. Ухудшение финансового положения предприятия (финансовая неустойчивость, неплатежеспособность, низкая рентабельность). Это завершается банкротством. Формальные и неформальные признаки банкротства предприятия Возникает закономерный вопрос — по каким критериям оценивается несостоятельность того или иного предприятия, и по каким признакам можно предсказать его банкротство? Структура признаков банкротства: Формальные Неформальные Формальный признак банкротства - состоит в неплатежеспособности. Против должника, неспособного оплатить свои долги, может быть возбуждено дело о несостоятельности, в таких странах, как Германия — если используется факт неоплаты более 1 месяца на сумму, превышающая ликвидные активы; во Франции — факт неоплатности доказывает кредитор, в Англии — где субъект хозяйствования должен иметь минимальную задолженность в размере 750 ф. ст. по одному или нескольким долгам; в США — где 5 тыс. долл. долга является минимальной суммой задолженности для признания предпринимателя банкротом, в РФ предприятие при задолженности в 100 тыс. руб., гражданин — 10 тыс. руб. (ст.5 ЗНБ), кредитная организация — 1000 МРОТ. Указанная сумма не должна содержать: неустоек и иных финансовых санкций, выплат авторских вознаграждений, требований перед работниками и владельцами должника. В ЦВЕ основной упор при выделении формального признака банкротства — установление факта неплатежеспособности — делается на временном аспекте. Так, в Болгарии, несостоятельной может быть объявлена неплатежеспособная фирма, не выполняющая более 60 дней обязательств из-за отсутствия у нее денежных средств. В Венгрии несостоятельным признается должник, не выплативший признанный долг в срок, превышающий 60 дней с момента наступления выплат, либо 30 дней после предъявления требований не изложил кредитору обстоятельства, которые помешали это сделать. В Румынии этот срок не превышает 30 календарных дней. В Чехии и Польше, где институт несостоятельности функционирует несколько дольше, нежели в вышеназванных странах, формальные признаки банкротства имеют менее конкретную формулировку — неспособность на протяжении длительного времени выполнять свои обязательства по платежам нескольких кредиторов. Помимо формальных признаков банкротства, необходимо рассматривать неформальные признаки. Они указывают на возможное предбанкротное состояние предприятия, не имеют абсолютной силы и должны рассматриваться в комплексе. Неформальные признаки возможного банкротства являются поводом к более скрупулезному анализу положения дел как со стороны руководства предприятием, так и со стороны финансовых и аудиторских структур. Заинтересованными субъектами в оценке финансово-хозяйственного положения предприятия являются его акционеры, наемный персонал, клиенты и кредиторы. Множественные неформальные признаки банкротства можно сгруппировать по двум направлениям: документарные, составляют первую группу; косвенные, составляют вторую группу. К первой группе относятся признаки, которые нашли свое отражение в документации предприятия (конкретно в бухгалтерском балансе). Они подлежат более или менее детальной оценке. Применительно к первой группе, можно выделить пять признаков предбанкротного состояния предприятия: Низкое качество и невыполнение сроков предоставления документации. Опоздания такого рода могут сигнализировать о неэффективной работе финансовых служб и информационной системы предприятия, которые создают предпосылки принятия руководством неадекватных решений; Сигналами снижения финансовой нестабильности предприятия могут быть резкие изменения в статьях баланса, как со стороны пассивов, так и активов. Безусловно, негативным фактом является уменьшение ликвидных средств предприятия. Но и их резкий рост также может свидетельствовать о неблагоприятных тенденциях — отсутствии перспектив роста и эффективных инвестиций. В условиях функционирования развитой экономики оптимальной является ситуация при которой у предпринимателя в свободном распоряжении находится не более 10 % денежных средств. Превышение этого лимита свидетельствует о неэффективном управлении, так как деньги должны воспроизводить себя. Тревожным знаком является повышение относительной доли дебиторской задолженности в активах предприятия, т.е. долгов покупателей. При этом либо предприятие проводит неразумную политику кредита по отношению к своим потребителям, либо сами потребители задерживают платежи. С другой стороны, дебиторская задолженность может резко упасть вследствие вынужденного перехода на новые формы платежей. За внешними изменениями статей дебиторской задолженности может скрываться неблагоприятная концентрация продаж по слишком малой группе покупателей, банкротство клиентов фирмы или уменьшение емкости рынка, неминуемо заставляя предприятие идти на все большие и большие уступки клиентам. Данные о материальных запасах, т.е. запасах готовой продукции, сырья и материалов, а также незавершенном производстве являются хорошей информацией для оценки тенденций. И при этом подозрительным является не только резкий рост запасов, нередко предполагающий затоваривание, но и резкое их снижение. Последнее может предполагать перебои в производстве и снабжении и иметь следствием невыполнение обязательств по поставкам. В Японии запасы на складах в среднем позволяют предприятиям бесперебойно работать в 180 минут, в СССР — 21 день (на отдельных предприятиях до 60 дней). Это повышает издержки связанные с их хранением. Поводом для беспокойства должно быть повышение доли задолженности перед работниками (долги по зарплате), акционерам (выплаты дивидендов), финансовым органам (обязательные платежи в бюджет). Вторая группа содержит признаки, не подлежащие подобной оценке. Признаки предбанкротного состояния предприятия, которые не нашли свое отражение в финансовых документах, составляют вторую группу. Они являются более ранними по времени, а реагирование на них — более эффективным для предупреждения кризисных ситуаций. Сигналы такого рода широко известны из обширной литературы по бизнесу. Крах многих предприятий возникал с конфликтов в высшем руководстве фирмы, трудовых конфликтов, потери наиболее серьезных клиентов или кредиторов. Не секрет, что по работе секретаря можно судить о руководителе и даже об организации в целом. Более скрупулезный анализ может выявить изменения в практике управления, которые не выявили при поверхностной оценке положения предприятия: администрация вводит излишнюю фрагментацию функций, или наоборот, усиливает их концентрацию у узкого круга лиц; неоднократно решает проблемы, решение которых было заявлено ранее; медленно реагирует на изменения на рынке. установление предприятием нереальных цен на свои товары и услуги, рискованные внедрения новшеств, выход на новые рынки или присоединение новых фирм, нетрадиционная закупка сырья и материалов, усиление деятельности на спекулятивных рынках. Следует особо отметить опасность резкого изменения в стратегии предприятия. Для клиентов фирмы, если они заранее не поставлены в известность, такого рода изменения могут сыграть главную роль в потере интереса к данному предприятию. 1.3 Условия и порядок признания предприятия банкротом Условия и порядок признания предприятия банкротом основываются на определенных законодательных процедурах. Рассмотрение дел о финансовой несостоятельности (банкротстве) предприятия производится арбитражным судом. В наиболее общем виде законодательно предусмотренные процедуры банкротства включают: 1) Подачу заявления о возбуждении судебного производства по делу о несостоятельности (банкротству) предприятия. Такое заявление в соответствии с действующим законодательством может быть подано: предприятием-должником, кредитором, прокурором. Заявление предприятия-должника подается на основании решения его собственника; органа, уполномоченного управлять его имуществом, или его руководящего органа (если такое право ему предоставлено в соответствии с учредительными документами). В заявлении должны указываться: сумма требований, которые не могут быть удовлетворены; причины, по которым предприятие-должник считает невозможным выполнить свои обязательства, и другие необходимые сведения. К заявлению предприятия-должника прилагается список его кредиторов и дебиторов (с указанием сумм соответственно кредиторской и дебиторской задолженности), а также отчетный бухгалтерский баланс за последний период. Заявление кредитора содержит иск к предприятию-должнику с приложением документов, подтверждающих финансовые требования к нему, которые не были удовлетворены в предусмотренный законом срок. В заявлении может содержаться ходатайство о проведении внешнего управления имуществом предприятия-должника или его санации. Заявление прокурора направляется в арбитражный суд в случае обнаружения им признаков умышленного или фиктивного банкротства предприятия и в других случаях, предусмотренных законодательством. На основании заявления предприятия-должника, кредитора или прокурора судья арбитражного суда возбуждает производство по делу о несостоятельности (банкротстве) предприятия, о чем выносит соответствующее определение. 2) Судебное разбирательство по делу о несостоятельности (банкротстве) предприятия. Целью судебного разбирательства является установление реальных причин неплатежеспособности предприятия, возможностей и форм их устранения, а также наличие или отсутствие реальных предпосылок успешного преодоления возникшего финансового кризиса в предстоящем периоде. 3) Принятие арбитражным судом решения по делу о несостоятельности (банкротстве) предприятия. Принципиально это решение может иметь следующие формы: - об отклонение заявления при выявлении финансовой состоятельности предприятия-должника. Так, заявление отклоняется, если неплатежеспособность предприятия носит технический характер («техническое банкротство») и имеющиеся активы позволяют ему в полной мере удовлетворить все финансовые обязательства и осуществлять дальнейшую хозяйственную деятельность; - о приостановлении производства по делу в связи с осуществлением реорганизационных процедур. Такие процедуры направлены на предотвращение ликвидации предприятия и его выход из финансового кризиса. Реорганизационные процедуры включают внешнее управление имуществом предприятия-должника и его санацию. Основанием для вынесения решения об осуществлении реорганизационных процедур является наличие реальной возможности восстановить платежеспособность и финансовую устойчивость предприятия-должника путем реализации части его имущества, прекращения дальнейшего привлечения кредитов во всех их формах и других финансовых мероприятий - о признании предприятия-должника банкротом и его ликвидации. В этом случае осуществляются специальные ликвидационные процедуры (открывается конкурсное производство). Ряд ликвидационных процедур при банкротстве предприятия непосредственно связаны с функциями финансового менеджмента. Этот менеджмент возлагается на ликвидационную комиссию, которая в соответствии с законодательством осуществляет общее управление имуществом предприятия-банкрота и удовлетворение требований кредиторов. 2. Анализ риска банкротства |